text
Учет в учреждении

Как отразить налоговые вычеты и выплаты по ГПД в 6-НДФЛ

  • 10 мая 2018
  • 1870

Порядок заполнения отчета по форме 6-НДФЛ ФНС России утвердила в приказе от 14 октября 2015 № ММВ-7-11/450@. Как отразить в расчете налоговые вычеты, выплаты по договорам гражданско-правового характера, а также, что учесть учреждениям, у которых есть обособленные подразделения, – в статье.

Порядок заполнения 6-НДФЛ

В форме 6-НДФЛ раздел 1«Обобщенные показатели» укажите общую сумму начисленных доходов, предоставленных вычетов, а также общую сумму начисленного и удержанного налога. Заполняйте его нарастающим итогом с начала года (письмо ФНС России от 18 февраля 2016 № БС-3-11/650). Например, в разделе 1 за полугодие отразите показатели за период с 1 января по 30 июня включительно.

Эксперты журнала «Зарплата в учреждении» выяснили, где бухгалтеры чаще всего ошибаются во время заполнения отчета 6-НДФЛ. Проверьте свои знания правил оформления 6-НДФЛ с помощью теста в журнале.

В разделе 2 все операции указывайте в хронологическом порядке. Не группируйте их по налоговым ставкам. В данном разделе покажите:

  • даты получения и удержания налога,
  • предельный срок для перечисления налога в бюджет,
  • суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

Налоговые вычеты в 6-НДФЛ

В разделе 1 расчета по строке 020 отразите весь доход сотрудников нарастающим итогом с начала года. Ориентируйтесь не на начисления в бухучете, а на дату получения дохода в целях НДФЛ.

В строке 030 покажите общую сумму стандартных, имущественных и социальных вычетов, которые предоставляете сотрудникам. Также здесь отразите вычеты за матпомощь, за подарки и т.д. Например, сотрудник в течение года получил несколько подарков суммарной стоимостью больше необлагаемого лимита (4000 руб.). Сумму вычета – 4000 руб. запишите по строке 030, а по строке 070 отразите сумму удержанного налога. Если удержать НДФЛ не удалось, то покажите его в строке 080.

Когда будете заполнять раздел 2, то по строке 130 укажите доход, который начислили сотруднику в отчетном периоде. Уменьшать его на вычеты не нужно.

Обратите внимание, в 2018 году сменилась форма 6-НДФЛ, новый бланк можно скачать ниже по ссылке. 

Как отразить налоговые вычеты и выплаты по ГПД в 6-НДФЛ

Полезный материал в статье

Бланк 6-НДФЛ в 2018 году

Скачать

Стандартные вычеты в 6-НДФЛ

Сотрудник с ребенком вправе получать стандартные вычеты до месяца, в котором зарплата сотрудника, исчисленная нарастающим итогом, не достигнет 350 тыс. руб. Как только суммарный доход сотрудника настигнет предела, вычет не предоставляйте.

Если сотрудник работает в учреждении не с начала года, то нужно учесть его доход с предыдущего места работы. Для этого попросите его предоставить справку 2-НДФЛ от предыдущего работодателя.

Как отразить в 6-НДФЛ вычеты на детей:

Как отразить налоговые вычеты и выплаты по ГПД в 6-НДФЛ

Пример 1 

Преподаватель получает стандартный налоговый вычет на третьего ребенка – инвалида. Оклад сотрудника – 40 тыс. руб. Вычет – 15 000 руб. (3000 + 12 000). Доход с января по май составил 200 тыс. руб., а вычеты - 75 тыс. руб. (15 000 руб. × 5 мес.). НДФЛ – 16 250 руб. ((200 000 руб. – 75 000 руб.) × 13%). Зарплату за май преподаватель получил 5 июня 2018 года. В строке 130 раздела 2 бухгалтер укажет 40 000 руб., на вычет не уменьшит.

6-НДФЛ: как отразить налоговые вычеты, выплаты по ГПД, и что учесть учреждениям с обособками

Имущественный вычет в 6-НДФЛ

Учреждение вправе предоставить имущественный вычет сотруднику по двум документам:

  1. Заявление на имущественный вычет;
  2. Уведомление из налоговой.

Обратиться за вычетом сотрудник вправе в любое время. При этом налог, уплаченный с начала года, нужно вернуть сотруднику. Так как право на вычет возникает с начала года, даже если уведомление будет предоставлено в середине года, например, в июне. Возникает вопрос, нужно ли подавать уточненный расчет 6-НДФЛ? Уточненные расчеты за прошлые кварталы подавать не надо.

Вычет отразите за тот период, в котором работник принес уведомление из ИФНС. За предыдущие кварталы уточнять форму не надо, так как в них нет ошибки и расчеты совершались правильно. К такому выводу пришли налоговики в своем письме от 12 апреля 2017 г. № БС-4-11/6925. А НДФЛ, который вернули сотруднику, укажите по строке 090 Раздела 1 формы 6-НДФЛ нарастающим итогом с начала года.

Как отразить в 6-НДФЛ имущественный вычет: 

Как отразить налоговые вычеты и выплаты по ГПД в 6-НДФЛ

Пример 2

В мае 2018 года работник принес уведомление из ИФНС и свое заявление на имущественный вычет.

Сумма имущественного вычета равна 500 тыс. руб.

Доход сотрудника с января по апрель 2018 года составил 240 тыс. руб. С них был удержан НДФЛ в размере 31 200 руб. (240 000 × 13%).

Бухгалтер пересчитал НДФЛ с начала календарного года и вернул сотруднику 31 200 руб. В мае и июне доходы сотрудника составили по 70 000 рублей. В общей сложности сотрудник получил за период с января по июнь 380 тыс. руб. (240 000 + 140 000). Это сумма меньше заявленного вычета, поэтому работодатель не удерживал из зарплаты подчиненного НДФЛ (380 000 < 500 000).

Уточненную форму расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года бухгалтер не сдавал. А отразил вычет в расчете 6-НДФЛ за первое полугодие 2018 года.

Пример заполнения 6НДФЛ

Вычеты на лечение и обучение отражайте точно так же. Но в этом случае налог с начала года не пересчитывайте (п. 2 ст. 219 Налогового кодекса РФ).

Как в 6-НДФЛ отразить вознаграждение по ГПД и ГПХ

Вознаграждение подрядчику по ГПД, ГПХ тоже облагается НДФЛ. Дата дохода для 6-НДФЛ и дата удержания налога – это день фактической выплаты исполнителю, причем не важно аванс это или окончательный расчет.

Дата получения физическим лицом таких доходов - день его перечисления на карточку или выдачи денег из кассы (письмо ФНС России от 21.08.2017 № БС-4-11/14329@). НДФЛ с вознаграждения удержите при каждой выплате исполнителю, а перечислите его не позднее следующего дня после выплаты.

Смотрите 12 примеров для 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года в рекомендации Системы Госфинансы.

В 6-НДФЛ отразите каждую часть выплаты в том квартале, когда подрядчик получил деньги (п. 4 письма ФНС России от 21.08.2017 г. № БС-4-11/14329@). Дата, когда учреждение и подрядчик подписали акт приемки работ, для 6-НДФЛ значения не имеет.

Как отразить выплаты по ГПД в расчете:

Как отразить налоговые вычеты и выплаты по ГПД в 6-НДФЛ

Пример 3

Договор подряда действовал с 5 июня по 13 октября 2018 года.

Вознаграждение подрядчику за ремонт фасада школа выплатила двумя платежами:

31 июля – аванс в размере 45 тыс. руб.;

13 октября – окончательный расчет 40 900 руб., когда подписали акт о выполненных работах.

Налоговые вычеты исполнитель не заявлял. Бухгалтер отразит эти операции в 6-НДФЛ так.

Раздел 1. В раздел 1 отчета за 9 месяцев бухгалтер включит в строку 020 сумму вознаграждения, перечисленную 31 июля. В строке 040 и 070 он покажет исчисленный и удержанный НДФЛ 31 июля.

Вознаграждение, выплаченное 13 октября, не входит в раздел 1 отчета за 9 месяцев, так как дата получения дохода - его выплата - попадает на следующий отчетный период - 2017 год.

Раздел 2. В разделе 2 отчета за 9 месяцев бухгалтер покажет сумму вознаграждения, которую перечислил исполнителю 31 июля. В строке 100 и 110 он укажет дату получения дохода и дату удержания НДФЛ 31.07.2017. В строке 120 – крайний срок уплаты НДФЛ - 1 августа.

Пример заполнения формы 6 НДФЛ

Как сдавать 6-НДФЛ учреждениям с обособленными подразделениями

Независимо от того сколько у учреждения обособленных подразделений, сдайте расчет 6-НДФЛ в налоговые инспекции по их местонахождению (абз. 4 п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ). Даже если обособленное подразделение:

- не наделено правом выплачивать доходы сотрудникам;

- состоит на учете в одной налоговой инспекции с головной организацией (письмо ФНС России от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984).

При заполнении расчета 6-НДФЛ по филиалу уделите особое внимание титульному листу, а точнее ячеек, предназначенных для кодов налогового органа, КПП и ОКТМО. Если не уверены в правильности кода ИФНС, то его можете определить по адресу регистрации с помощью интернет-сервиса на официальном сайте ФНС. Что касается КПП, то укажите эти данные самого подразделения, а не головной организации, а ОКТМО - код муниципального образования, на территории которого находится обособленное подразделение.

По строке «По месту нахождения (учета) (код)» пропишите один из кодов:

Не нашли ответ на свой вопрос?
Задайте его экспертам «Системы Госфинансы»



  • 213 - по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика;

  • 214 - по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком;

  • 215 - по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком;

  • 216 - по месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком;

  • 220 - по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;

  • 335 - по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации.

6-НДФЛ: как отразить налоговые вычеты, выплаты по ГПД, и что учесть учреждениям с обособками

Если принято решение о закрытии или ликвидации обособленного подразделения, то учреждение должно:

  • перечислить в бюджет НДФЛ с доходов, выплаченных сотрудникам закрытого обособленного подразделения;
  • представить расчет 6-НДФЛ за период до даты, когда обособленное подразделение ликвидировано.

Расчет нужно предоставить в ИФНС, в которой обособленное подразделение состояло на учете. Если вы не успели сдать расчет до даты закрытия обособленного подразделения, сдайте его в срок, установленный для соответствующего отчетного периода, но уже в ИФНС по месту учета головной организации (письмо ФНС от 2 марта 2016 г. № БС-4-11/3460).

В случае, если работников ликвидируемого подразделения перевели в другое подразделение, то выплачиваемый им доход отразите уже в 6-НДФЛ того подразделения, куда их перевели.

Рассмотрим пример заполнения 6-НДФЛ по обособленным подразделениям, если одно из подразделений закрыли в последний день отчетного периода, а сотрудников перевели в головное учреждение. Зарплату начислили в первом подразделении, а выплатили в головном.

Как отразить налоговые вычеты и выплаты по ГПД в 6-НДФЛ

Пример 4

Обособленное подразделение закрылось 31 марта. Оно начислило зарплату за март, а выплатило головное учреждение, в которое перевели всех сотрудников.

В расчете 6-НДФЛ за I квартал 2018 года по обособленному подразделению бухгалтер отразил НДФЛ с выплат за декабрь 2017 года, январь и февраль 2018 года.

Данные по доходам и начисленному НДФЛ по обособленному подразделению:

Месяц

Зарплата

НДФЛ

Дата фактического получения дохода

Дата выдачи зарплаты

Декабрь 2017

100 000

13 000

31.12.2017

10.01.2018

Январь 2018

200 000

26 000

31.01.2018

07.02.2018

Февраль 2018

250 000

32 500

28.02.2018

07.03.2018

6-НДФЛ за первый квартал бухгалтер заполнил так:

Пример заполнения 6 НДФЛ по обособленному подразделению

Все расчеты по зарплате за март производит уже головная организация. Поэтому бухгалтер отразил начисленную зарплату за март ликвидируемой организации в расчете за I квартал 2018 года. И удержанный НДФЛ с этой зарплаты в расчете за полугодие.

Данные по доходам и начисленному НДФЛ по головной организации:

Месяц

Начислена зарплата, всего

В том числе зарплата сотрудников, которых перевели из филиала

НДФЛ

Дата фактического получения дохода

Дата выдачи зарплаты

Декабрь 2017

200 000

26 000

31.12.2017

10.01.2018

Итого за декабрь

200 000

26 000

Январь 2018

300 000

39 000

31.01.2018

07.02.2018

Февраль 2018

350 000

45 500

28.02.2018

07.03.2018

Март 2018

550 000

200 000

71 500

31.03.2018

09.04.2018

Итого за I квартал

1 200 000

200 000

156 000

Апрель 2018

600 000

250 000

78 000

30.04.2018

10.05.2018

Май 2018

550 000

200 000

71 500

31.05.2018

08.06.2018

Июнь 2018

600 000

200 000

78 000

30.06.2018

08.07.2018

Итого за II квартал

1 750 000

650 000

227 500

Расчет за I квартал по головной организации:

Как отразить налоговые вычеты и выплаты по ГПД в 6-НДФЛ

Расчет по головной организации за полугодие:

Как отразить налоговые вычеты и выплаты по ГПД в 6-НДФЛ

Так как головная организация выплатила зарплату сотрудникам ликвидируемого подразделения, она и удержала НДФЛ. Соответственно бухгалтеру головной организации нужно их отразить в расчетах 6-НДФЛ. Эти цифры он показал общей суммой вместе с зарплатой и подоходным налогом головной организации в расчетах за I квартал 2018 года и за полугодие.

Если сотрудники одновременно получают доходы и в головном учреждении, и в обособленных подразделениях, то расчет 6-НДФЛ надо сдать по доходам за время, отработанное:

  • в головном отделении, в инспекцию по местонахождению головного учреждения (с указанием КПП и кода ОКТМО головного отделения);
  • в обособленных подразделениях, – в инспекцию по месту каждого обособленного подразделения (с указанием КПП и кода ОКТМО соответствующего обособленного подразделения).

Об этом сказано в письмах Минфина России от 7 августа 2012 № 03-04-06/3-222, ФНС России от 30 мая 2012 № ЕД-4-3/8816. 

Смотрите рекомендацию в Системе Госфинансы от Андрея Казимова, государственного советника РФ 3-го класса, кандидата экономических наук: Куда сдавать расчет 6-НДФЛ

Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.