Единый расчет страховых взносов (ЕРСВ) в 2017 году

140
Новый расчет по страховым взносам государственные (муниципальные) учреждения будут сдавать впервые, начиная с 1 квартала 2017 года. Место сдачи – инспекции ФНС.

Расчет по страховым взносам в 2017 году

Расчет по страховым взносам сдавайте в ИФНС

В новом бланке расчета нет лишь взносов на травматизм, которые остались у ФСС России и не перешли под контроль налоговиков. Тем не менее, в нем представлены все три направления обязательного страхования: пенсионное (далее ОПС); медицинское (далее – ОМС); социальное (далее – ОСС) на случай временной нетрудоспособности (далее – ВН) и в связи с материнством (далее ОСС). Налоговиками пришлось разработать новую форму бланка, заменившую отчасти те, что еще недавно, в 2016 году применяли внебюджетные фонды: 4­ФСС (в части ОСС); РСВ­1 (взносы на ОПС и ОМС). Бланк расчета по страховым взносам за 1 полугодие 2017 года

Бланк расчета по страховым взносам за 1 полугодие 2017 года

Скачать

Нужно ли сдавать расчет по страховым взносам, если нет работников

Если в отчётном периоде в организации отсутствовали работники или же финансово-хозяйственная деятельность не велась, необходимо сдать в инспекцию отчет с нулевыми показателями. Об это напомнило Министерство финансов в своем письме от 24 марта 2017 г. N 03-15-07/17273. В противном случае непредставление отчета в установленный законодательством срок, в том числе с нулевыми показателями, влечет взыскание штрафа, минимальный размер которого составляет 1000 рублей (п. 1 ст.119 НК РФ).

Когда подать расчет по страховым взносам

Отчитываясь за полугодие 2017 года, бухгалтеры получат небольшую отсрочку ввиду переноса крайнего срока на 31 июля, поскольку 30 июля – воскресный день. Не позднее стандартного срока нужно будет отчитаться только за: 9 месяцев 2017 года (30 октября 2017 года); за весь 2017 год (30 января 2018 года).

Сроки представления нового РСВ в ИФНС

Срок представления РСВ За I квартал 2017 года Не позднее 02.05.2017 (30 апреля – воскресенье, 1 мая – нерабочий праздничный день) За полугодие 2017 года Не позднее 31.07.2017 (30 июля – воскресенье) За 9 месяцев 2017 года Не позднее 30.10.2017

Новые рекомендации от ФНС: как уточнить расчет по взносам

Налоговая служба выпустила новые рекомендации по исправлению ошибок в расчете по страховым взносам, вдогонку к предыдущим. Уточнение содержится в письме ФНС России от 18 июля 2017 г. № БС­4­11/14022. Сотрудники ФНС России недавно рассказали, как составить уточненный РСВ в случае ошибки в исходном отчете. Основная идея исправления недостоверных сведений, указанных  в разделе 3, состоит в обнулении первичного отчета. Позже налоговики добавили, что в «обнуляющем» расчете по взносам в подразделе 3.2 раздела 3 нужно ставить 0 лишь в тех ячейках, которые предназначены для суммовых показателей. В остальных знакоместах необходимо ставить прочерки.

Штраф за несданный расчет по взносам платите на разные КБК

В письме от 05.05.2017 № ПА­4­11/8641 ФНС разъяснила, как заплатить штраф за несвоевременную сдачу расчета по страховым взносам. По мнению налоговиков, такой штраф надо платить на три КБК:

  • 182 1 02 02010 06 3010 160 — штраф по пенсионным взносам
  • 182 1 02 02090 07 3010 160 — штраф по взносам на случай временной трудоспособности и материнства;
  • 182 1 02 02101 08 3013 160 — штраф по медицинским взносам.

Сроки для электронного расчета

В отличие от внебюджетных фондов политика ФНС не предусматривает никаких поблажек тем, кто облегчает работу камеральщикам, направляя в инспекции формы в электронном, а не в бумажном формате. Дата сдачи нового РСВ в 2017 году не зависит от способа его представления, она одинакова для всех. Выбор самого способа также стандартен: при 24 застрахованных лицах возможна бумажная распечатка; 25 застрахованных лиц и выше – только через спецоператора телекоммуникационной связи (далее – ТКС). Такие же ограничения действовали и в отношении расчетов, которые учреждения сдавали в 2016 году во внебюджетные фонды.

Контрольные соотношения по новому расчету

ФНС утвердила для более 300 контрольных соотношений. Некоторые из них, вполне ожидаемо, предназначены для сверки РСВ и 6­НДФЛ. В частности, как и раньше инспекторов интересует сумма всех выплат в пользу физлиц. Поэтому строку 030 подраздела 1.1 к Разделу 1 будут сверять с суммой дохода по строке 020 раздела 1 6­НДФЛ. Кроме того еще несколько контрольных соотношений предназначены не для сверки показателей внутри расчета, а «внешние»: сумма взносов на ОПС должна совпасть со взносами, по которым ГМУ отчиталось перед ПФР (отметим, что пока самого отчета нет, он только в проекте); персональные данные застрахованных лиц, указанные в РСВ сверят с базой данных инспекции. На основе анализа ошибок отчетности за 1 квартал ФСС разработал 186 контрольных соотношений для расчета по страховым взносам (письмо ФСС от 15 июня 2017 г. № 02­09­11/04­03­13313). Новые формулы ФСС не отменяют те соотношения, что выпустили специалисты ФНС (письмо от 13 марта 2017 г. № БС­4­11/4371). Всего новый РСВ сотрудники инспекции и фонда проверят по 499 контрольным соотношениям.

Скачать новые контрольные соотношения от ФСС для расчета по страховым взносам

Скачать

Скачать контрольные соотношения для расчета по страховым взносам (ФНС)

Скачать

Сравнение нового расчета с РСВ­1

Также, как РСВ­1, ее налоговый аналог содержит раздел для персонифицированных сведений о застрахованных лицах. Однако о каждом из них бухгалтер вынужден отражать больше информации, чем в 2016 году для Пенсионного фонда России. Так помимо ФИО и СНИЛС, на каждого застрахованного надо заполнить строки с: паспортными данными; ИНН (при наличии); гражданством, датой рождения, полом. Больше данных – больше ошибок. Для персучета это утверждение особенно верно из-­за того, что современные люди с легкостью меняют не только фамилии, но и другие персональные данные, включая пол. При этом сообщать об этом ни в отдел кадров, ни в бухгалтерию никто не торопится. Тем не менее, советуем вам перед каждым отчетом сверять данные перусчета совместно с отделом кадров.

 Когда расчет по страховым взносам не примут

 Налоговики сочтут, что  отчет не представлен, если взносы на ОПС по каждому застрахованному лицу в сумме не совпадают с итоговой величиной указанных взносов ПФР (п. 7 ст. 431 НК РФ). Однако в отличие от фонда, есть небольшая поблажка. После получения из инспекции отрицательного уведомления , учреждению предоставляется пятидневный срок на устранение ошибок (десятидневный срок с даты направления уведомления на бумажном носителе), в случае нарушения, которого , штрафа не избежать. Бухгалтеры со стажем могут помнить, что подобный порядок существовал и в ПФР, причем на исправление было отведено 20 дней. Плюс такой ситуации заключается в возможности отправки расчета даже ближе к полуночи крайнего срока, не беспокоясь о вероятности получения отрицательного уведомления, а потом и штрафа.

 Общие правила заполнения нового расчета и как заполнить нулевой отчет в 2017 году

Напомним, что теперь уплату страховых взносов администрирует ФНС России. Соответственно новый РСВ необходимо подавать в налоговые органы. Как и любая налоговая декларация, новый расчет имеет стандартный титульный лист, а также три раздела и приложения к ним. При том, что первый раздел имеет 10 приложений, а второй – всего сего лишь одно. Кроме того есть обязательные и необязательные части РСВ. Так, в обязательном порядке все учреждения сдают:

  • Титульный лист;
  • Раздел 1 – сводные данные о страховых взносах к уплате в бюджет;
  • Подразделы 1.1 и 1.2 приложения № 1 раздела 1 – расчеты взносов на ОПС и ОМС, соответственно;
  • Приложение № 2 раздела 1 – расчет взносов по ОСС на случай ВН и в связи с материнством; Раздел 3 – персучет.

Эти правила касаются и нулевого отчета, в разделах обязательных для заполнения, проставляются  прочерки или нули в полях для заполнения числовых показателей.

Какие части расчета не обязательны

Необязательные части РСВ нужно представлять только, если они заполнены числовыми показателями (даже при наличии одного числового значения). Сдавать с прочерками необязательные части не надо. Это правило привычно бухгалтерам.  Но есть и отличия от привычных налоговых деклараций: заполнять нужно в рублях с копейками; в строках все буквы должны быть печатными. Из-­за особенностей персучета даже после получения от налоговой положительного протокола по расчету бухгалтер может обнаружить различные ошибки и неточности, например, при заполнении персональных сведений. Но могут быть и другие моменты, когда учреждения обязано предоставить уточненный РСВ.

Подача уточненного расчета

Корректировка подразумевает, что в уточненный расчет будут вновь включены все те сведенья РСВ, которые ранее уже были представлены в ИФНС, как с исправлениями, так и без них. Уточненный расчет может включать в себя иные дополнительные, если сравнивать с исходным, разделы и приложения к ним. Фрагмент подраздела 1.1 приложения 1. Исключение из указанного порядка одно – Раздел 3. Его уточнение можно назвать дозированным. В частности, не нужно снова представлять все вне зависимости от внесения изменений. В данном случае уточненный Раздел 3 РСВ включает в себя: сведения, которые изменились; дополнительные сведения. При этом порядковый номер физлиц необходимо скопировать и перенести из исходного РСВ.

Фрагмент подраздела 1.1 приложения 1

Фрагмент подраздела 1.1 приложения 1

 Как заполнить расчет по страховым взносам

Титульный лист можно заполнить сразу или в самом конце формирования отчета, если РСВ формируете не программой. В отношении остальных частей, даже при формировании в программе, удобнее всего заполнять и (проверять заполнение отчета по следующему алгоритму.

Шаг 1. Раздел 3 РСВ. Формируем и проверяем, как сформирован персучет за отчетный квартал.

Шаг 2. Подраздел 1.1 приложения 1 раздела 1 РСВ суммируем в Разделе 3 и переносим в рассматриваемый подраздел данные персучета . Все показатели персучета в сумме должны совпадать с показателями Подраздела 1.1 РСВ.

Шаг 3. Подраздел 1.2 приложения 1 раздела 1 РСВ Формируем и проверяем показатели страховых взносов на ОМС.

Шаг 4. Приложении 3 к разделу 1 РСВ. Как правило, в ГМУ не бывает отчетных периодов без: предъявления работниками листков нетрудоспособности; необходимости начислить какие­-либо социальные пособия. Для отчетности по таким начислениям и выплатам должно быть заполнено рассматриваемое приложение.

Шаг 5. Приложение 2 раздела 1 РСВ Рассчитываем и страховые взносы  в части ОСС на случай ВН и в связи с материнством. Если в расчетном периоде имели место расходы по ОСС, то из Приложении 3 к разделу 1 РСВ необходимо перенести данные в строку 070 рассматриваемого приложения.

Шаг 6. Сводный раздел 1 РСВ. Уже из названия понятно, что его не возможно сформировать без заполнения предыдущих, по каждому виду страховых взносов. Сводный означает на практике – последний, заключительный отчет. В рассматриваемом разделе указаны суммы взносов к уплате и соответствующие им КБК.

Шаг 7. При ручном заполнении отчета нумеруем все заполненные листы и указываем их число в специальном поле Титульного листа.

Шаг 8. Если отчет распечатан на бумаге, то каждый раздел заверяем подписью руководителя учреждения и ставим дату.

ФНС разъяснила, как заполнить новый расчет по страховым взносам подробнее читайте в журнале →

Как минимизировать риски

Минимизировать риски возникновения проблем, связанных с контрольными соотношениями можно предварительной подготовкой к формированию РСВ, то есть бухгалтеру просто жизненно необходимо: собрать все сведения; проверить личные данные застрахованных лиц и расчеты по взносам. Итак, возможными проблемами и их решениями могут стать следующие моменты:

  • ОКВЭД 2 (его необходимо указать в титульном листе РСВ, а проверить – по выписке из ЕГРЮЛ);
  • ошибка в количестве застрахованных лиц, в том числе тех, за которых учреждения платит взносы по дополнительным тарифам (Приложение 1 и 2 к разделу 1 РСВ, проверка – по карточкам учета страховых взносов);
  • персональные данные работников – ИНН, СНИЛС, серия и номер паспорта (можно сверить с копиями документов из личных дел сотрудников, также можно использовать сервис на сайте ФНС «Узнай ИНН».)

Положительный момент есть даже при таком обилии КС. ФНС утвердила не только КС, но и сформулировала возможные решения, если  что-­то пошло не так. Пример  Рассмотрим такое контрольное соотношение: если показатель графы 2 строки 010 приложения 2 раздела 1 > 0, то и показатель графы 2 строки 020 приложения раздела 1 > 0.Если равенство соблюдено, инспектор зафиксирует нарушение. Чтобы этого не произошло учреждение должно еще раз проверить выплаты, которые облагаются взносами по ОСС на случай ВН и в связи с материнством. Период проверки последние 3 месяца отчетного периода. По большому счету у бухгалтеров, формирующим отчет в программе задача облегчена. Программа сама проверит все «внутренние» КС и даже сверит расчет с 6­НДФЛ и отчетностью в ПФР.

 Фрагмент раздела 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»

Фрагмент раздела 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»

Форма справки не установлена. Так как она имеет произвольную форму, то ГМУ удобнее разработать текст бланка. Что сверит специалист фонда в СЗВ-М и РСВ-1 читайте в журнале →

 Особенности Раздел 3 расчета

Из-за того, что Раздел 3 РСВ содержит персонифицированную информацию организации, в том числе и ГМУ, обязаны выдавать указанный раздел: на руки каждому работнику при увольнении; после подписания увольняемым справки о получении расчета (без оформления справки выдавать отчет нельзя). Форма справки не установлена. Так как она имеет произвольную форму, то ГМУ удобнее разработать текст бланка. Фрагмент подраздела 3.2.1  Пример 2 Для подтверждения получения увольняемыми работниками данных по персучету юрист учреждения подготовил справку с таким текстом: «Настоящим подтверждаю, что в связи с увольнением по собственному желанию я получил (а) от работодателя: выписку из отчета по форме СЗВ­М за время работы на 1 листе; копию раздела 3 РСВ на 1 листе». На справке должна стоять дата, подпись с расшифровкой ФИО увольняемого. Если ГМУ не будет иметь подписи на справке, уволенный работник может подать иск в суд о компенсации из-­за того, что не получил документы на руки. Аргументация вполне подходящая для суда: на основе Раздела 3 РСВ в ПФР рассчитывают пенсию. Отметим, что выдавать увольняемому сотруднику необязательно только те листы, которые уже сданы в налоговую инспекцию. Если увольнение пришлось на межотчетный период, то вполне можно сформировать лист по конкретному сотруднику, который позже будет передан в налоговую инспекцию. 

Фрагмент подраздела 3.2.1

Фрагмент подраздела 3.2.1

Пример 2

Для подтверждения получения увольняемыми работниками данных по персучету юрист учреждения подготовил справку с таким текстом:
«Настоящим подтверждаю, что в связи с увольнением по собственному желанию я получил (а) от работодателя:

  • выписку из отчета по форме СЗВ-М за время работы на 1 листе;
  • копию раздела 3 РСВ на 1 листе».

На справке должна стоять дата, подпись с расшифровкой ФИО увольняемого.

Если ГМУ не будет иметь подписи на справке, уволенный работник может подать иск в суд о компенсации из-за того, что не получил документы на руки. Аргументация вполне подходящая для суда: на основе Раздела 3 РСВ в ПФР рассчитывают пенсию.
Отметим, что выдавать увольняемому сотруднику необязательно только те листы, которые уже сданы в налоговую инспекцию. Если увольнение пришлось на межотчетный период, то вполне можно сформировать лист по конкретному сотруднику, который позже будет передан в налоговую.

Читайте также:

Читайте в следующих номерах журнала "Зарплата в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт для бухгалтеров по зарплате в учреждениях

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и зарплату учреждениях;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль