text
Учет в учреждении

Форма 6-НДФЛ с изменениями 2018 года и порядок ее заполнения

  • 6 марта 2018
  • 12275

Не позднее 2 апреля 2018 года сдайте в свою инспекцию расчет 6-НДФЛ за 2017год. Обратите внимание, что ФНС скорректировала форму 6-НДФЛ и порядок заполнения к нему. О том, когда применять новый бланк, какие поправки в него внесены, и как заполнять обновленный расчет – читайте в этой статье. На примерах покажу готовый расчет с зарплатой, премиями, отпускными, пособиями, необлагаемыми доходами, вознаграждениями по договорам, доходами в натуральной форме и выплатами при увольнении.

О налоге, который удержали из доходов физлиц, организации ежеквартально отчитываются по форме 6-НДФЛ. Форму ФНС утвердила приказом от 14 октября 2015 № ММВ-7-11/450. В 2018 году форму 6-НДФЛ изменили, пример и порядок заполнения нового бланка можно найти ниже (Приказ ФНС от 17.01.2018 №ММВ-7-11/18@).

Полезный материал в статье

Скачать бланк 6-НДФЛ в 2018 году Образец заполнения формы 6-НДФЛ в 2018 за 2017 год

Скачать новый бланк 6-НДФЛ 

Изменения в форме 6-НДФЛ в 2018 году

Рассмотрим, какие изменения понесла форма 6-НДФЛ после коррективов, внесенных приказом ФНС от 17 января 2018 г. № ММВ-7-11/18@. Наибольшие изменения претерпел титульный лист (см. таблицу 1). Новая форма 6-НДФЛ применяется с отчетности за 2017 год в 2018.

На титульном листе формы поменяли номер штрих-кода. Теперь вместо 15201010 должен стоять код 15202017. А на втором листе значение "15201027" заменили на "15202024". Кроме этого титульный лист дополнили строками:

  • форма реорганизации (ликвидации) код;

  • ИНН/КПП реорганизованной организации.

Таблица 1. Основные изменения в форме отчета 6-НДФЛ в 2018 году

Разделы формы, показатели

Изменения

Старая форма

Обновленная форма

Титульный лист и разделы 1, 2

На бланке были штрихкоды «1520 1010», «1520 1027»

Поменяли на штрихкоды «1520 2017», «1520 2024»

Графа «Форма реорганизации (ликвидации) (код)»

не было

Новыми графами дополнили титульный лист.

Графа «ИНН/КПП реорганизованной организации»

В отчет включайте все доходы, при выплате которых организация признается налоговым агентом. Это зарплата, премии, вознаграждения по гражданско-правовым договорам и другие доходы.

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2018 году

Когда сдавать расчеты по новой форме 6-НДФЛ в 2018 году по итогам:

  • 2017 года – не позднее 2 апреля 2018;
  • I квартала 2018 – не позднее 3 мая 2018;
  • полугодия – не позднее 31 июля;
  • девяти месяцев – не позднее 31 октября;
  • 2018 года - не позднее 1 апреля 2019 г.

Если последний срок подачи формы 6-НДФЛ приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то расчет сдайте в ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК, письмо ФНС от 21.12.2015 № БС-4-11/22387)...

Куда сдавать

Организации представляют отчет в инспекции, где они состоят на учете, по своему местонахождению. Это следует из пункта 1 статьи 83 и статьи 11 Налогового кодекса РФ. Однако в зависимости от статуса организации и источника выплаты порядок представления может быть иным. Сориентироваться во всех ситуациях поможет таблица 2.

Таблица 2. Куда сдавать отчет

№№

п/п

Кто и где и получает доходы

Куда подавать форму 6-НДФЛ

Основание

1

Сотрудники головной организации получают доходы от головной организации

В налоговую инспекцию по местонахождению головной организации

п. 2 ст. 230 НК РФ

2

Сотрудники обособленных подразделений получают доходы от обособленных подразделений

В инспекции по местонахождению обособленных подразделений.

Форму составляйте по каждому обособленному подразделению. Даже если эти подразделения состоят на учете в одной и той же налоговой инспекции

Обособленное подразделение ликвидировали (закрыли)? Предоставьте по месту учета такого подразделения форму за последний налоговый период, то есть за период времени от начала года до дня завершения ликвидации (закрытия) обособленного подразделения

абз. 4 п. 2 ст. 230, п. 3.5 ст. 55 НК РФ

письма ФНС России

от 1 августа 2016 № БС-4-11/13984,

от 2 марта 2016 № БС-4-11/3460

3

Сотрудники одновременно получают доходы и в головном отделении, и в обособленных подразделениях

- за время, отработанное в головном отделении

- за время, отработанное в обособленных подразделениях

В инспекцию по местонахождению головного отделения организации (с указанием КПП и кода ОКТМО головного отделения)

В инспекцию по местонахождению каждого обособленного подразделения (с указанием КПП и кода ОКТМО соответствующего обособленного подразделения)

письма Минфина России от 7 августа 2012 № 03-04-06/3-222,

ФНС России от 30 мая 2012  № ЕД-4-3/8816

4

Сотрудники обособленных подразделений получают доходы от обособленных подразделений, которые находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях разных инспекций

В инспекцию по месту учета. Встать на учет можно в любой инспекции на территории муниципального образования. В эту инспекцию и подавайте расчеты по всем обособленным подразделениям, которые расположены на территории муниципального образования

ст. 83, абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ,

письмо ФНС России от 5 октября 2016 № БС-4-11/18870

Изменения в порядке заполнения 6-НДФЛ в 2018 году

Изменения в порядок заполнения коснулись только реорганизованные организации. Им теперь необходимо будет указывать код формы реорганизации и ИНН/КПП на титульном листе в новых графах. Таблицу 3 с кодами смотрите ниже.

Таблица 3. Новые коды форм реоганизации и ликвидации организации в 6-НДФЛ в 2018 году

Код

Наименование

1

преобразование

2

слияние

3

разделение

5

присоединение

6

разделение с одновременным присоединением

0

ликвидация

Еще одно изменение связано в увеличением количества кодов мест представления расчета 6-НДФЛ с 8 до 11. Введены новые коды 124, 214, 215 и 216 (таблица 4).

Таблица 4. Новые коды мест представления расчета

Код

Наименование

120

По месту жительства индивидуального предпринимателя

124

По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства

125

По месту жительства адвоката

126

По месту жительства нотариуса

213

По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика

214

По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком

215

По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком

216

По месту учета правопреемника, являющимся крупнейшим налогоплательщиком

220

По месту нахождения обособленного подразделения российской организации

320

По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя

335

По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации

Форма 6-НДФЛ с изменениями 2018 года и порядок ее заполненияКак облегчить себе работу над 6-НДФЛ читайте в статье журнала Зарплата в учреждении.

Порядок заполнения 6-НДФЛ в 2018 году: инструкция с примером

Скачать пустую новую форму 6-НДФЛ  с изменения 2018 года

Форма 6-НДФЛ небольшая, но все разделы в ней обязательны:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Обобщенные показатели»;
  • раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Если у вас есть обособленные подразделения, то подавайте отдельные расчеты по головной организации и по подразделениям. Укажите для них свой код ОКТМО. Его заполняют по Общероссийскому классификатору ОК 033-2013, введенному в действие приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-ст. Если ошибетесь, придется сдавать уточненку.

Все страницы пронумеруйте по порядку: «001», «002», «003» и т. д. Все поля в расчете должны быть заполнены. Если у организации не было выплат, в них вместо прочерков проставьте «0». Где есть ячейки для копеек (например, 020 и 030 раздела 1, 130 раздела 2), укажите суммы в рублях и копейках.

Титульный лист

В верхней части титульного листа проставьте ИНН и КПП организации. Если подаете форму по обособленному подразделению, указывайте КПП подразделения. Поля в расчете заполните слева направо, а в оставшихся клетках - прочерк.

При составлении первичного расчета в поле «Номер корректировки» впишите «000». Если сдаете исправленный расчет, укажите порядковый номер корректировки («001», «002» и т. д.).

В «Отчетный период (код)» проставьте код:

  • 21 – за I квартал;
  • 31 – за полугодие;
  • 33 – за девять месяцев;
  • 34 – за год.

В графе «Налоговый период (год)» укажите год, за который подаете расчет (например – 2017).

По строке «Представляется в налоговый орган (код)» укажите код налоговой инспекции, в которую подаете расчет. Код ИФНС можно определить по адресу регистрации с помощью интернет-сервиса на официальном сайте ФНС.

В поле «По месту нахождения (учета) (код)» также проставляются специальные трехзначные коды. Напомню, что их количество увеличилось до 11 (таблица 3).

В строке «Налоговый агент» укажите краткое наименование организации в соответствии с учредительными документами, а если такого нет – полное наименование.

В подразделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю» укажите фамилию, имя и отчество руководителя, уполномоченного представителя или подписанта. Если подписывает представитель, укажите сведения о доверенности.

Раздел 1  и раздел 2

Раздел 1 заполните нарастающим итогом с начала года по всем сотрудникам, а в разделе 2 –только за три последних месяца. Поэтому в разделе 1 за год отразите зарплату, которую начислили работникам с января по декабрь включительно. Здесь же покажите вычеты и НДФЛ с нее за этот период.

Если с доходов сотрудников удерживаете НДФЛ по разным ставкам (13 или 30%), то раздел 1 заполните по каждой ставке отдельно. При этом строки 060—090 в такой ситуации заполняйте только на первой странице раздела 1. В них приведите данные по всей организации.

В разделе 2 запишите выданную зарплату за последние три месяца. Если выдаете деньги всем сотрудникам в один день, в разделе 1 отчета заполните по одному блоку на зарплату за каждый месяц:

  • в строке 100 впишите последнее число месяца, за который начислен доход;
  • в строке 110 укажите дату, когда выдали работникам вторую часть зарплаты и удержали налог;
  • в строке 120 поставьте дату, которая следует за днем после выдачи денег;
  • в строках 130 и 140 запишите общие суммы дохода за месяц и удержанный с него налог.

Декабрьскую зарплату и налог отразите в разделе 1 по строкам 020, 040 и 070. В разделе 2 выплату покажите, только если срок уплаты налога пришелся на 2017 год. Если нет — перенесите ее в раздел 2 расчета за I квартал 2018 года. Основание - письмо ФНС от 24 марта 2016 г. № БС-4-11/5106.

Также на нашем сайте можно узнать про отражение больничых, алиментов и отпускных в 6-НДФЛ, и про отражение налоговых вычетов.

Пример: как составить 6-НДФЛ по новой форме в 2018 за 2017 год

Скачать образец заполнения новой формы 6-НДФЛ за 2017 год в 2018

Как заполнить основные разделы формы в годовом расчете 6-НДФЛ в 2018 году, покажу на примере.

Пример 1. В ООО «Альфа» работает 27 сотрудников. Зарплату институт выдает ежемесячно 3 и 18 числа. За 2017 год сотрудники получили:

Наименование выплаты

Период, за который начислена выплата

Сумма выплаты, руб.

Сумма вычетов, руб.

Сумма исчисленного налога, руб.

Дата фактического получения дохода

Дата удержания НДФЛ (выдачи выплаты)

Срок перечисления НДФЛ

Заработная плата

Январь – август

16 102 383

253 664

2 060 333

-

-

-

Заработная плата

Сентябрь

1 550 000

25 000

198 250

30.09.2017

01.09.2017

04.09.2017

Заработная плата

Октябрь

1 500 000

25 000

191 750

31.10.2017

03.10.2017

04.10.2017

Производственная премия

За III квартал 2017 года приказ от 04.09.2018

150 000

0

19 500

31.10.2017

03.10.2017

04.10.2017

Отпускные

Октябрь

90 000

0

11 700

03.10.2017

03.10.2017

31.10.2017

Заработная плата

Ноябрь

1 600 000

26 000

204 620

30.11.2017

01.12.2017

04.12.2017

Матпомощь

Ноябрь

10 000

4000

780

04.12.2017

04.12.2017

05.12.2017

Заработная плата

Декабрь

2 000 000

30 000

256 100

31.12.2017

09.01.2018

10.01.2018

Итого:

23 002 380

363 664

2 943 033

Расчет за 2017 год бухгалтер заполнит так. Раздел 1:

  • 020 – 23 002 380 - выплаты за январь–декабрь;
  • 030 – 363 664 - сумма вычетов с выплат за январь–декабрь;
  • 040 – 2 943 033 – ((23 002 380 руб. – 363 664) х 13%) - исчисленный НДФЛ с выплат за январь–декабрь;
  • 060 – 27 – численность физических лиц;
  • 070 – 2 686 933 – (2 943 033 – 256 100) – удержанный НДФЛ кроме налога с декабрьской зарплаты, который удержите в январе.

Зарплату за сентябрь, октябрь и ноябрь бухгалтер отразил в разделе 2. Срок уплаты налога с зарплаты за сентябрь – в октябре 2017. Поэтому даты фактического получения этого дохода, удержания налога и срок перечисления НДФЛ в бюджет попали в раздел 2.

Зарплату за декабрь бухгалтер в разделе 2 за 2017 год не отразил. Ведь срок уплаты налога с зарплаты за декабрь – в январе 2018 года – в следующем отчетном периоде.

Производственную премию за третий квартал 2017 начислили в октябре по приказу от 4 сентября 2017 года, а выплатили вместе с зарплатой за октябрь 3 октября. Дата признания дохода по такой премии – последний день месяца, в котором ее начислили (письмо ФНС России от 24 января 2017 № БС-4-11/1139). НДФЛ бухгалтер удержал в день выплаты – 3 октября, а перечислил налог на следующий день.

Отпускные начислены и выданы в октябре, матпомощь начислена и выдана в ноябре, значит, все эти выплаты попадают и в 1, и во 2 разделы годового расчета.

26 марта 2018 бухгалтер ООО «Альфа» подал расчет за 2017 год по форме 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по местонахождению организации.

Не нашли ответ на свой вопрос?
Задайте его экспертам «Системы Госфинансы»



Как сдавать 6-НДФЛ

Большинство организаций продолжат отчитываться электронно. Заполнять форму отчета на бумаге разрешено только тем, у кого число получателей доходов за отчетный период составило до 25 человек (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ).

Учтите, что 6-НДФЛ за 2017 год нужно передать в ИФНС в электронном виде с применением нового формата до 2 апреля 2018. Это необходимо для того, чтобы принимающая сторона могла прочитать заполненный отчет.

Реорганизация и ликвидация

При реорганизации или ликвидации форму 6-НДФЛ подавайте за период от начала года до дня реорганизации (ликвидации).

На титульном листе в «Период представления (код)» проставьте один из кодов:

  • 51 – за I квартал,
  • 52 – за полугодие,
  • 53 – за девять месяцев,
  • 90 – за год.

Это следует из пункта 2.2 Порядка и приложения 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 октября 2015 № ММВ-7-11/450.

Реорганизация и ликвидация

Форму 6-НДФЛ при реорганизации либо при ликвидации заполните с учетом следующих трех нюансов:

  1. На титульном листе в графе "Форма реорганизации (ликвидации) код" укажите один из соответствующих кодов - 0, 1, 2, 3, 5, 6.
  2. Данные раздела 1 заполните нарастающим итогом с начала года до даты реорганизации;
  3. В разделе 2 отразите календарные даты и суммовые значения за последний отчетный период (с 1 числа первого месяца отчетного периода до даты реорганизации, но не более чем за 3 месяца).

Графу «ИНН/КПП реорганизованной организации» проставьте прочерки, если в графе «Форма реорганизации» указано значение «0». То есть ликвидируемая организация составляет расчет 6-НДФЛ самостоятельно. Это следует из письма ФНС России от 1 февраля 2018 г. № ГД-4-11/1804. Комментируемое письмо ФНС разослала по нижестоящим налоговым органам для работы.

А как быть, если реорганизуемая компания не успела сдать 6-НДФЛ до момента своей реорганизации? В этом случае сдать расчет должен правопреемник. Об этом напомнили специалисты УФНС по г. Москве в письме от 10 января 2018 г. № 13-11/001299@.

Ответственность

Ответственность за нарушения расчета 6-НДФЛ грозит в таких случаях:

  • не сдали или сдали с опозданием;
  • указали недостоверные сведения.

Не сдали расчет или сдали с опозданием

Размер штрафа для налогового агента – 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня для подачи расчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Период просрочки рассчитают начиная с этого дня до даты, когда вы представили форму (лично, через представителя, по почте или по Интернету).

Инспекторы назначат штраф в течение 10 рабочих дней с даты, когда налоговый агент сдал отчет. Ждать до конца камеральной проверки они не обязаны.

Привели недостоверные сведения

Штраф за каждый 6-НДФЛ с недостоверными сведениями – 500 руб. Но если вы обнаружили ошибку и сдали уточненку до того, как ее заметили инспекторы, санкций не будет (ст. 126.1 НК РФ).

Инспекторы могут предъявить штраф из-за любой ошибки. Неточность в кодах доходов и вычетов, суммовых показателях. Но в некоторых случаях инспекторы снижают штраф, сославшись на смягчающие обстоятельства (п. 1 ст. 112 НК РФ). Это случаи, когда налоговый агент из-за ошибки:

  • не занизил налог;
  • не создал неблагоприятных последствий для бюджета;
  • не нарушил права физических лиц.

ФНС разъяснила это в письме от 9 августа 2016 № ГД-4-11/14515.

К ответственности могут привлечь не только организацию, но и ответственных сотрудников (например, руководителя). Должностному лицу грозит административный штраф от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).

Также вы можете узнать про заполнение новой формы 2-НДФЛ.

Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.