Учет возврата товара

217
Если учреждение купило товар, который оказался некачественным, его надо вернуть поставщику. Задача бухгалтера — отразить возвращенные деньги в учете и отчетности. О том, как правильно это сделать, — в статье.

Бухгалтерский учет возврата

Покупатель может потребовать вернуть деньги и расторгнуть договор купли-продажи, если у товара есть явный брак, недостатки неустранимы либо проявляются неоднократно после их устранения или влекут чрезмерные затраты как средств, так и времени.

После того как продавец принял бракованный товар и вернул деньги, бухгалтер отражает полученную сумму в учете. Проводки зависят от способа возврата: наличные или безнал; полная оплата или авансовый платеж.

А также от того, в одном финансовом году были покупка и возврат средств или в разных. Рассмотрим три ситуации на примере материалов.

Возврат поставщику и оплата в одном финансовом году

Учреждение приобрело материальные запасы и учло их на счете 0 105 00. А после обнаружило брак. По соглашению сторон договор расторгнут с даты его заключения. Поставщик вернул деньги за товар, который учреждение купило в этом финансовом году.

В учете бухгалтер оформит проводки:
ДЕБЕТ 0 302 34 830 КРЕДИТ 0 105 00 440
— возвращены материалы поставщику;

ДЕБЕТ 0 201 11 510 (0 201 34 510) КРЕДИТ 0 302 34 730
КРЕДИТ 18 (СТОРНО)
— отражен возврат средств от поставщика на лицевой счет учреждения.

Возврат товара при оплате авансом

Учреждение перечислило аванс поставщику за товар. При приемке обнаружили брак, вернули материалы поставщику. Поставщик отказался добровольно возвращать деньги учреждению.

Учреждение подало иск в суд и выиграло дело.
В учете бухгалтер укажет:
ДЕБЕТ 0 209 30 560 КРЕДИТ 0 206 34 660
— начислена задолженность в сумме авансового платежа;

ДЕБЕТ 0 201 34 510 КРЕДИТ 0 209 30 660
КРЕДИТ 18 (СТОРНО)
— отражено поступление средств от поставщика по решению суда.

Возврат за прошлый финансовый год

Учреждение приобрело запчасть для автомобиля, отразило ее в учете. А после того как установило в автомобиль, обнаружило брак. По соглашению сторон договор расторгнут с даты его заключения. Поставщик вернул деньги за товар, который учреждение купило в прошлом финансовом году.

В каких формах отчетности указать сумму возврата

В отчетности бухгалтер отражает деньги, которые вернул поставщик, в двух отчетных формах:

  • в справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах, которую представляют в составе баланса (ф. 0503730);
  • в отчете о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723).
  • В справке сумму указывают по строкам 170 и 180. Возвраты денег текущего года отражают со знаком «минус» 18-го забалансового счета. А возвраты денег, которые относятся к прошлым периодам, — на 17-м забалансовом счете.

В отчете (ф. 0503723) показатели отражают:

  • в разделе 2 — если возврат был в текущем году;
  • в разделе 3 — если это расходы прошлого года.

В образцах показано, как зафиксировать возврат текущего и прошлого годов. Условная сумма — 3 тыс. руб.

Образец 1. Фрагмент справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах

Учет возврата товара

Учет возврата товара

Образец 2. Фрагмент отчета о движении денежных средств

Скачать пример

Фрагмент отчета о движении денежных средств

Фрагмент отчета о движении денежных средств в следующем году

Налоговый учет при возврате товара

По основаниям, предусмотренным законодательством, покупатель вправе по своему выбору:

  • отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы;
  • потребовать замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору.

Налог на прибыль

Полученные от поставщика при отказе от исполнения договора денежные средства в доходы не включайте, так как их получение не приводит к увеличению экономических выгод покупателя.

При этом стоимость ранее приобретенных и нереализованных товаров, подлежащих возврату, при расчете налога на прибыль в расходах не учитывайте.

Если стоимость возвращенного товара была учтена в расходах, то внесите уточнения в налоговую декларацию того периода, в котором были признаны такие расходы.

Налог на имущество

Налог на имущество за период, когда основное средство числилось на вашем балансе, не корректируйте.
Дело в том, что организация обязана начислять налог на имущество, когда на ее балансе есть основное средство.

Признание договора купли-продажи недействительным — не основание для исправления покупателем отраженных ранее в бухучете хозяйственных операций. Поэтому корректировать налог на имущество не нужно.

НДС при возврате товара

Порядок исчисления НДС покупателем при возврате товаров зависит от того, приняты ли покупателем к учету возвращаемые товары.

Товары не приняты на учет

Если покупатель не принял к учету возвращаемый товар или часть товаров, то НДС можно возместить только в той части, которая относится к фактически принятому товару (п. 1 ст. 172 НК РФ).

При уточнении количества отгруженных товаров в сторону уменьшения продавец по согласованию с покупателем должен составить корректировочный счет-фактуру. Корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом, или документ, подтверждающий снижение цены, как правило, должен быть зарегистрирован у покупателя в книге продаж.

На основании этой книги определяется сумма НДС, подлежащая уплате за налоговый период.
Однако, поскольку суммы НДС со стоимости товаров, возвращенных продавцу, в данной ситуации восстановлению не подлежат, то корректировочный счет-фактуру, выставленный продавцом, регистрировать в книге продаж не нужно.

Поскольку возвращаемый товар на балансе покупателя не числился, то при возврате товаров продавцу реализации не происходит, а значит, у покупателя объект обложения НДС не возникает. Поэтому покупателю счет-фактуру выставлять не нужно.

Товары приняты на учет

Если товары, поставленные продавцом, были приняты к учету, покупатель вправе применить налоговый вычет по НДС (при соблюдении остальных условий, необходимых для вычета). При этом на стоимость возвращаемых товаров покупатель обязан выставить бывшему поставщику счет-фактуру. Счет-фактуру составьте на ту же сумму, которая была указана в счете-фактуре поставщика.

То есть суммы в счетах-фактурах поставщика и покупателя не должны отличаться. Ведь начисленная ранее продавцом сумма НДС к уплате и, соответственно, сумма, принятая к вычету покупателем, должны «откорректироваться» при возврате.



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для главных бухгалтеров и экономистов государственных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту. Вам также станет доступно:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогут составить учетную политику, определить код КОСГУ

И еще в июне всем подарок! Пилотный номер журнала, где дано более 30 ответов на самые --->> популярные вопросы бухгалтеров госсектора

Фото

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ
Фото

Плюс к этому Вы получите подарок - свежий номер журнала в формате .pdf

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль