Образец заявления на возврат НДФЛ

288
Учреждение излишне перечислило в бюджет НДФЛ. Новые правила налоговой службы разрешают не только вернуть деньги, но и зачесть сумму как в счет недоимки по самому НДФЛ, так и в счет недоимки и будущих платежей по другим федеральным налогам. Порядок чиновник разъяснил в интервью. А образцы заявлений вы можете взять из этой статьи.

Зачет в счет недоимки по НДФЛ

Ошибочно уплаченный НДФЛ можно зачесть в счет недоимки по этому же налогу. Программа инспекции автоматически зачтет переплату в уменьшение долга по НДФЛ. Но вам все равно надо подать заявление. Составьте его по типовой форме из приложения № 9 к приказу ФНС России от 14 февраля 2017 г. №ММВ-7-8/182@. Можете направить документ через программу спецоператора. Специального электронного формата такого документа нет. Вышлите налоговикам скан заявления.

Пример 1

Бухгалтер ГУ «Спортивная школа» рассчитал НДФЛ за март 2017 года в размере 57 950 руб.
Из-за недофинансирования 17 апреля в бюджет ушли только 45 000 руб. Образовалась недоимка по НДФЛ за март – 12 950 руб.
28 апреля бухгалтер удержал и перечислил НДФЛ с зарплаты работников за апрель. Удержанная сумма НДФЛ составила 58 780 руб., сумма платежа – 71 730 руб. 12 950 руб. – это ошибочный платеж, который школа перечислила на реквизиты для НДФЛ. Школа решила зачесть эту сумму в счет недоимки по НДФЛ за март. Бухгалтер подал в ИФНС заявление (см. образец 1), приложил копию платежки об уплате налога за март и регистр по НДФЛ. 

Образец заявление о зачете ошибочно уплаченного НДФЛ в счет недоимки по НДФЛ

Скачать
 

Образец заявления на возврат НДФЛ

Зачет излишка НДФЛ в другие налоги

ФНС разрешает зачет любой ошибочной суммы НДФЛ в счет недоимки или будущих платежей по другим федеральным налогам (например, НДС и налогу на прибыль). Чтобы этим воспользоваться, подайте в инспекцию заявление по форме из приложения № 9. К заявлению приложите платежку и выписку из регистра по НДФЛ на дату подачи заявления. Эти документы докажут, что вы действительно заплатили в бюджет лишнее.

Дожидаться сдачи 6-НДФЛ не нужно.

Пример 2. 
14 апреля бухгалтер ГУ «Колледж» удержал и заплатил НДФЛ с зарплаты работников по приносящей доход деятельности за март. Сумма удержанного налога составила 35 000 руб., сумма платежа – 40 000 руб. Колледж решил зачесть переплату в сумме 5000 руб. в счет налога на прибыль за I квартал 2017 года. Заявление на зачет бухгалтер написал по форме из приложения № 9 (см. образец 2).

Читайте также:

Образец заявление о зачете суммы излишне уплаченного НДФЛ

Скачать

Образец заявления на возврат НДФЛ

Возврат суммы на лицевой счет

Вы просите инспекцию вернуть не налог, а ошибочный платеж. Типовой бланк заявления на возврат в данном случае не подойдет. Подготовьте документ в свободной форме. Приложите к нему заверенную копию платежного поручения и выписку из регистра по НДФЛ на дату подачи заявления. Без этих документов налоговики не поймут, что учреждение заплатило лишнюю сумму.

Пример 3

 17 апреля 2017 года бухгалтер ГУ «Спортивная школа» ошибочно перечислил 33 000 руб. в счет НДФЛ за апрель.
Доходы сотрудников за месяц еще не считали и налог не удерживали. Поэтому школа решила вернуть деньги из бюджета. 24 апреля бухгалтер составил заявление на возврат в произвольной форме (см. образец 3). Он указал реквизиты в заявлении, приложил к нему выписку из регистра по НДФЛ на 24 апреля и копию платежного поручения от 17 апреля 2017 года.

Образец заявление о возврате ошибочно перечисленной суммы

Скачать


Образец заявления на возврат НДФЛ

Почему нельзя зачесть переплату в будущие платежи по НДФЛ

НДФЛ – это налог, который работодатель платит не за себя, а за своих сотрудников – как налоговый агент. Поэтому прежде чем перечислить этот налог в бюджет, его нужно удержать из доходов. Сделать это можно только в день, когда организация выдала деньги из кассы или перечислила их на банковские счета сотрудников.

Платить налог за счет собственных средств налоговые агенты не вправе. Делать это напрямую запрещает пункт 9 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Вот и выходит, что раньше, чем организация выплатила доход, перечислить НДФЛ в бюджет невозможно.

Сумму, которую налоговый агент перечислил заранее на КБК для НДФЛ, налоговые инспекторы не считают ни авансом, ни налогом. Они рассматривают ее как ошибочный платеж. Поэтому в день, когда наступит официальный срок уплаты налога, они будут ждать новый платеж. И если организация его не перечислит, сотрудники ИФНС зафиксируют недоимку и рассчитают штраф – 20 процентов (ст. 123 НК РФ). С этого же дня они начнут начислять пени (ст. 75 НК РФ).

Заметим, что при камералке инспекторы такое нарушение могут и не заметить. Программа автоматически зачтет переплаченный НДФЛ в счет текущих платежей по налогу. Но на выездной проверке инспекторы наверняка придерутся. Арбитражная практика на эту тему противоречива. Одни судьи отменяют штраф, учитывая, что деньги поступили в бюджет

Кода суды пойдут на уступку

Внимание: есть ситуация, когда добиться победы в суде проще. Предположим, вы перечислили НДФЛ до того, как удержали его из доходов сотрудников, но после того, как начислили и отразили в бухучете. Например, начислили НДФЛ 31 марта, сделали платеж на КБК по НДФЛ 3 апреля, а зарплату за март выдали 5 апреля. В этом случае на момент платежа обязанность по уплате налога у работодателя уже возникла. А значит, он вправе исполнить ее досрочно. Сделать это позволяют пункты 1 и 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ. Такую позицию судьи высказали в постановлениях Президиума ВАС РФ от 27 июля 2011 № 2105/11, от 17 декабря 2002 № 2257/02, а также в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 10 декабря 2013 № А56-16143/2013

Читайте в следующих номерах журнала "Зарплата в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт для бухгалтеров по зарплате в учреждениях

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и зарплату учреждениях;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль