Декларация по земельному налогу учреждения за 2016 год

4907
Не позднее 1 февраля 2017 года учреждения с объектами, которые облагаются земельным налогом, должны подать декларацию. Подать декларацию необходимо даже в том случае, если учреждение применяет льготу по земельному налогу и сумма налога равна нулю.

Кто подает декларация по земельному налогу

Декларацию по земельному налогу все без исключения учреждения - бюджетные, казенные, автономные. Главное условие - наличие объекта налогообложения.

Про то, какие участки не считаются объектами налогообложения, смотрите в таблице.

Участки, которые не являются  объектами налогообложения

№ п/п

Исключены из под налогообложения

Примечание

1.

Земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством. Полный перечень таких земель указан в пункте 4 статьи 27 Земельного кодекса РФ.

В целях исключения таких земель из объектов налогообложения достаточно подтвердить наличие на земельном участке объектов, указанных в пункте 4 статьи 27 Земельного кодекса РФ, и их принадлежность России на праве собственности.

2.

Земельные участки, ограниченные в обороте, а именно:

  • земельные участки, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов России, объектами, включенными в Список Всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, музеями-заповедниками, объектам археологического наследия;
  • земельные участки из состава земель лесного фонда;
  • земельные участки, занятые объектами водного фонда, которые находятся в государственной собственности.

К землям, занятым объектами водного фонда относятся и земли под гидротехническими сооружениями, которые расположены в пределах водохранилища, если они имеют соответствующие водному объекту виды разрешенного использования (письмо Минфина России от 30 марта 2015 г. № 03-05-02/17246).

3.

Земельные участки, входящие в состав имущества многоквартирных домов.

Даже если учреждение применяет льготу и налог платить не надо, то декларацию все равно следует представлять. При этом, если в результате использования льготы сумма земельного налога равна нулю, декларацию также надо представить.

Ее не нужно подавать, только если ваш земельный участок не является объектом налогообложения.

Куда подавать декорацию по земельному налогу за 2016 год

Декларацию сдайте в ИФНС по местонахождению земельного участка. У учреждения может быть несколько земельных участков, которые находятся в разных районах города. Если эти территории подведомственны одной МФНС, сдайте одну декларацию. При этом по каждому земельному участку (коду ОКТМО) заполните отдельный раздел 2. Если муниципальные образования контролируют разные ИФНС, декларации нужно сдать в каждую из них – по местонахождению соответствующего земельного участка. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 7 августа 2015 г. № БС-4-11/13839.

Форма декларации по земельному налогу

Форма декларации по земельному налогу, ее электронный формат, а также порядок их заполнения утверждены приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696.

налогу организация может представить в инспекцию:

  • на бумаге через законного или уполномоченного представителя, либо по почте с описью вложения;
  • в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в соответствии со статьей 80 Налогового кодекса РФ. В этом случае декларация представляется по установленным форматам с электронной подписью в соответствии с Порядком, утвержденным приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. № БГ-3-32/169.

Состав декларации

Декларация по земельному налогу включает в себя:

титульный лист;

  • раздел 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»;
  • раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».

Если организация имеет несколько земельных участков, расположенных на территории одного муниципального образования, сдавайте единую декларацию. При этом по каждому земельному участку нужно отдельно заполнить раздел 2 декларации. Такие правила установлены пунктом 2.11 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696.

Пример заполнения декларации по земельному налогу

Налоговая декларация по земельному налогу

Уведомление о подаче декларации по земельному налогу

Сложные ситуации расчета земельного налога в 2016 году

Ситуация № 1: учреждение не зарегистрировало право на участок

У некоторых учреждений право постоянного пользования на землю возникло до31 января 1998 года. То есть до того момента, когда вступил в силу в силу Федеральный закон от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ. Свидетельства о регистрации у учреждений нет, но они должны платить налог. Ведь доказательствами регистрации прав будут государственный акт и другие документы, которые подтвердят право пользования.

Если участок получен после 31 января 1998 года , нужно оформить свидетельство о регистрации вещных прав. Но госрегистрация носит заявительный характер. Поэтому некоторые учреждения откладывают регистрацию на потом. До того как учреждение получит свидетельство, платить налог не нужно (письмо Минфина России от 7 апреля 2010 г. № 03-05-05-02/22). У арбитров такое же мнение (постановления Пленума ВАС РФ от 23 июля 2009 г. № 54, ФАС Северо-Западного округа от 25 марта 2010 г. № А56-58100/2009).

Ситуация № 2: учреждение зарегистрировало право на земельный участок в отчетном году

Право постоянного (бессрочного) пользования на земельный участок зарегистрировали в середине текущего года? Тогда при расчете земельного налога нужно учесть коэффициент Кв. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составит:

Н = КС × Ст × Кв,

Налог и авансовые платежи уплачивайте в порядке и сроки, которые установлены в вашем муниципальном образовании. Их определяет орган местного самоуправления в нормативном акте

где КС – кадастровая стоимость; Ст – ставка налога; Кв – коэффициент. Чтобы определить Кв, нужно число полных месяцев владения участком разделить на число календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Пример 1

Бюджетное учреждение «Альфа» 10 сентября зарегистрировало право постоянного (бессрочного) пользования на земельный участок.

На 1 января кадастровая стоимость земли – 1 650 000 руб. Налоговая ставка по участку составляет 0,1 процента. Льгот у учреждения нет.

Коэффициент Кв – 0,33 (4 / 12).

Сумма налога за год составит:

1 650 000 руб. × 0,1% × 0,33 = 544,5 руб.

Ситуация № 3: земельный участок расположен в разных муниципальных образованиях

Иногда часть земельного участка, используемого учреждением, расположена в одном муниципальном образовании, а часть – в другом.

В таком случае кадастровую стоимость (Ксч) определяют по каждой из них отдельно:

КСч = КС × Пч : По,

где Пч – площадь части земельного участка, расположенного на территории соответствующего муниципального образования; По – общая площадь земельного участка.

При расчете налога берут ставку того муниципального образования, на котором расположена часть участка. Декларации по земельному налогу подают в ФНС муниципальных образований.

Пример 2

Бюджетному учреждению принадлежит земельный участок площадью 5 га, его кадастровая стоимость 500 тыс. руб.

Участок расположен в двух муниципальных образованиях: 1,5 га – на территории одного (МО № 1), 3,5 га  – на территории другого (МО № 2). Для данной категории земель в МО № 1 установлена ставка 1 процент, в МО № 2 – 1,2 процента.

Бухгалтер определил кадастровую стоимость каждой части земельного участка.

Налоговая база для части участка в МО № 1 составила 150 000 руб. (500 000 руб. × 1,5 га : 5 га), в МО № 2 – 350 000 руб. (500 000 руб. × 3,5 га : 5 га). В бюджет МО № 1 учреждение заплатит земельный налог в сумме 1500 руб. (150 000 руб. × 1%), в бюджет МО № 2 – 4200 руб. (350 000 руб. × 1,2%).

Ситуация № 4: в течение текущего года кадастровую стоимость участка изменили

Кадастровую стоимость участка могут изменить:

  • если скорректировали категорию (вид разрешенного использования) земельного участка или кадастровую стоимость приравняли к рыночной;
  • по решению суда или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости;
  • вследствие технической ошибки органов кадастрового учета при оценке земли или при ведении кадастра.

Расскажу, какую ставку брать для расчета земельного налога в таких случаях.

В первом случае изменение учитывают только со следующего года. В текущем году налоговую базу определяют исходя из кадастровой стоимости, установленной на начало года. Корректировать налоговую базу за предыдущие периоды не нужно.

Во втором случае изменение учитывают с того периода, в котором в суд или комиссию подали заявление о пересмотре кадастровой стоимости. Для расчета налога подтвержденную судом или комиссией кадастровую стоимость можно использовать не ранее даты, когда в кадастр была внесена первоначальная (оспариваемая) кадастровая стоимость земельного участка.

Пример 3

В феврале 2016 года учреждение обратилось в суд с заявлением уменьшить кадастровую стоимость, принадлежащего ему участка.

Первоначальную (оспариваемую) кадастровую стоимость ввели в действие с 1 января 2015 года. Суд удовлетворил заявление учреждения. Решение вступило в силу в августе 2016 года.

По решению суда изменения в кадастр внесены с 1 января 2015 года. Несмотря на это, измененную кадастровую стоимость учреждение применило с 1 января 2016 года: именно в этом периоде оно обратилось в суд. Пересчитать земельный налог за 2015 год учреждение не вправе.

В третьем случае изменение учитывают с того периода, в котором была допущена техническая ошибка. Об этом сказано в абзаце 5 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ.

Ситуация № 5: учреждению предоставили или отменили льготу

Льготы установлены федеральным законодательством (ст. 395 НК РФ). Регионы также могут установить свои льготы. Если право на льготу возникает или прекращается в течение года, налог рассчитывают с учетом коэффициента Кл:

КЛ = Кмл : Км,

где Кмл – количество полных месяцев налогового (отчетного) периода, в течение которых нет льготы, Км – количество календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Пример 4.

В постоянном (бессрочном) пользовании бюджетного учреждения «Альфа» земельный участок.

Кадастровая стоимость на 1 января – 2,5 млн руб. На участке расположено спортивное сооружение, которое занимает 10 процентов площади. По региональному закону «О земельном налоге» учреждение имеет право на льготу: участки под спортивными объектами не облагаются земельным налогом, если используются по целевому назначению.

В августе учреждение перестало использовать спортивное сооружение по целевому назначению и утратило право на льготу. Август принимают за полный месяц. Коэффициент Кл 0,42 (5:12).

Бухгалтер рассчитал налоговую базу по земельному налогу:

2 500 000 руб. – 2 500 000 руб. × 10 : 100 (1 – 0,42) = 2 355 000 руб.

Налоговая ставка –1,5 процента, коэффициент Кв 1 (12:12).

Сумма земельного налога за год составит:

2 355 000 руб. × 1,5% × 1 = 35 325 руб.

Учреждение уже заплатило в текущем году авансовые платежи в сумме 28 тыс. руб. Поэтому налог, который осталось доплатить по участку, равен 7325 руб. (35 235 – 28 000).



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для главных бухгалтеров и экономистов государственных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту. Вам также станет доступно:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогут составить учетную политику, определить код КОСГУ

И еще в июне всем подарок! Пилотный номер журнала, где дано более 30 ответов на самые --->> популярные вопросы бухгалтеров госсектора

Фото

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ
Фото

Плюс к этому Вы получите подарок - свежий номер журнала в формате .pdf

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль