8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Счет 210 в бюджетном учреждении

  • 23 июля 2019
  • 6214

Счета 021000000 отражают хозяйственные операции, не вошедшие в остальные группы II раздела «Финансовые активы» Единого плана счетов для организаций госсектора. Поэтому они очень разнообразны по объектам учета и сфере применения.

В инструкциях 157н, 162н, 174н и 183н для организаций госсектора экономики в планах счетов есть группа 0 210 00 000 для отражения прочих расчетов с дебиторами. Мы рассказываем о назначении и порядке применения каждого счета из этой группы, приводим примеры корректных проводок.

Про счет 210 когда его закрывать и как

В бухучете госучреждений на счетах группы 0 210 00 000 отражаются операции по расчетам с дебиторами, для которых не предусмотрены проводки по другим счетам. Допускается в пределах, установленных законодательством, в учетной политике детализировать счета группы, добавляя дополнительные аналитические коды. Аналитический учет ведется в карточке ф.0504051 по каждому счету в разрезе дебиторов. Все операции ежемесячно отражаются в журнале ф.0504071 по прочим операциям.

По окончании финансового года все имеющиеся остатки по счету 0 210 00 000 закрываются на финансовый результат прошлых периодов. Заключительные операции отражаются в справках по заключению счетов бюджетного и бухгалтерского учета ф.0503110 (приказ Минфина 191н) и ф.0503710 (приказ Минфина 33н), входящих в состав годовой отчетности.

210 02 «Расчеты по поступлениям в бюджет с финансовыми органами»

Перевод средств в бюджет на единый счет доходов может осуществлять только субъект учета, имеющий правовой статус администратора доходов. В соответствии со ст.6 БК РФ таким статусом наделяются:

  • органы государственной власти;
  • органы местного самоуправления;
  • органы управления внебюджетными фондами;
  • Центробанк РФ;
  • казенные учреждения.

Перечисленные организации имеют право отражать расчеты с финорганом по б/сч. 0 210 02 000. В рабочем плане бюджетных и автономных учреждений этого счета быть не должно. Статус администратора присваивается подведомственному учреждению приказом ГРБС, в котором обязательно оговариваются допустимые КБК доходов.

Пример. ФСИН России разрешил входящим в его состав центрам госсаннадзора (ЦГСН) администрировать поступление штрафов за нарушение законодательства в сфере санитарно-эпидемиологического благополучия по КБК 32011628000010000140. В этом случае при поступлении платежа от нарушителя в бухгалтерии учреждения выполняются следующие проводки.

Д-т

К-т

Примечание

0 209 45 56х

0 401 10 145

Начислена сумма предъявленного штрафа.

0 210 02 145

0 209 45 56х

Поступил прямой платеж на единый счет бюджета.

0 401 30 000

0 210 02 145

Закрытие счета 0 210 02 по всем КБК по окончании финансового года.

КОСГУ к счету 0 209 45 зависит от типа контрагента. Если штраф платило физлицо, сумма относится на подстатью 567.

Если в учреждение поступает сумма, подлежащая зачислению в бюджет по КБК, не указанному в приказе на присвоение статуса администратора, платеж зачисляется на счет 0 303 05 000, а затем извещением через счет 0 304 04 000 передается ГРБС, который отражает его у себя на б/сч. 0 202 02 000. В Инструкциях 157н и 162н в редакциях от 31.03.2018 года добавлены счета для отражения расчетов с финорганом по уточнению невыясненных поступлений в бюджет:

  • за год, предшествующий отчетному – 0 210 82 000;
  • за прошлые годы – 0 210 92 000.

210 03 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам»

Порядок обеспечения наличными деньгами организаций, имеющих лицевые счета в территориальных органах ФК, установлен приказом Казначейства РФ от 30.06.2014 года № 10. В нем предусмотрен временной разрыв в 1 рабочий день между датами направления заявки на кассовый расход и поступления наличных в кассу. Средства, внесенные по объявлению на восстановление кассовых расходов или в качестве выручки, зачисляются и отражаются в выписке тоже только на следующий день после сдачи в кассу банка, с которым у ФК заключен договор на обслуживание.

В эти дни выбывшие с лицевого счета или из кассы средства учитываются на счете 0 210 03 000. Проводки приведены в таблице.

Д-т

К-т

Примечание

 

 

0 210 03 56х

0 210 03 56х

 

 

0 304 05 ххх

0 201 11 610

Списаны деньги с лицевого счета на основании заявки на кассовый расход:

- в казенном учреждении;

- в бюджетной или автономной организации.

0 201 34 510

0 210 03 66х

Оприходованы полученные деньги в кассу на следующий рабочий день.

0 210 03 56х

0 201 34 610

Сданы деньги в банк по объявлению на взнос наличными.

 

0 304 05 ххх

0 201 11 510

 

0 210 03 66х

0 210 03 66х

Зачисление на лицевой счет:

- в казенном учреждении;

- в бюджетной или автономной организации.

Проводки актуальны только при работе с лицевым счетом, если автономное учреждение снимает или вносит наличные на расчетный счет в кредитной организации, б/сч 0 210 03 000 не используется.

210 04 «Расчеты по поступлениям с органами казначейства»

Б/сч. 0 210 04 000 используется только в бухучете казенных учреждений, обладающих полномочиями администратора доходов по определенным КБК. Отражаются на нем поступившие в Казначейство доходы, распределенные к зачислению в соответствующий бюджет бюджетной системы РФ. Если эти средства на отчетную дату не зачислены и находятся в ФК, учреждение из территориального органа казначейства получает справку об оставшихся суммах по форме 0531468. В последний день отчетного периода нужно выполнить проводки, приведенные в таблице.

Д-т

К-т

Примечание

0 210 04 ххх

0 210 02 ххх

 

Оставшиеся в ФК деньги переведены на 0 210 04 в сумме, указанной в ф.0531468.

0 210 02 ххх

0 210 04 ххх

Средства, подлежащие распределению в другие бюджеты, возвращены на 0 210 02 000

На конец финансового года отличные от нуля остатки по б/сч. 0 210 04 000 не допускаются.

210 05 «Расчеты с прочими дебиторами»

Федеральным законом 44-ФЗ от 05.04.2013 года установлены требования по обеспечению:

  • заявок на участие в конкурсах и аукционах;
  • исполнения госконтрактов.

Для учета обеспечений, перечисленных казенными, автономными и бюджетными учреждениями, предназначен счет 0 210 05 000.

Д-т

К-т

Примечание

 

 

0 210 05 56х

0 210 05 56х

 

 

0 201 11 610

0 304 05 297

Перечислены денежные средства в счет обеспечения исполнения госконтракта:

- бюджетное и автономное учреждение;

- казенное учреждение.

 

0 201 11 510

0 304 05 297

 

0 210 05 66х

0 210 05 66х

Возврат обеспечения:

- бюджетное и автономное учреждение;

- казенное учреждение.

Счет 0 210 05 000 используется для учета всех залоговых платежей и расчетов с дебиторами, для которых не предусмотрено других счетов. В редакции от 30.03.2018 года Инструкции 174н добавлены проводки по начислению доходов и расходов будущих периодов при передаче госучреждением имущества в безвозмездное срочное пользование (операционную аренду). В этой операции задействован счет 0 205 00 000.

Д-т

К-т

Примечание

0 210 05 56х

0 401 40 121

Начислены доходы будущих периодов в сумме справедливой стоимости на весь период пользования.

0 401 50 200

0 210 05 66х

Начислены расходы будущих периодов.

210 06 «Расчеты с учредителем»

В соответствии со ст.298 ГК РФ бюджетные и автономные учреждения не должны распоряжаться по своему усмотрению недвижимым и особо ценным движимым имуществом (ОЦДИ), переданным им собственниками или приобретенным за счет выделенных собственниками средств. Порядок отнесения к категории ОЦДИ определен в Постановлении Правительства от 26.07.2010 года № 538. Имущество, в роли собственника которого выступает учредитель, учитывается на счете 0 206 06 000. В рабочем плане казенных организаций такого счета нет.

Последние изменения в применении счета 210 06

Из формулировки ст.298 ГК РФ следует, что на 0 206 06 000 нужно относить только имущество, числящееся по КФО 4. ТМЦ, приобретенными за счет приносящей доход деятельности (КФО 2), учреждение может распоряжаться самостоятельно. Поступление и выбытие недвижимости и ОЦДИ по КФО 4 оформляется следующими проводками.

Д-т

К-т

Примечание

0 401 10 172

0 206 06 66х

Поступили новые объекты недвижимости или ОЦДИ, произведена положительная переоценка (дооценка).

0 206 06 56х

0 401 10 172

Списано или передано имущество, функции собственника которого исполняет учредитель, выполнено обесценение.

Согласно письму Минфина от 18.09.2012 года № 02-06-07/3798, периодичность корректировки расчетов устанавливает учредитель, но производиться она должна не реже одного раза в год. Обо всех изменениях по счету 0 210 06 000 бюджетная или автономная организация должна направлять учредителю извещение.

210 10 «Расчеты по налоговым вычетам по НДС»

Обязанность по начислению и уплате НДС возникает:

  • у казенных, бюджетных и автономных учреждений при осуществлении операций по реализации ТМЦ;
  • у бюджетных и автономных организаций при выполнении работ и оказании услуг в рамках приносящей доход деятельности.

В этих случаях имеется право на налоговый вычет, для учета которого предназначены счета:

  • 0 210 11 000 – расчеты при получении авансов в счет последующих поставок ТМЦ или исполнения услуг;
  • 0 210 12 000 – расчеты при предъявлении НДС поставщиками ТМЦ и исполнителями услуг, а также при начислении и оплате организацией НДС в качестве налогового агента;
  • 0 210 13 000 – расчеты при принятии к вычету НДС с сумм предварительной оплаты.

Пример 1. Бюджетное учреждение, занимающееся помимо выполнения госзадания приносящей доход деятельностью, получило предоплату, а затем, после подписания акта выполненных работ, окончательный расчет за оказанные услуги. В учете в отношении НДС должны быть выполнены бухгалтерские записи.

Д-т

К-т

Примечание

0 210 11 561

0 303 04 731

Начислен НДС с поступившей предварительной частичной оплаты.

0 205 31 56х

0 401 10 13х

Начислена выручка за выполненные услуги.

0 401 10 13х

0 303 04 731

Начислен НДС с выручки.

0 303 04 731

0 210 11 561

Принят к вычету НДС с предварительной оплаты.

Пример 2. Бюджетное учреждение приобретает материалы для оказания платных услуг с предварительной частичной оплатой.

Д-т

К-т

Примечание

0 206 34 56х

0 201 11 610

Перечислен аванс за материалы.

0 210 13 561

0 210 12 661

Выделен НДС с перечисленного аванса.

0 105 3х 34х

0 302 34 73х

Стоимость материалов без НДС.

0 210 12 561

0 302 34 73х

Выставлен НДС продавцом ТМЦ.

Принят к вычету НДС, указанный в счет-фактуре поставщика:

0 303 04 831

0 210 13 661

рассчитанный, исходя из суммы аванса

0 303 04 831

0 210 12 661

предъявленный при получении ТМЦ с зачетом начисленного на предоплату.

logo
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
×
Чтобы смотреть видео, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и обзоры на тему учета в госучреждениях с примерами заполнения форм. Мы следим за качеством наших материалов.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.