8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать доступ к Системе Госфинансы
Учет в учреждении

Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками, персоналом и бюджетом

26 августа 2019
4908
Средний балл: 5 из 5
Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками, персоналом и бюджетом

Все учреждения проверяют расчеты с дебиторами и кредиторами как в рамках обязательной, так и добровольной инвентаризации. Расскажем, в каких случаях проводить ревизии, какие документы подготовить и как оформлять итоги.

Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками

Обязательную проверку расчетов проводите перед отчетностью, и когда наступит установленное законом событие. Например, если реорганизуют или ликвидируют учреждение. Полный перечень событий, когда необходимо проводить обязательную инвентаризацию, описан в пункте 20 Инструкции № 157н.

Не проводите проверку повторно перед годовой отчетностью, если уже проводили ее после 1 октября в текущем году.

Бизнес и контрагенты

Работая с другими компаниями, важно знать, что партнеры надежны. Новый сервис проверки контрагентов 1cont.ru совмещает в себе всю доступную информацию и выдает понятные рекомендации, помогающие бизнесу снизить риски и увеличить эффективность работы с контрагентами.

Перед инвентаризацией расчетов с контрагентами подпишите с ними акты сверки. Отраженные в актах суммы сверьте с данными бухучета по счетам:

  • 205 00 «Расчеты по доходам»,
  • 206 00 «Расчеты по выданным авансам»,
  • 209 00 «Расчеты по ущербу и иным доходам».

Акт сверки составьте в разрезе договоров с контрагентами. Это позволит определить точную сумму задолженности.

Когда подпишите с поставщиками акты сверок, проверьте обоснованность задолженности и сроки ее возникновения.

Если есть неучтенная задолженность или числится задолженность, которой нет, отобразите показатели в инвентаризационной описи.

Итоги инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками занесите в инвентаризационную опись (ф. 0504089). Выделите в ней задолженность с истекшим сроком исковой давности.

Главные распорядители средств федерального бюджета и подведомственные им ПБС (в т. ч. казенные учреждения) ежеквартально инвентаризируют дебиторку по расходам. Как проводить такую инвентаризацию, разъяснили в Методических рекомендациях, они доведены письмом от 10.12.2015 Минфина России № 02-07-07/73609 и Казначейства России № 07-04-05/02-848.

Об итогах инвентаризации дебиторской задолженности необходимо своевременно отчитываться. Формы документов утверждены Приказом Минфина России от 01.03.2016 № 15н:

  • расшифровка дебиторской задолженности по расчетам по выданным авансам (ф. 0503191),
  • расшифровка дебиторской задолженности по контрактным обязательствам (ф. 0503192).

Бюджетные и автономные учреждения отчитываются ежегодно по форме «Расшифровка дебиторской задолженности по предоставленным субсидиям (грантам)» (ф. 0503793).

Для вас готов справочник, который поможет избавиться от зависшей задолженности в учете. В нем 30 алгоритмов для всех случаев с подборкой готовых подтверждающих форм. Отдельно рассмотрены ситуации, когда задолженность лучше оставить. Используйте справочник:

Инвентаризация расчетов с персоналом по оплате труда

Цель инвентаризации расчетов по оплате труда – проверить, все ли суммы выданы в срок и нет ли переплаты. Поэтому при инвентаризации расчетов с сотрудниками необходимо обнаружить суммы невыплаченной зарплаты (депонированные суммы) и переплаты работникам.

Проверку расчетов начинайте с локальных актов учреждения, на основании которых начисляете зарплату и другие выплаты сотрудникам.

Фактически отработанное сотрудниками время определяйте по табелю (ф. 0504421). Данные о начислениях по зарплате – из расчетной ведомости (ф. 0504402). Сверьте сведения с данными платежной ведомости (ф. 0504403). В ней указаны суммы, которые бухгалтер уже перечислил на банковские карточки работников.

Если в учреждении деньги выдают через кассу, сделайте сверку расходных кассовых ордеров (ф. 0310002) с расчетно-платежными ведомостями (ф. 0504401).

Проверку проводите по счетам:

  • 302 00 «Расчеты по принятым обязательствам»;
  • 209 00 «Расчеты по ущербу и иным доходам».

Результаты проверки расчетов с персоналом по оплате труда занесите в инвентаризационную опись (ф. 0504089). Бланк формы скачайте выше. 

Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами

Ревизию расчетов с подотчетниками проводите аналогично проверке расчетов с персоналом по оплате труда. Проверьте целевое использование выданных сотрудникам денежных средств, переплаты и перерасход.

Проверку проводите по счету 208 00 «Расчеты с подотчетными лицами». А итоги инвентаризации занесите в инвентаризационную опись.

Кроме целевого использования подотчетных сумм, ревизуйте сроки, в которые подотчетник отчитался по произведенным расходам. Работник должен сдать авансовый отчет (ф. 0504505) в течение трех дней с даты окончания срока, на который были выданы средства (п. 6.3 Указаний Банка России от 11.03.2014 № 3210-У). 

При проверке смотрите, совпадают ли обороты по дебету и по кредиту по каждому подотчетному лицу. Сумма, которую сотруднику выдали подотчет, отражается по дебету счета 208 00.

Сотрудник должен сдать авансовый отчет на ту же сумму, которую он получил. Расход будет отражен по кредиту счета. В противном случае, остаток денег он должен сдать в кассу, а если был перерасход, его нужно сотруднику возместить. Если при проверке видно, что дебетовое сальдо по сотруднику неизменно в течение нескольких месяцев – проведите проверку. Возможно, где-то допущена ошибка или не произведен своевременно окончательный расчет с сотрудником.

Пошаговая инструкция: как провести инвентаризацию по новым правилам

Инвентаризация расчетов с бюджетом

Чтобы проверить расчеты с бюджетом запросите акты сверки в налоговой и ФСС России. Для этого подайте заявление в свободной форме. Унифицированного бланка нет. В заявлении отразите период и налоги, по которым необходимо свериться. Смотрите и скачайте образец:

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Когда получите акты сверок, проверьте данные по счету 303 00 «Расчеты по платежам в бюджеты».

После инвентаризации по счету составьте инвентаризационную опись ф. 0504089. В описи по расчетам с бюджетом указывайте вид платежа в бюджет – определенный налог, взнос, пени, штраф или другой платеж.

Порядок инвентаризации прочих расчетов

К прочим можно отнести все расчеты, которые не относятся к перечисленным выше категориям. Например, по займам с работниками или организациями. 

Приказ по инвентаризации расчетов

Любая инвентаризация начинается с приказа руководителя. Приказ об инвентаризации можно составить как в свободной форме, так и применять типовую форму. Она утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88.

В документе укажите причину инвентаризации, состав комиссии, что проверяете, даты ее начала и окончания. После того, как руководитель подпишет приказ, документ нужно зарегистрировать в специальном журнале учета и контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации расчетов.

Бланк приказа о проведении инвентаризации:

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Акт инвентаризации расчетов

По результатам ревизии составьте акт о результатах инвентаризации (ф. 0504835). Акт составляйте после закрытия всех описей.

Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами в учреждении

Учет результатов инвентаризации расчетов

Учет результатов проверки зависит от того, когда ее проводили. 

Есть три варианта, как отразить результаты инвентаризации в учете:

  1. Отразите результаты в учете и отчетности того месяца, в котором завершилась проверка.
  2. Покажите результаты ревизии в годовой отчетности, если проводили ее по итогам года.
  3. Данные инвентаризации зафиксируйте в учете на дату ликвидации или реорганизации учреждения (если проходят эти процедуры).

Если выявлены излишки или недостачи, заполните ведомость расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092).

Ошибки при инвентаризации

Отклонения по результатам инвентаризации нужно показать в годовой отчетности. Бюджетные и автономные учреждения такие сведения указывают в таблице 6 Пояснительной записки формы 0503760, а казенные – в таблице 6 Пояснительной записки формы 0503160.

logo
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
×
Чтобы смотреть видео, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и обзоры на тему учета в госучреждениях с примерами заполнения форм. Мы следим за качеством наших материалов.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.