Уточненка по 6-НДФЛ

77
Если обнаружили ошибку в уже сданном расчете 6-НДФЛ, то подайте уточненку. Тогда избежите штрафов. Подробности в статье.

Как сдать уточненку 6-НДФЛ

Камеральную проверку 6-НДФЛ инспекторы проводят в течение трех месяцев со дня, когда вы сдали расчет (п. 2 ст. 88 Налогового кодекса РФ). Если вы обнаружите и исправите ошибки до того, как их найдут налоговики, штрафа за недостоверные сведения в размере 500 руб. не будет (ст. 126.1 Налогового кодекса РФ).

Инспекторы прекратят проверку первичного расчета и начнут проверять уточненку.

Уточненный расчет подготовьте по форме 6-НДФЛ:

  • перенесите в нее все верные сведения из исходного отчета;
  • исправьте недостоверные сведения;
  • впишите недостающие.

Если в сведениях на титульном листе исходной формы 6-НДФЛ все верно, перенесите их в уточненную. В строке «Номер корректировки» поставьте 001, если исправляете отчет первый раз (см. образец 1). Если это уже вторая уточненка, укажите 002 и т. д. (п. 2.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450@).

Как отразить в уточненке пересчет заработной платы

Если вы пересчитали заработную плату за прошедший период, исправьте расчет 6-НДФЛ. Отразите верные суммы, которые у вас получились после пересчета, в разделе 1 уточненного 6-НДФЛ (письмо ФНС России от 27 января 2017 г. № БС-4-11/1373@). Покажите их по строкам 020 и 040. В строке 070 раздела 1 и в разделе 2 ничего не исправляйте, перенесите в них сведения из исходной формы 6-НДФЛ.

Пример 1.

В апреле бухгалтер ГУ «Детский сад» обнаружил, что недоплатил за декабрь трем воспитателям за проведение праздника по 5000 руб.

Показатели, которые бухгалтер отразил в исходном годовом 6-НДФЛ:

Уточненка по 6-НДФЛ

Зарплату персонал получает 5-го и 20-го числа месяца. Вычеты этим сотрудницам не положены. 28 апреля 2017 года бухгалтер пересчитал зарплату за декабрь, доначислил 15 000 руб. и выплатил вместе с зарплатой за апрель 5 мая. В день выплаты удержал НДФЛ – 1950 руб. (15 000 руб. × 13%).

Топ 10 вопросов по КВР и КОСГУ

Скачайте свежий номер журнала с ответами на вопросы, которые чаще всего задают коллеги. Это бесплатно.

Скачать бесплатно

В разделе 1 уточненного 6-НДФЛ бухгалтер отразил правильные суммы:
– по строке 020 – 5 704 457 руб. (5 689 457 + 15 000);
– по строке 040 – 695 184 руб. (693 234 + 1950).
Налог в строке 070 указывать не надо, так как его удержали при выплате зарплаты за апрель только 5 мая 2017 года. Этот показатель будет уже в полугодовом 6-НДФЛ.
Показатели строк 010, 030, 060 и 070 раздела 1 и всего раздела 2 бухгалтер перенес из исходной формы без изменений (см. образец 2). 10 мая уточненка ушла в ИФНС. Выплату перерасчета за декабрь бухгалтер отразит в разделе 2 отчета 6-НДФЛ за полугодие 2017 года вместе с зарплатой за апрель.

Образец 1. Фрагмент титульного листа уточненного 6-НДФЛ

Скачать
Уточненка по 6-НДФЛ


Образец 2. Перерасчет декабрьской зарплаты в разделе 1 уточненного 6-НДФЛ

Уточненка по 6-НДФЛ

Уточненка при возврате  сотруднику НДФЛ

Если вы возвращаете налог, который ошибочно удержали с необлагаемых выплат, исправьте 6-НДФЛ. Для этого отразите новые, правильные сведения:

  • в разделе 1 по строкам 030 и 040;
  • в разделе 2 по строке 140 в блоке по ошибочному налогу.

Все остальные показатели из исходной формы годового 6-НДФЛ перенесите в уточненную без изменений.
Штрафа за неуплату НДФЛ, дополнительно исчисленного в ноябре 2016 года, не будет. Ведь на тот момент доначисленный доход сотрудники еще не получили и НДФЛ не был удержан

Пример 2

Бухгалтер ГУ «Больница» обнаружил, что в ноябре 2016 года удержал налог с необлагаемой материальной помощи.
Больница перечисляет зарплату 3-го и 18-го числа каждого месяца. 45 сотрудников получили доходы за январь – декабрь 2016 года в сумме 18 850 000 руб. Вычеты составили 650 000 руб. Бухгалтер удержал НДФЛ в размере 2 366 000 руб. ((18 850 000 руб. – 650 000 руб.) × 13%). 14 ноября бухгалтер выплатил лаборанту 22 500 руб. отпускных и материальную помощь к отпуску в размере 9000 руб. Вычетов у сотрудника нет. Бухгалтер удержал НДФЛ с отпускных в размере 2925 руб. (22 500 руб. × 13%) и с матпомощи – 1170 руб. (9000 руб. × 13%). В мае 2017 года бухгалтер обнаружил ошибку: сотрудник не должен был платить НДФЛ с матпомощи. По заявлению лаборанта бухгалтерия вернула переплату 520 руб. (1170 руб. – ((9000 руб. – 4000 руб.) × 13%)) в мае 2017 года.

Читайте также:

В разделе 1 уточненного 6-НДФЛ за 2016 год бухгалтер отразил по строкам:
– 030 – 654 000 руб. (650 000 + 4000) – увеличил вычеты на 4000 руб.;
– 040 – 2 365 480 руб. (2 366 000 – 520) – уменьшил налог на 520 руб.
В разделе 2 он указал по строке 140 правильную сумму НДФЛ – 650 руб. ((9000 руб. – 4000 руб.) × 13%). В остальные строки уточненной формы перенес исходные сведения первичного 6-НДФЛ (см. образец 3). Возвращенный в мае сотруднику НДФЛ надо будет отразить в разделе 1 по строке 090 отчета 6-НДФЛ за полугодие 2017 года.

Образец 3. Перерасчет НДФЛ с матпомощи в уточненном 6-НДФЛ

Уточненка по 6-НДФЛ

Читайте в следующих номерах журнала "Зарплата в учреждении"

    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.

      
      • Мы в соцсетях
      Наш сайт для тех, кто рассчитывает зарплату в учреждениях госсектора

      Фото Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      Это бесплатно и займет всего минуту
      , а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и зарплату;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 17 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Сайт предназначен для главных бухгалтеров и экономистов государственных учреждений

      Фото Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      Это бесплатно и займет всего минуту
      , а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и зарплату;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 17 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль