8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Удерживается ли НДФЛ с больничного листка?

  • 18 апреля 2019
  • 1853
  • Средний балл: 0 из 5

Все доходы физических лиц облагаются налогом - НДФЛ. Налог составляет 13% от дохода и уплачивается с заработной платы, премии и других финансовых поступлений. Исключения есть, но их немного.

При нетрудоспособности работника работодатель обязан выплатить ему пособие. Разберемся, берется ли НДФЛ с больничного листа в 2019 году – сроки уплаты и удержания налога приведены далее.

Облагается ли больничный НДФЛ?

В соответствии с нормами п. 1 стат. 217 НК пособия по временной нетрудоспособности облагаются НДФЛ в общем порядке. Налогообложение больничного осуществляется в следующих случаях:

  • При нетрудоспособности самого сотрудника – по обычным бюллетеням.
  • При болезни родственников работника, включая детей.
  • При профзаболеваниях и несчастных случаях на производстве.

Всегда ли НДФЛ с больничного листа удерживается или нет? Удерживается ли НДФЛ с пособия по беременности и родам в 2019 году? Когда речь идет об обычных случаях нетрудоспособности, работодатель обязан начислить налог в общем порядке. Не существует исключений для бюллетеней, которые выданы сотруднику для ухода за больными родственниками. Согласно положениям п. 1 стат. 217 НК из перечня облагаемых выплат исключены государственные пособия:

  • Пособие по БиР (беременность и роды) – иными словами, декретные выплаты.
  • Пособие по уходу за детьми младше 1,5 лет.
  • Компенсационные выплаты по уходу за детьми младше 3 лет.

Вывод – НДФЛ не взимается при выплате физическому лицу пособия по БиР, поскольку данный вид доходов исключен из нормативного списка при налогообложении. При расчетах по декретным сотруднику полагается вся сумма начислений. Аналогичные правила действуют в случаях выплаты других льготных источников доходов.

Удерживается ли НДФЛ с больничного листка? Будьте внимательны, всегда проверяйте больничный лист на подлинность Иначе вы рискуете оплатить пособие по поддельному документу.

Пример 1. НДФЛ с пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет в 2019 году

Данный вид выплат относится к социальным (стат. 3 Закона № 81-ФЗ от 19.05.95 г.). Работодатель выдает работнику всю сумму пособия. После проверки ФСС возмещает организации потраченные средства. Удерживать НДФЛ с такого дохода не нужно.

Пример 2. НДФЛ с больничного по уходу за ребенком до 7 лет в 2019 году

Если работник оформляет листок нетрудоспособности в связи с уходом за ребенком до 7 лет, с таких доходов требуется удержать НДФЛ. Налогообложение осуществляется в общем порядке. Причина – данный вид вознаграждения не относится к категории льготных.

Сроки уплаты НДФЛ с больничного

Нормативный срок уплаты НДФЛ с больничного листа в 2019 году зависит от даты выдачи пособия. Согласно п. 6 стат. 226 НК составить платежное поручение требуется до конца месяца, в котором выплатили средства. При этом удержать налог нужно в день расчетов с сотрудником (п. 4 стат. 226 НК).

Пример 3.

Бухгалтер учреждения болел в период с 22-го апреля 2019 г. по 26-ое апреля 2019 г. Бюллетень работник принес в организацию 29-го апреля. Пособие ему перечислили на карточку 6-го мая, в день расчетов с персоналом по зарплате за апрель. Налог был удержан 06.05.2019 г., а перечислить средства в бюджет необходимо не позже 31.05.2019 г., то есть, до конца мая.

Перечень: с каких выплат удерживать НДФЛ

Начисляется ли НДФЛ на больничный исполнителя по ГПД

Подрядчикам (исполнителям), с которыми у организации заключены ГПД (гражданско-правовые договора), пособия по нетрудоспособности не полагаются (подп. 1 п. 1 стат. 2, п. 1 стат. 13 Закона № 255-ФЗ от 29.12.06 г.). По подп. 2 п. 3 стат. 422 НК с выплат таким специалистам работодатель не начисляет и не перечисляет ВНиМ (взносы по временной нетрудоспособности и материнству). А значит, вопрос, начисляется НДФЛ на вознаграждение по ГПД или нет, теряет актуальность.

Пилотный проект ФСС

С 2016 года в некоторых регионах России действует пилотный проект ФСС, который подразумевает ряд изменений в порядке выплат.

Этот эксперимент означает изменения в порядке выплаты пособий. За первые 3 дня заболевания средства выдает работодатель. Он же удерживает НДФЛ с доходов и перечисляет его в бюджет.

За оставшиеся дни нетрудоспособности, начиная с 4 дня, пособие выдает ФСС напрямую физлицу. Удерживает и платит налог территориальное подразделение Соцстраха самостоятельно. Узнать о том, какие регионы принимают участие в пилотном проекте, можно из Постановления Правительства № 294 от 21.04.11 г.

Регионы – участники пилотного проекта ФСС по выплате пособий напрямуюРегионы – участники проекта и порядок действий при выплате пособий приведены в постановлении Правительства от 21.04.2011 № 294. Смотрите утвержденный список участников, запланированный до 2020 года.

Пример 4.

Предположим, что сотрудник болел с 15.05.2019 г. по 24.05.2019 г. За первые 3 дня (с 15.05 по 17.05) пособие начислил работодатель. Сумма составляет 5400 руб. За оставшиеся 7 дней (с 18.05 по 24.05) средства перечислит ФСС. Сумма выплаты равна 12600 руб. В этом случае работник получит:

  • От работодателя – 5400 руб. – 13 % = 4698 руб. НДФЛ в размере 702 руб. перечислит организация.
  • От ФСС – 12600 руб. – 13 % = 10962 руб. НДФЛ в размере 1638 руб. перечислит ФСС.

НДФЛ с больничного в 6-НДФЛ

В бланке 6-НДФЛ суммы больничных вносятся в разделы 1, 2. В каком периоде нужно указывать данные? По общим правилам пособия по нетрудоспособности отражаются в месяце выплаты средств сотрудникам.

Если имеются переходящие операции, которые относятся к месяцу, где последний день приходится на выходные (праздники), такие доходы отражаются в 6-НДФЛ за текущий квартал только в разделе 1. А в раздел 2 сведения попадут уже в отчет за следующий квартал.

Пример 5.

Если сотрудник принес листок нетрудоспособности в марте 2019 г., то 31-ое марта – это воскресенье. А значит, перечислить подоходный налог в бюджет нужно не до 31.03.2019 г., а по 01.04.2019 г. включительно. Даже если организация исполнит свои обязательства раньше и оплатит налог до указанной даты, при заполнении формы нужно придерживаться нормативных требований отражения данных. Следовательно, в отчете за 1 кв. 2019 г. сумма будет отражена в разд. 1. Поскольку выплата средств состоится в апреле, в разд. 2 доход нужно показать в отчете за полугодие 2019 г. Аналогичный порядок действует для июньских выплат и декабрьских, которые также являются переходящими.

НДФЛ с больничного в справке 2-НДФЛ

Выданные работникам средства по больничным листкам подлежат внесению в годовые справки 2-НДФЛ. Актуальный на 2019 г. бланк формы утвержден в Приказе ФНС № ММВ-7-11/566@ от 02.10.18 г.

Скачать бланк 2-НДФЛ в 2019 годуБланк 2-НДФЛ для налоговой

При заполнении документа нужно указывать код вида доходов 2300. Такое значение показателя приведено в Приложении 1 к Приказу ФНС № ММВ-7-11/387@ от 10.09.15 г.

logo
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
×
Чтобы смотреть видео, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и обзоры на тему учета в госучреждениях с примерами заполнения форм. Мы следим за качеством наших материалов.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.