Страховые взносы с подарков

63
Учреждение имеет право делать работникам подарки. Также подарки часто получают дети сотрудников и бывшие работники. Дарение не связано с результатами труда. Поэтому и чиновники, и судьи считают, что на стоимость подарков страховые взносы начислять не надо. Это правила работает не всегда.

Как дарить подарки работникам в 2017 году

Чтобы снять все риски, составляйте письменные договоры дарения на подарки дороже 3 тыс. руб. Впрочем, арбитраж отменяет взносы и в случаях, когда работодатели не оформляют договор дарения в виде отдельного документа. Пример вы найдете в постановлении ФАС Поволжского округа от 18 марта 2014 г. № А65-16191/2013. Судьи посчитали, что достаточно подписей получателей подарков в ведомости.

Когда судьи решат, что вы прикрываете подарками оплату труда

Проблемы возникнут, если контролеры решат, что учреждение не имело права относить выплаты к подаркам. Приведем четыре вида ошибок, из-за которых судьи соглашаются с таким выводом.

Выдача подарков связана с результатами труда

Не указывайте в локальных документах, что сотрудники получают подарки за выполнение плана финансово-хозяйственной деятельности. Не связывайте выплату с отсутствием взысканий и т. д. Не называйте подарок поощрением. Его вручение можно объяснить только непроизводственными обстоятельствами (праздник, юбилей учреждения или сотрудника, свадьба, рождение детей).

Пример из судебной практики

1. Подарки выданы по приказу о поощрении, где сказано, что цель выплат – усиление материальной заинтересованности и стимулирующего воздействия (постановление ФАС Поволжского округа от 21 ноября 2013 г. № А55-634/2013).

2. Представитель организации признал в суде, что денежные подарки компенсировали низкую зарплату и отсутствие премий. Персонал получал спорные выплаты почти каждый месяц, они не были приурочены к праздникам (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 23 октября 2015 г. № А44-864/2015).

Внимание! ФНС разъяснила, как заполнить новый расчет по страховым взносам

Советуем выдавать подарки только на основании решения учредителя или приказа директора. Для безопасности заключите с сотрудниками письменные договоры дарения.

Памятка. Кто должен начислять страховые взносы и на какие выплаты

Скачать памятку
Страховые взносы с подарков

Подарки предусмотрены не в тех документах

Не устанавливайте выдачу подарков в трудовом договоре или связанных с ним документах. Не упоминайте о подарках в коллективном договоре. В крайнем случае внесите пункт о них только в раздел колдоговора, посвященный соцзащите сотрудников. Но и там не применяйте формулировки о поощрении, не пишите ничего, что укажет на связь с оплатой труда.

Пример из судебной практики

1. Выдача подарков закреплена в положении о поощрении. В нем перечислены основания для награждения: профессионализм работника, выполнение поручений руководителя и т. д. Поэтому судьи решили, что подарки – это фактически премии (постановление ФАС Северо-Западного округа от 20 февраля 2014 г. № А44-3042/2013).

2. В правилах внутреннего трудового распорядка сказано, что сотрудники получают подарки за продолжительную работу, успехи в труде и т. д. Из-за сочетания двух ошибок контролеры доначислили взносы (определение Верховного суда РФ от 10 сентября 2014 г. № 309-ЭС14-520).

Советуем выдавать подарки только на основании решения учредителя или приказа директора. Для безопасности заключите с сотрудниками письменные договоры дарения.

Стоимость подарка зависит от должности

Безопаснее, если стоимость подарков одинакова для всех сотрудников или хотя бы для групп сотрудников (например, для работников одного отдела). Подобное равенство косвенно свидетельствует о том, что подарки не связаны с трудовыми отношениями и взносы на них начислять не нужно (определение ВС РФ от 27 февраля 2015 г. № 309-КГ15-1778).

Плохо, когда стоимость подарков индивидуальна для каждого сотрудника. Еще хуже, когда она определена как процент от зарплаты.

Читайте также:

Пример из судебной практики

1. Работодатель называл подарками систематические выплаты. Их сумма превышала зарплату и зависела от должности. Организация не доказала, что стоимость подарка зависит от непроизводственных причин (значимость праздника и пр.). Все это, по мнению суда, показывает: подарки нужно включить в стимулирующую часть оплаты труда (решение Арбитражного суда Северо-Западного округа от 26 декабря 2016 г. № А44-2047/2016).

2. В положении об оплате труда подарки названы вознаграждением. Сама сумма подарка зависела от должности сотрудника, составляла не менее оклада, учитывалась по зарплатному счету (решение Арбитражного суда Центрального округа от 27 октября 2015 г. № Ф10-3338/2015).

Внимание! Новые заявления на зачет и возврат переплаты налогов и взносов

Бухгалтер учитывает подарки как зарплату

Расходы на приобретение подарков проводите по статье 290 «Прочие расходы» КОСГУ. Относите их на счета, которые увязаны с этим кодом: 401 20 290, 302 91. Не отражайте выдачу подарков на зарплатном счете 302 11.

Ошибки в бухучете еще не доказательство трудовых отношений. Но судьи примут во внимание и другие обстоятельства. Если вы допустили сразу несколько промахов, придется доплатить взносы. Пример – в постановлении Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16 сентября 2016 г. № А44-1285/2016.

Как удержать НДФЛ со стоимости подарка сотруднику

По общему правилу независимо от системы налогообложения, которую применяет учреждение, со стоимости подарков, не превышающих 4000 руб. в год на одного сотрудника, НДФЛ не удерживайте. Если же стоимость подарков на одного сотрудника за год окажется больше этого предела, то с суммы, превышающей 4000 руб., удержите НДФЛ. Исключением из данного правила является подарок, выданный по основаниям, предусмотренным в пункте 8 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Например, подарок в связи с рождением ребенка, выданный сотруднику в течение первого года после рождения. Такой доход не облагается НДФЛ, даже если стоимость подарка выше 4000 руб., но не превышает 50 000 руб. в год.

Когда удержать НДФЛ

НДФЛ удержите при первой же выплате денег сотруднику. А если человек от учреждения получает только доходы, не облагаемые налогом? Например, пособие по уходу за ребенком. С таких выплат также нужно удержать налог. При этом общая сумма налога, которую можно удержать, не должна превышать 50 процентов от зарплаты или любой другой выплаты. При этом неважно, облагается выплата НДФЛ или нет.

Стоимость переданного подарка для целей исчисления НДФЛ определите с учетом НДС, руководствуясь требованиями статьи 105.3 Налогового кодекса РФ.

Перечислите НДФЛ в бюджет не позднее следующего дня после его удержания.

Отражение в учете казенных учреждений

Удержание НДФЛ отразите проводкой:

Дебет КРБ.1.302.11.830    Кредит КРБ.1.303.01.730
– удержан НДФЛ с зарплаты сотрудника.

Такой порядок установлен пунктами 102, 104 Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 302.00, 303.00).

Отражение в учете бюджетных учреждений

Удержание НДФЛ отразите проводкой:
Дебет 0.302.11.830    Кредит 0.303.01.730
– удержан  НДФЛ с зарплаты сотрудника.

Такой порядок установлен пунктами 129, 131 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 302.00, 303.00).

Пример

К празднику 8 марта по приказу руководителя бюджетного учреждения «Альфа» сотрудницам учреждения были вручены косметические наборы. Наборы приобретены за счет средств от деятельности, приносящей доход. В коллективе «Альфы» – две женщины, ежемесячная зарплата каждой из них составляет 22 000 руб.

Покупная стоимость каждого косметического набора равна 2500 руб. (в т. ч. НДС – 381 руб.).

В марте бухгалтер «Альфы» отразил передачу подарков сотрудницам так:

Уменьшение забалансового счета 07
– 5000 руб. (2500 руб. × 2 шт.) – вручены подарки сотрудницам.

Все сотрудники «Альфы» (включая и этих сотрудниц) уже получали вещественные подарки в текущем году к юбилею учреждения. Их стоимость составляла 3000 руб. на человека (с учетом НДС).

Стоимость наборов, выданных к 8 марта, войдет в налоговую базу по НДФЛ в марте.

Прав на вычеты по НДФЛ у этих сотрудниц нет. Бухгалтер «Альфы» так рассчитал НДФЛ, который нужно удержать с зарплаты каждой из сотрудниц:
22 000 руб. × 13% + (3000 руб. + 2500 руб. – 4000 руб.) × 13% = 3055 руб.

Эта сумма не превышает 50 процентов зарплаты каждой из сотрудниц к выплате – 11 000 руб. (22 000 руб. × 50%). Поэтому всю сумму НДФЛ бухгалтер удержал с зарплаты каждой из сотрудниц за март.

В учете 31 марта бухгалтер сделал запись:

Дебет 2.302.11.830 Кредит 2.303.01.730
– 3055 руб. – удержан НДФЛ с зарплаты сотрудницы за март.

Отражение в учете автономных учреждений

Удержание НДФЛ отразите проводкой:

Дебет 0.302.11.000 Кредит 0.303.01.000
– удержан НДФЛ с зарплаты сотрудника.

Такой порядок установлен пунктами 157, 159 Инструкции № 183н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 302.00, 303.00).



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Наш сайт для тех, кто рассчитывает зарплату в учреждениях госсектора

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту. Вам также станет доступно:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогут составить учетную политику, определить код КОСГУ

И еще в июне всем подарок! Пилотный номер журнала, где дано более 30 ответов на самые --->> популярные вопросы бухгалтеров госсектора

Фото

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт предназначен для главных бухгалтеров и экономистов государственных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту. Вам также станет доступно:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогут составить учетную политику, определить код КОСГУ

И еще в июне всем подарок! Пилотный номер журнала, где дано более 30 ответов на самые --->> популярные вопросы бухгалтеров госсектора

Фото

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ
Фото

Плюс к этому Вы получите подарок - свежий номер журнала в формате .pdf

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль