8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Как применять ЕНВД в бюджетном учреждении

  • 18 июня 2018
  • 64

Переход на ЕНВД осуществляется в добровольном порядке. Бюджетные структуры вправе перевести на вмененку отдельные виды деятельности при соблюдении нормативных условий. Разберемся, как используется ЕНВД в бюджетном учреждении. Отдельно указаны виды деятельности, по которым НК РФ допускает применение вмененного режима.

Предпринимательская деятельность бюджетных учреждений в добровольном режиме может быть переведена на уплату вмененного налога (стат. 346.28 НК). Но при этом необходимо соответствовать определенным ограничениям и условиям. О том, как используется ЕНВД в бюджетном учреждении, рассказывает наша статья.

Условия применения ЕНВД в бюджетном учреждении

Специальный вмененный режим является альтернативой ОСНО или УСН. Расчет ЕНВД часто оказывается более выгодным с точки зрения оптимизации уровня налогообложения учреждения. Но использовать вмененку разрешается только при одновременном соблюдении ряда нормативных условий:

  1. Налоговый вмененный режим в части отдельных направлений хоздеятельности должен быть принят в соответствующем регионе РФ – это, к примеру, городской округ или муниципальное образование. Или же города федерального значения (Москва, Санкт-Петербург). То есть, сначала местные органы исполнительной власти утвердили нормативный акт о возможности применения вмененки (п. 1 стат. 346.26 НК). А затем налогоплательщик самостоятельно решает, применять ему ЕНВД или нет.
  2. Вид коммерческой деятельности «попадает» под использование ЕНВД – вмененная система распространяется только на те виды хоздеятельности, которые поименованы в п. 2 стат. 346.26. Если учреждение занимается другими направлениями, по ним придется использовать ОСНО или УСН. В частности, переводить на вмененку разрешается следующие виды предпринимательства:
    • услуги бытового характера населению.
    • услуги ветеринарные.
    • услуги по ремонту, мойке и техобслуживанию автотранспорта, включая проведение ТО.
    • услуги автостоянок, включая предоставление мест на условиях временного распоряжения. Исключение – стоянки штрафного типа.
    • услуги по перевозке пассажиров, а также грузов автотранспортом. Максимальный лимит числа транспортных средств равняется 20 ед.
    • услуги розничной торговли через объекты с площадью зала для торговли не более 150 кв. м. по каждому.
    • услуги розничной торговли через нестационарные торговые объекты или стационарные без торговых залов.
    • услуги общепита, предоставляемые через объекты общепита с максимальной площадью зала не более 150 кв. м. по каждому из имеющихся объектов.
    • услуги общепита, предоставляемые через объекты без залов для клиентов.
    • услуги по наружной рекламе через специальные конструкции.
    • услуги по рекламе посредством размещения на транспортных средствах (внутри и снаружи).
    • услуги гостиничного типа с максимальной площадью жилья не более 500 кв. м.
    • услуги по представлению в пользование (временное) торговых мест различного назначения.
    • услуги по представлению в пользование (временное) участков земли в целях ведения торговли или оказания услуг общепита.

Органы местной власти должны утвердить, какие именно виды хоздеятельности могут переводиться на вмененку. Расширять перечень из п. 2 стат. 346.26 регионы не вправе, сокращение возможно.

  1. Средняя численность персонала бюджетного учреждения за прошедший год (календарный) составляет не более 100 чел. – при превышении лимита ЕНВД в бюджетном учреждении применяться не может. Порядок определения показателя численности на 2018 г. утвержден Росстатом в Приказе № 772 от 22.11.17 г.
  2. Учреждению присвоен статус крупнейшего налогоплательщика – в соответствии с п. 2.1 стат. 346.26 этот факт запрещает применение вмененного режима с момента присвоения обозначенного статуса.

Заявление на отпуск  Обратите внимание!

Уплата с вмененного дохода налога по ЕНВД в бюджетном учреждении освобождает вмененщика от обязанности по перечислению налогов с прибыли, имущества, НДС (п. 4 стат. 346.26). Обязанность по расчету страховых взносов, а также иных сборов и налогов сохраняется.

Как зарегистрироваться и сняться с учета плательщику ЕНВД смотрите в рекомендации Системы Госфинансы.

Утрата права на ЕНВД

Согласно п. 2.3 стат. 346.26 НК при превышении за налоговый период, то есть квартал, показателя численности в 100 чел., утрачивается право на применение ЕНВД. Перейти на использование ОСНО налогоплательщик обязан с того квартала, в котором фактически допущено нарушение. С этой даты учреждение обязано начислять и платить налоги в общем порядке, как вновь созданное.

Если ведутся несколько видов хоздеятельности на ЕНВД, необходимо обеспечить раздельный учет физических показателей. А при совмещении режимов – раздельный учет обязательств, имущества и других операций. Повторный переход на вмененку при утрате права допускается с начала следующего года (календарного). Обязательное условие – соблюдение критерия численности. Разъяснения Минфина в Письмах № 03-11-06/3/64 от 31.08.12 г., № 03-11-06/3/63 от 28.08.12 г.

Инструкция по заполнению отчета 4-ФСС за 2 квартал 2018 годаСмотрите состав и сроки отчетности учреждений по налогам, сборам и страховым взносам за 2018 год в статье журнала Учет в учреждении.

С какого момента платить ЕНВД

По стат. 346. 30 налоговым периодом по вмененке считается квартал. При этом налогооблагаемым объектом является не фактический доход налогоплательщика, а вмененный (п. 1 стат. 346.29). То есть, не имеет значение, приносит ли деятельность прибыль учреждению или нет. С даты постановки учреждения на учет в ИФНС в статусе плательщика ЕНВД необходимо начислять и уплачивать налог с вмененной деятельности.

В какой бюджет поступает ЕНВД? В соответствии с п. 2 стат. 61.1 БК РФ налог с вмененки зачисляется в местный бюджет в полном размере.

Как рассчитать ЕНВД? Для исчисления единого налога с ЕНВД в бюджетном учреждении используются утвержденные в стат. 346.29 величины базовой доходности (БД) и физпоказателя. Значения различаются по видам деятельности. Результат корректируется на коэффициенты К1 и К2. Общий тариф налоговой ставки установлен в размере 15 % (стат. 346.31). Для отдельных категорий плательщиков налога и видов хоздеятельности тариф может быть снижен по решению местных властей. Подробнее про расчет ЕНВД смотрите в рекомендации Системы Госфинансы.

Когда прекращается уплата ЕНВД

Плательщик ЕНВД перестает уплачивать налог только с даты снятия с налогового учета по вмененке. Это возможно в добровольном порядке – с начала года (календарного) путем подачи заявления в ИФНС (п. 1 стат. 346.28). Или в результате утраты права на использование спецрежима. При прекращении ведения деятельности, по которой учреждение использовало ЕНВД, в течение года необходимо перейти на УСН или ОСНО.

Не нашли ответ на свой вопрос?
Задайте его экспертам «Системы Госфинансы»



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.