Суточные при командировках в 2017 году

533
Изменились правила расчета взносов с суточных при командировках. Чиновники установили новые лимиты, которые обязательны для всех учреждений. О взносах и налогах, в том числе при переходящих и однодневных командировках, читайте в статье.

Страховые взносы с командировочных выплат

В 2017 году начисляйте страховые взносы на суточные по-новому (п. 2 ст. 422 Налогового кодекса РФ). Раньше учреждения устанавливали во внутренних документах собственные нормативы, в пределах которых суточные не облагались взносами. Теперь нормативы стали едиными для всех (п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ):

  • 700 руб. в день при командировке в пределах России;
  • 2,5 тыс. руб. в день при загранкомандировке.

Взносы на сверхлимитные суточные начисляйте по итогам того месяца, в котором руководитель утвердил авансовый отчет (п. 1 ст. 424 и п. 1 ст. 431 Налогового кодекса РФ).

Пример 1

 ГУ «Институт» платит суточные за счет средств от приносящей доход деятельности из расчета 1500 руб. за каждый день поездки по России.
Ректор решил не менять размер суточных в 2017 году.
Преподаватель был в командировке в Воронеже с 6 по 10 февраля. Ректор утвердил авансовый отчет 15 февраля. В базу для начисления страховых взносов за февраль бухгалтер включит часть суточных сверх норматива – 3200 руб. ((1500 руб. – 700 руб.) × 4 дн.).
С этой суммы учреждение должно уплатить взносы:
– на пенсионное страхование – 704 руб. (3200 руб. × 22%);
– на медицинское страхование – 163,20 руб. (3200 руб. × 5,1%);
– на соцстрах – 92,80 руб. (3200 руб. × 2,9%).
Страховые взносы учреждение обязано перевести в бюджет не позднее 15 марта. Взносы на травматизм бухгалтер не начислит, так как сумма суточных прописана в положении о командировках.

Как не платить лишних взносов

Чтобы не платить лишних взносов, можно снизить суточные до необлагаемых лимитов. Руководитель имеет право установить новые размеры с любой даты, например с 1 февраля. Внесите поправки в положение о служебных командировках (см. образец).

Образец. Приказ о внесении поправок в положение о командировках

Суточные при командировках в 2017 году

Скорректированный размер суточных будет распространяться только на поездки, которые начнутся после вступления в силу новой редакции положения (ч. 7 ст. 12 Трудового кодекса РФ).

Памятка. Как считать оплату дней командировки

Скачать памятку
 

Пример 2

Воспользуемся условиями примера 1, но предположим, что руководитель снизил суточные с 1500 до 700 руб. с 1 февраля 2017 года.

Преподаватель уехал в командировку на шесть дней – с 30 января по 4 февраля. Накануне поездки сотрудник получил суточные в размере 9000 руб. (1500 руб. × 6 дн.). Когда он вернется из командировки и представит авансовый отчет, бухгалтер не будет пересчитывать суточные по меньшим нормам и требовать, чтобы работник вернул разницу. Руководитель уменьшил размер суточных, когда сотрудник уже был в командировке. Право получить суточные и обязанность их выдать возникли, когда действовало старое положение о командировках. Значит, суточные за всю поездку нужно определять по актуальному на тот момент положению.

Бухгалтер будет исходить из нового размера суточных в расчетах по командировкам, которые начнутся 1 февраля 2017 года и позднее.

НДФЛ по командировочным

В 2017 году удерживайте НДФЛ только с суточных, которые превышают необлагаемые лимиты. Они такие же, как для расчета страховых взносов: 700 руб. за день командировки на территории России и 2,5 тыс. руб. за день загранкомандировки.

Пример 3

Кардиолог ГУ «Больница № 7» с 1 по 2 февраля находился на семинаре в Ростове-на-Дону.
Больница платит суточные за счет средств от приносящей доход деятельности. В коллективном договоре для командировок по России предусмотрены суточные в размере 1000 руб. За дни поездки сотрудник получил в качестве суточных 2000 руб. Бухгалтер удержал НДФЛ с суммы, превышающей лимит для командировок по России. В бюджет нужно уплатить 78 руб. ((1000 руб. – 700 руб.) × 13% × 2 дн.).

Суточные при однодневной командировке

Если сотрудник уезжает только на один день и командировка будет по России, суточные не выплачивайте. За однодневную загранкомандировку начислите 50 процентов от установленного по учреждению размера суточных.

Как удержать НДФЛ с учетом необлагаемого лимита, рассмотрим на примере.

Пример 4

Ректор университета улетел на симпозиум в Париж. Командировка однодневная. В положении размер суточных при загранкомандировке установлен на уровне 6000 руб. Бухгалтер начислил ректору суточные в размере 3000 руб. (6000 руб. × 50%).
С учетом необлагаемого лимита в 2500 руб. НДФЛ нужно удержать с 500 руб. (3000 – 2500). Бухгалтерия перечислит в бюджет 65 руб. (500 руб. × 13%).

Читайте в следующих номерах журнала "Зарплата в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.

      
      • Мы в соцсетях
      Актуальные материалы по расчету зарплаты в учреждениях

      Фото Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      Это бесплатно и займет всего минуту
      , а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и зарплату;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 17 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов государственных учреждений

      Фото Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      Это бесплатно и займет всего минуту
      , а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и зарплату;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 17 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль