text
Учет в учреждении

Проводки в бухгалтерском учете бюджетного учреждения

  • 18 июля 2018
  • 1099

Бухгалтерский учет в бюджетном учреждении имеет свои особенности и специфику. При работе со счетами бюджетного учреждения применяются Инструкция 157н и Инструкция № 174н.

В статье расскажем, как без ошибок отразить в бухгалтерском учете бюджетного учреждения основные типовые проводки по операциям. Обратите внимание, в мае 2018 года в Инструкции 157н и 174н по учеты были внесены изменения для соответствия федеральным стандартам.

Взаиморасчеты с поставщиком

Один из способов расчетов между контрагентами – зачет взаимных требований. Бюджетные вправе провести взаимозачет с контрагентами, если предварительно составят с ними акт сверки и оформить заявление о зачете. Такие операции отразите в бухучете следующим образом:

Содержание операции Дебет Кредит
Задолженность перед контрагентом по КФО 2:
Отражено уменьшение расчетов с дебиторами по доходам прекращением встречного требования зачетом 2 302 XX 000 2 205 XX 000
Задолженность перед контрагентом по КФО 4:
Погашена кредиторская задолженность перед контрагентом путем взаимозачета 4 .302 XX 000 4 304 06 000
Погашена дебиторская задолженность контрагента путем взаимозачета 2 304 06 000 2 .205 XX 000

XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

Проводки в бухгалтерском учете бюджетного учреждения На заметку

Когда нельзя провести взаимозачет

Взаимозачет с контрагентами нельзя провести по обязательствам:

  • в отношении которых истек срок исковой давности;
  • связанным с возмещением вреда, причиненного жизни или здоровью;
  • связанным с взысканием алиментов;
  • связанным с пожизненным содержанием граждан.

Также нельзя провести зачет, если это прямо указано в договоре, а также в других случаях, предусмотренных законом.

Расчеты с арендодателем

Чтобы правильно отразить операции по возмещению коммунальных и эксплуатационных расходов арендодателю, нужно определить, какой способ расчета определен в договоре:

  • расходы оплачивают в составе арендной платы;
  • расходы компенсируют отдельными платежами (по отдельными счетами).

В первом случае, сумму всех расходов отнесите на подстатью КОСГУ 224. Во втором, расходы отразите по соответствующим статьям (подстатьям) КОСГУ:

  • услуги связи – по подстатье КОСГУ 221;
  • коммунальные услуги (вывоз ЖБО, водоснабжение, газоснабжение, отопление, электроэнергия) – по подстатье КОСГУ 223;
  • содержание имущества (вывоз ТБО, ремонт, уборка арендуемых помещений) – по подстатье КОСГУ 225;
  • содержание имущества по договору, в состав которого включены различного рода по экономическому содержанию услуги (работы) – по статье КОСГУ 226.

Отразите операции по аренде следующими проводками:

Содержание операции Дебет Кредит
Если арендатор оплачивает коммунальные и эксплуатационные расходы в составе арендной платы:
Отражено обязательство по перечислению расходов, включенных в состав арендной платы 0 109 ХХ 224 0 302 24 000
Если арендатор возмещает арендодателю коммунальные и эксплуатационные услуги отдельно от арендной платы:
Отражено обязательство по перечислению арендодателю компенсации расходов:
– на оплату услуг связи; 0 109 ХХ 221 0 302 21 000
– на оплату коммунальных услуг; 0 109 ХХ 223 0 302 23 000
– на содержание имущества 0 109 ХХ 225 0 302 25 000
– на содержание имущества 0 109 ХХ 226 0 302 26 000

ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

Проводки по основным средствам

Основные проводки по учету основных средств выглядят следующим образом:

Содержание операции Бухгалтерская запись
Дебет Кредит
Поступление основных средств (принятие к учету)
– ОС (за исключением недвижимого имущества) по первоначальной стоимости, сформированной при их приобретении, изготовлении хозспособом 0 101 21 310–
0 101 28 310,
0 101 31 310–
0 101 38 310
0 106 21 310,
0 106 31 310
– увеличения стоимости ОС в результате их достройки, реконструкции, модернизации, дооборудования 0 101 11 310–
0 101 13 310,
0 101 15 310,
0 101 18 310,
0 101 21 310–
0 101 28 310,
0 101 31 310–
0 101 38 310
0 106 11 310,
0 106 21 310,
0 106 31 310
Выдача в эксплуатацию ОС*
Выдача в эксплуатацию ОС стоимостью до 10 тыс. руб. включительно (за исключением недвижимого имущества и библиотечного фонда) 0 401 20 271,
0 109 60 271,
0 109 70 271,
0 109 80 271,
0 109 90 271
0 101 21 410–
0 101 28 410,
0 101 31 410–
0 101 38 410
Забалансовый счет 21
Выдача в эксплуатацию ОС стоимостью свыше 10 тыс. руб. (за исключением недвижимого имущества), а также библиотечного фонда независимо от стоимости 0 101 21 310–
0 101 28 310,
0 101 31 310–
0 101 38 310,
0 101 41 310–
0 101 48 310
0 101 21 310–
0 101 28 310,
0 101 31 310–
0 101 38 310,
0 101 41 310–
0 101 48 310
Переоценка ОС и амортизации
Отражена сумма положительной переоценки (дооценки):
– основных средств 0 101 11 000–
0 101 13 000,
0 101 15 000,
0 101 18 000,
0 101 21 000–
0 101 28 000,
0 101 31 000–
0 101 38 000
0 401 30 000
– амортизации 0 401 30 000 0 104 11 000–
0 104 13 000,
0 104 15 000,
0 104 18 000,
0 104 21 000–
0 104 28 000,
0 104 31 000–
0 104 38 000
Отражена сумма отрицательной переоценки (уценки):
– основных средств 0 401 30 000 0 101 11 000–
0 101 13 000,
0 101 15 000,
0 101 18 000,
0 101 21 000–
0 101 28 000,
0 101 31 000–
0 101 38 000
– амортизации 0 104 11 000–
0 104 13 000,
0 104 15 000,
0 104 18 000, 0 104 21 000–0 104 28 000,
0 104 31 000–
0 104 38 000
0 401 30 000

* Если имущество включено в состав недвижимого или особо ценного движимого имущества, которым учреждение не вправе распоряжаться самостоятельно, то откорректируйте показатели счета 210 06 (при поступлении – Дт 0 401 10 172 Кт 0 210 06 660, при выбытии – методом «красное сторно»).

Эксперты Системы Госфинансы анализировали последние изменения в учете основных средств и подготовили шпаргалку. С помощью подробных рекомендаций вы сможете изучить все изменения и применять их в учете без ошибок.

Принимаемые обязательства

К принимаемым обязательствам текущего года включите расходные обязательства по товарам, работам и услугам, закупка которых будет проведена одним из конкурентных способов. К таким способам относят конкурс, аукцион, запросы котировок и предложений, в том числе, если закупка не состоялась и контракт заключен с единственным поставщиком (исполнителем, подрядчиком).

Принятие обязательств отражайте в два этапа: первый – когда размещаете извещения о закупке на сайте, второй – если заключайте контракт. Если цену контракта (договора) впоследствии изменили, скорректируйте и обязательства (письмо Минфина от 20.01.2016 № 02-07-10/1659).

Содержание операций Дебет Кредит
В день, когда размещено извещение о закупке в ЕИС
Размещено извещение о закупке на сумму НМЦК 0 506 10 000 0 502 17 000
В день заключения контракта по результатам конкурентной процедуры
Приняты обязательства по контракту 0 502 17 000 0 502 11 000
Отражена сумма экономии, полученной в результате заключения контракта<2> 0 502 17 000 0 506 10 000
Если изменили цену контракта в ходе его исполнения (на дату допсоглашения к контракту)
Увеличение принятого обязательства при увеличении цены контракта
Увеличена цена контракта (по контрактам текущего года или прошлых лет) 0 506 10 000 0 502 11 000
Уменьшена цена контракта
Отражено уменьшение цены контракта текущего года (на сумму изменения) Методом «красное сторно»
0 502 17 000 0 502 11 000
Методом «красное сторно»
0 506 10 000 0 502 17 000
Отражено уменьшение цены контракта, который заключен в прошлые годы (на сумму изменения) Методом «красное сторно»
0 506 10 000 0 502 17 000

000 – код КОСГУ в соответствии с планом ФХД.

Отложенные обязательства

В бухучете отложенные обязательства отразите одновременно с проводками по созданию резервов на счете 401.60 «Резервы предстоящих расходов».

Содержание операций Дебет Кредит
Приняты (увеличены) отложенные обязательства на сумму резерва 0 506 90 000 0 502 99 000
Уменьшены обязательства. Например, если пересчитали сумму резерва Методом «красное сторно»
0 506 90 000 0 502 99 000
Когда принимаете обязательства за счет резерва:
принято обязательство текущего финансового года за счет резерва 0 502 99 000 0 502 11 000
одновременно: скорректированы плановые назначения на расходы, начисленные за счет резерва 0 506 10 000 0 506 90 000
Когда начисляете отпускные за счет резерва, сделайте дополнительную запись (на сумму отпускных) Методом «красное сторно»
0 506 10 000 0 502 11 000

Проводки резервов отпусков

Создать резерв на оплату отпусков это обязанность учреждения госсектора, в том числе и получателей бюджетных средств. Его цель – зарезервировать средства для оплаты обязательств по предстоящим отпускам, которые не определены по времени исполнения. Например, если сотрудники не отгуливают отпуск вовремя.

Чтобы отразить в учете резерв на оплату отпусков, нужно сначала закрепить для него аналитический код в счете 401 60. Например, для резерва на выплату отпусков – счет 401.61, а для резерва на выплату по искам – счет 401.63.

Проводки в бухгалтерском учете бюджетного учреждения Совет

Не создавайте резерв только под отпускные авансом: их отражайте как расходы будущих периодов и относите на одноименный счет 401 50 (письмо Минфина от 7 марта 2018 г. № 02-07-10/14688)

Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете отразите следующими проводками:

Содержание операции Бухгалтерская запись
Дебет Кредит
Формирование
- на отпускные 0 401 20 211
0 109 ХХ 211
0 401 61 211
- на страховые взносы 0 401 20 213
0 109 ХХ 213
0 401 61 213
Использование
Начислены расходы (расчеты по обязательствам), на которые ранее был создан резерв:
– по выплате отпускных 0 401 61* 211 0 302 11 730
– по выплате страховых взносов на: 0 401 61* 213
– социальное страхование 0 303 02 730
– страхование от несчастных случаев 0 303 06 730
– медицинское страхование 0 303 07 730
– пенсионное страхование 0 303 10 730

* Счет 401 60 приведен с аналитикой 401 61.

ХХ – соответствующие группа и вид кода синтетического счета.

Не нашли ответ на свой вопрос?
Задайте его экспертам «Системы Госфинансы»



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.