text
Учет в учреждении

Учет основных средств в 2018 году

  • 25 июня 2018
  • 26242

С 1 января 2018 года действуют новые правила по которым учитывают основные средства. О новых критериях, по которым имущество относят к основным средствам, и о том, как отличить основные средства от материальных запасов - в статье.

Виды основных средств

Имущество учреждения отнесите к основным средствам, если выполняется одновременно следующие условия:

  1. Срок полезного использования больше 12 месяцев.
  2. Приносит экономическую выгоду или имеет полезный потенциал.
  3. Принадлежит на праве оперативного управления, по договору лизинга, или по другим договорам неоперационной (финансовой) аренды.
  4. Можно оценить стоимость объекта документально либо экспертизой. Например, если купили имущество, стоимость подтверждают первичные документы – накладная, договор, а если получили безвозмездно – заключение экспертизы. Исключение - активы культурного наследия.
Учет основных средств в 2018 году

Документ

Методические указания по применению федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Основные средства» (приказ Минфина от 31 декабря 2016 г. № 257н) направлены письмом Минфина от 15 декабря 2017 г. № 02-07-07/84237.

Еще один из главных критериев - это стоимость ОС. Для бухгалтерского учета она должна превышать 40 тыс. руб., для налогового учета - 100 тыс. руб.

Если активы отвечают всем критериям ОС, но они перечислены в пункте 99 Инструкции № 157н, все равно отнесите их к материальным запасам. Например, инвалидная техника и средства передвижения для инвалидов. Также не учитывайте следующие активы как ОС:

  • непроизведенные активы;
  • биологические активы;
  • имущество казны, за исключением объектов, в отношении которых учреждение обладает правом безвозмездного бессрочного пользования;
  • материальные ценности, в том числе недвижимость, предназначенные для продажи или учитываемые в составе запасов, а также объекты незавершенного строительства, числящиеся в составе капитальных вложений.
Учет основных средств в 2018 году

Пример. Учреждение здравоохранения «Альфа» приобрело медицинские инструменты: зажим и тонометр. Инструменты учреждение будет использовать при оказании медицинских услуг.

Комиссия определила, что инструменты — актив, стоимость подтверждена товарной накладной, договором.

Стоимость зажима - 1600 руб. (с НДС). Срок полезного использования по инструкции производителя - шесть месяцев. Это меньше 12 месяцев, поэтому комиссия приняла решение включить зажим в состав материальных запасов.

Стоимость тонометра - 1850 руб. (с НДС). Срок полезного использования - 36 месяцев, что больше 12 месяцев. Комиссия включила тонометр в состав ОС.

Изменения в учете ОС в 2018 году

С нового года федеральный стандарт ввел новые принципы, по которому объединяют ОС. Теперь вместо двух групп «Нежилые помещения» и «Сооружения» появилась одна - «Нежилые помещения (здания и сооружения)». Остальные группы и какие основные средства к ним относить смотрите в таблице 1.

Таблица 1. Группы и примеры ОС

Группы основных средств Примеры основных средств
Жилые помещения Квартиры, здания общежитий
Нежилые помещения (здания и сооружения) Офисные здания, сооружения, гаражи
Машины и оборудование Токарные станки, сварочные аппараты, лабораторное оборудование, весы, компьютеры, оргтехника
Транспортные средства Автомобили, мотоциклы, прицепы, моторные лодки
Инвентарь производственный и хозяйственный Чайники, сейфы, холодильники, мебель, утюги, другие электроприборы
Многолетние насаждения Деревья, кустарники, которые не учитываются как биологические активы
Инвестиционная недвижимость Недвижимость и движимое имущество, которые передают в аренду
Основные средства, не включенные в другие группировки Декорации, театральные костюмы

Учет основных средств в 2018 годуПройдите учебную программу «Новые Федеральные стандарты» в Школе Главбуха для бюджетных учреждений. После прохождения обучения вы сможете правильно применять новые стандарты в ведении учета и при формировании отчетности.

Бухгалтерский и налоговый учет ОС в 2018 году

Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете учитывайте в зависимости от его стоимости. Рассмотрим, как учитывать ОС при разной цене, учитывая правила нового Федерального стандарта..

Бухгалтерский учет ОС, стоимостью до 100 000 руб.

Активы стоимостью меньше 40 тыс. руб. можете учесть в бухгалтерском учете двумя способами:

  1. Как материально-производственные запасы.
  2. Как основные средства.

Главное условие - зафиксировать выбранный способ в учетной политике. Так как учреждение вправе самостоятельно решить, какой из способов применять в учете.

Объекты стоимостью свыше 40 тыс. руб. нельзя списать в расходы одной суммой. Такое имущество примите к учету в качестве основных средств.

Стандарт № 257н изменил подход к оценке стоимости основных средств. Теперь есть семь видов стоимости, по которой основное средство отражают в учете...

Бухгалтерский учет ОС, стоимостью свыше 100 000 руб.

В бухучете имущество признается ОС, если его стоимость превышает 40 тыс. руб. Поэтому лимит в 100 тыс. руб. тут роли не играет. Такие объекты примите к учету в качестве основных средств и амортизируются в течение срока полезного использования.

«Зарплата в учреждении»

Спецвыпуск журнала «Зарплата в учреждении». Доступен для скачивания!
Узнайте сейчас:
☑ Как снизить штраф за СЗВ-М без суда
☑ Когда выгоднее уйти в отпуск в 2018 году
☑ Шпаргалка. Как включать премии в расчет отпускных

СКАЧАТЬ СЕЙЧАС »

Налоговый учет ОС в 2018 году

Налоговый учет основных средств в 2018 г. ведется без изменений. Амортизируйте основные средства, если:

  • они принадлежат учреждению на праве собственности (на праве оперативного управления);
  • их используют для получения дохода;
  • срок полезного использования актива свыше 12 месяцев,
  • его первоначальная стоимость более 100 тыс. руб. Применяйте этот лимит только к тем основным средствам, которые начали эксплуатировать с 1 января 2016 года (неважно, когда купили). Объекты, которые ввели в эксплуатацию до 2016 года, продолжайте амортизировать по тем же нормам. А все объекты дешевле этой суммы спишите единовременно.
Учет основных средств в 2018 году

Шпаргалка

Как учесть имущество в бухгалтерском учете и налоговом учете?

Первоначальная стоимость ОС Бухгалтерский учет Налоговый учет
Менее 40 тыс. руб.

Любой из вариантов на выбор:

1. Списать как МПЗ

2. Включить в состав ОС и начислять амортизацию

Списать на текущие расходы одной суммой при вводе в эксплуатацию
От 40 тыс. руб. до 100 тыс. руб. Учитывать в составе ОС и начислять амортизацию Списать на текущие расходы одной суммой при вводе в эксплуатацию
Более 100 тыс. руб. Учитывать в составе ОС и начислять амортизацию

Амортизация основных средств в 2018 году в бухгалтерском и налоговом учете

В бухучете в 2018 году начислять амортизацию можно тремя способами:

  • линейным методом;
  • методом уменьшаемого остатка;
  • пропорционально объему продукции.
Учет основных средств в 2018 году

Совет

Способы амортизации пропишите в учетной политике. Причем вы можете применять все три метода для разных групп объектов ОС.

В налоговом учете начните амортизировать основное средство с месяца, следующего за введением его в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 Налогового кодекса РФ). Учреждение вправе выбрать один из двух способов:

  • линейный;
  • нелинейный.

Порядок расчета амортизации зависит от группы, к которой относят имущество. Классификацию основных средств (таблица 3) утвердило Правительство РФ постановлением от 1 января 2002 г. № 1.

Таблица 3. Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы

Амортизационная группа Срок полезного использования
первая группа от 1 года до 2 лет включительно
вторая группа свыше 2 лет до 3 лет включительно
третья группа свыше 3 лет до 5 лет включительно
четвертая группа свыше 5 лет до 7 лет включительно
пятая группа свыше 7 лет до 10 лет включительно
шестая группа свыше 10 лет до 15 лет включительно
седьмая группа свыше 15 лет до 20 лет включительно
восьмая группа свыше 20 лет до 25 лет включительно
девятая группа свыше 25 лет до 30 лет включительно
десятая группа свыше 30 лет

Если у вас возникли вопросы по определению группы,
воспользуйтесь справочником «Основные средства» в Системе Госфинансы

Учет основных средств в 2018 году

В течение срока полезного использования ОС на него начисляйте амортизацию. Даже в том случае, когда ОС простаивает, не используется или удерживается для последующей передачи (списания). Исключение - когда остаточная стоимость стала равной нулю. В этом случае прекратите начислять амортизацию. Также поступите, когда списываете с баланса основное средство. Амортизацию в зависимости от стоимости и категории имущества начисляйте с учетом особенностей, которые даны в таблице 4.

Учет основных средств в 2018 году

Важно запомнить!

Амортизацию не начисляйте на земельные участки, объекты природопользования и объекты, которые относят к музейным предметам и музейным коллекциям.

Метод амортизации, который будете применять в течение оставшегося срока полезного использования, можно изменить. При этом не надо пересчитывать накопленную амортизацию.

Таблица 4. Особенности начисления амортизации

Имущество Особенности начисления амортизации Основание
Движимое имущество стоимостью до 10 тыс. руб. (за исключением объектов библиотечного фонда) Не начисляйте. Стоимость данных объектов при вводе в эксплуатацию (принятии к учету) сразу спишите в расходы и отразите на забалансовом счете 21 Пункт 39 стандарта «Основные средства», пункт 373 Инструкции № 157н
Движимое и недвижимое имущество стоимостью от 10 тыс. до 100 тыс. руб. Единовременно начислите 100-процентную амортизацию при выдаче объекта в эксплуатацию Пункт 39 стандарта «Основные средства»
Библиотечный фонд стоимостью до 100 тыс. руб. (за исключением периодических изданий)
Движимое и недвижимое имущество, а также объекты библиотечного фонда дороже 100 тыс. руб. Начисляйте по нормам амортизации Подпункт «а» пункта 39 стандарта «Основные средства»

Начиная с 1 января 2018 года на все ОС, которые находятся на консервации, необходимо продолжить начислять амортизацию. Так, если объект был законсервирован до 2018 года на срок более трех лет и амортизация не начислялась, то с 1 января 2018 года на такой объект основных средств начислите амортизацию.

Не нашли ответ на свой вопрос?
Задайте его экспертам «Системы Госфинансы»



Документы по учету ОС в 2018 году

Любое движение основных средств оформите документально. Для этого используете официальные формы, утвержденные приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н. 

Основные формы отражены в таблице 5.

Таблица 5. Основные документы по учету ОС в 2018 году

Форма

Наименование бланка
Учет основных средств в 2018 году скачайте формы по ссылкам

Когда использовать
0504101 Акт о приеме-передаче нефинансовых активов - Для передачи и поставки на учет имущества, бывшего в эксплуатации;
- Для приема-передачи ОС между государственными учреждениями
0504102 Накладная на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов Для учета перемещения ОС внутри организации, между структурными подразделениями (цеха, отделы)
0504103 Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств Для учета приема-сдачи объектов ОС из ремонта, реконструкции, модернизации.
0504104 Акт о списании объекта (кроме автотранспортных средств) Для списания единичных ОС, пришедших в негодность
0504105 Акт о списании автотранспортных средств Для списания непригодных транспортных средств
0504143 Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря Для списания непригодного мягкого и хозяйственного инвентаря
0504144 Акт о списании исключенных объектов библиотечного фонда При выбытии документов из библиотеки
0504031 Инвентарная карточка учета нефинансовых активов Для индивидуального учета основных средств, непроизведенных и нематериальных активов
ОС-16 Акт о выявленных дефектах оборудования При обнаружении дефектов ОС в результате монтажа, наладки и испытаний по результатам контроля
0504835 Акт о результатах инвентаризации При завершении инвентаризации
0504092 Ведомость расхождений по результатам инвентаризации При обнаружении излишек или недостач при инвентаризации

Инвентарная карточка учета объекта основных средств по форме ОС-6 не является обязательной к применению с 1 января 2013 года.

Проводки по основным средствам в 2018 году

Основные проводки по учету основных средств при поступлении приведены в таблице ниже.

Таблица 6. Типовые проводки по учету основных средств

Содержание операции Бухгалтерская запись Документальное оформление
Дебет Кредит
Поступление основных средств (принятие к учету)

– ОС (за исключением недвижимого имущества) по первоначальной стоимости, сформированной при их приобретении, изготовлении хозспособом

0 101 21 310–0 101 28 310,
0 101 31 310–0 101 38 310
0 106 21 310,
0 106 31 310
Акт о приеме-передаче (ф.  0504101) Приходный ордер (ф.  0504207) – если нет первичных документов от поставщика
– увеличения стоимости ОС в результате их достройки, реконструкции, модернизации, дооборудования 0 101 11 310–0 101 13 310,
0 101 15 310,
0 101 18 310,
0 101 21 310–0 101 28 310,
0 101 31 310–0 101 38 310
0 106 11 310,
0 106 21 310,
0 106 31 310
Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (ф.  0504103)
Выдача в эксплуатацию ОС*
Выдача в эксплуатацию ОС стоимостью до 10 тыс. руб. включительно (за исключением недвижимого имущества и библиотечного фонда) 0 401 20 271,
0 109 60 271,
0 109 70 271,
0 109 80 271,
0 109 90 271
0 101 21 410–0 101 28 410,
0 101 31 410–0 101 38 410
Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210)
Забалансовый счет 21
Выдача в эксплуатацию ОС стоимостью свыше 10 тыс. руб. (за исключением недвижимого имущества), а также библиотечного фонда независимо от стоимости 0 101 21 310–0 101 28 310,
0 101 31 310–0 101 38 310,
0 101 41 310–0 101 48 310
0 101 21 310–0 101 28 310,
0 101 31 310–0 101 38 310,
0 101 41 310–0 101 48 310
Требование-накладная (ф.  0504204)
Переоценка ОС и амортизации
Отражена сумма положительной переоценки (дооценки):
– основных средств 0 101 11 000–0 101 13 000,
0 101 15 000,
0 101 18 000,
0 101 21 000–0 101 28 000,
0 101 31 000–0 101 38 000
0 401 30 000
– амортизации 0 401 30 000 0 104 11 000–0 104 13 000,
0 104 15 000,
0 104 18 000,
0 104 21 000–0 104 28 000,
0 104 31 000–0 104 38 000
Отражена сумма отрицательной переоценки (уценки):
– основных средств 0 401 30 000 0 101 11 000–0 101 13 000,
0 101 15 000,
0 101 18 000,
0 101 21 000–0 101 28 000,
0 101 31 000–0 101 38 000
– амортизации 0 104 11 000–0 104 13 000,
0 104 15 000,
0 104 18 000,
0 104 21 000–0 104 28 000,
0 104 31 000–0 104 38 000
0 401 30 000

* Если имущество включено в состав недвижимого и (или) особо ценного движимого имущества, которым учреждение не вправе распоряжаться самостоятельно, в учете необходимо откорректировать показатели счета 210 06 (при поступлении – Дт 0 401 10 172 Кт 0 210 06 660, при выбытии – методом «красное сторно»).

Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.