8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Учет и проводки по возврату дебиторской задолженности прошлых лет в бюджетном учреждении

  • 23 июля 2019
  • 8941

Нередко в течение текущего периода в учреждение поступают средства по дебиторским обязательствам прошлых лет. При этом ранее перечисленные суммы возвращаются в кассу или на расчетные счета организации. Проблем с учетом не возникает, если возврат осуществляется в течение одного периода, то есть финансового года. Погашение же дебиторки прошлых лет не всегда разрешается использовать на текущие нужды.

Как отразить в учете возврат суммы, которые контрагент задолжал в прошлых отчетных периодах. Как показать их в отчетности и можно ли их использовать на текущие нужды - в статье.

Учет до возврата

Учреждения могут предусмотреть в договоре или контракте с поставщиками, подрядчиками и исполнителями аванс. В некоторых случаях делать это нужно обязательно, и размеры авансов строго ограничены.  Также учреждение вправе получать товары или принимать работы, услуги через подотчетное лицо.

Авансы поставщикам и подотчетникам отражайте на аналитических счетах счета 206 00 «Расчеты по выданным авансам» и 208 00 «Расчеты с подотчетными лицами».

Дебиторская задолженность может образоваться и по взаиморасчету с Фондом Соцстраха. Такая ситуация может возникнуть только в тех регионах РФ, которые не включены в число участников пилотного проекта. Чтобы отразить такую переплату используйте счет 303 02 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Если на балансе числится дебиторская задолженность, проверьте, не является ли она безнадежной к взысканию или сомнительной. От этого зависит ее дальнейший учет.

Нереальная к взысканию и сомнительная дебиторка

Как отразить в учете возврат дебиторской задолженности прошлых лет: проводки

Учитывайте возврат дебиторской задолженности по расходам прошлых лет на забалансовом счете 17 «Поступления денежных средств» с кодом поступления 510 «Поступление на счета». Если вам вернули дебиторку текущего года, отразите восстановление кассовых расходов по тому же КВР, по которому проводили выплату (письмо Минфина № 02-07-10/77985 от 23 декабря 2016 г.)

В текущем году средства могут зачислить как невыясненные поступления по коду доходов 181 «Невыясненные поступления». В этом случае подайте в казначейство уведомление об уточнении операций (ф. 0531852). В назначении платежа укажите верный код поступления — 510. В учете поступление дебиторки прошлых лет отразите проводками:

ДЕБЕТ 0 209 34 560    КРЕДИТ 0 206 ХХ 660

— предъявлено контрагенту требование вернуть аванс;

ДЕБЕТ 0 201 11 510    КРЕДИТ 0 209 34 660

— зачислены деньги на счет учреждения. Одновременно отражено уменьшение забалансового счета 17 (код аналитики 510, статья 510 КОСГУ).

Учет и проводки по возврату дебиторской задолженности прошлых лет в бюджетном учреждении Учреждения могут не перечислять дебиторку в доход бюджета, если есть решение учредителя

Возврат дебиторской задолженности, которая образовалась за счет целевой субсидии, можете не перечислять в бюджет, а использовать в текущем году на аналогичные цели. Для этого нужно подтвердить свою потребность в этих средствах и согласовать ее с учредителем. Затем внести изменения в план ФХД на сумму дебиторки. Если дебиторская задолженность возвращена по целевым средствам, подготовьте уточненные сведения (ф. 0501016). Сделайте это в течение 30 рабочих дней с момента поступления денег. В противном случае финорган перечислит всю сумму в доход бюджета (п. 10, 12 Порядка, утвержденного приказом Минфина № 226н от 13 декабря 2017 г.).

Не перечисляйте в бюджет дебиторку, если кассовый расход в прошлые годы производили за счет собственных средств.

Как отразить в учете возврат целевой субсидии прошлых лет

Средства целевой субсидии прошлого года придется вернуть в двух случаях.

1. Если не использовали в 2018 году всю сумму полностью. В этом случае возврат в бюджет остатка субсидии прошлого года, не использованной полностью, оформите проводками:

ДЕБЕТ 5 205 83 560    КРЕДИТ 5 303 05 730

— начислена задолженность по возврату в бюджет остатка целевой субсидии;

ДЕБЕТ 5 303 05 830    КРЕДИТ 5 201 11 610

— перечислен в доход бюджета остаток целевой субсидии. Одновременно отражено увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 180, статья 610 КОСГУ).

2. Если ревизоры установили нецелевое использование. Нецелевку по субсидии на иные цели верните в бюджет из средств от платной деятельности (письмо Минфина № 02-07-10/84803 от 15 декабря 2017 г.). В учете отразите:

ДЕБЕТ 5 401 10 183    КРЕДИТ 5 303 05 730

— начислена задолженность по возврату в бюджет субсидии, использованной не по целевому назначению;

ДЕБЕТ 2 304 06 830    КРЕДИТ 2 201 11 610

— средства нецелевки перечислены в доход бюджета за счет приносящей доход деятельности. Одновременно отражено увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 180, статья 610 КОСГУ);

ДЕБЕТ 5 303 05 830    КРЕДИТ 5 304 06 730

— отражены остатки средств, перечисленные в доход бюджета.

Как применять детализацию кодов КОСГУ для расчетов: 560, 660, 730 и 830Детализированные статьи КОСГУ 560 и 660, 730 и 830 применяйте в зависимости от типа контрагента. Смотрите, какие коды КОСГУ указывать в 24–26 разрядах счетов бухучета в зависимости от того, с кем рассчитываетесь.

Как отразить в отчетности

Возврат дебиторской задолженности прошлых лет отразите в двух отчетах.

1. В отчете об исполнении учреждением плана ФХД (ф. 0503737) по строке 591 раздела 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения». Эту же сумму укажите и по строке 951 раздела 4 «Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет» с кодом аналитики 510.

Возврат субсидий прошлых лет в доход бюджета покажите по строке 592 «Выбытие денежных средств» со знаком «минус» и строке 720 «Уменьшение остатков средств» со знаком «плюс» по КФО 5. Также эту сумму зафиксируйте в разделе 4 в строке 910 «Возвращено остатков субсидии прошлых лет, всего».

2. В отчете о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723) сумму возврата запишите в строке 421 «по возврату дебиторской задолженности прошлых лет» с отрицательным значением. А возврат остатков субсидий прошлых лет покажите в строке 422 «по возврату остатков субсидий прошлых лет» в положительном значении.

Когда дебиторку можно использовать в текущем году

Если в текущем году вам вернули дебиторскую задолженность прошлых лет, то вы можете их использовать на текущие нужды при условии, что расходы были проведены за счет:

  • средств от платной деятельности или за счет субсидий на госзадания;
  • целевой субсидии, если на это есть разрешение учредителя.

Способ отражения возврата дебиторки прошлых лет зависит от того, где учреждение открыло лицевой счет - в финоргане или органе Федерального казначейства.

В первом случае, порядок отражения операций при возврате дебиторской задолженности прошлых лет устанавливает соответствующий финансовый орган. Во втором порядок отражения утвержден приказами Федерального казначейства:

  • для бюджетных учреждений – приказом № 11н от 19 июля 2013 г.;
  • для автономных учреждениям – приказом № 15н от 08 декабря 2011 г.

Как органы Федерального казначейства отражают возврат дебиторской задолженности на лицевых счетах, смотрите в рекомендации

logo
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
×
Чтобы смотреть видео, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и обзоры на тему учета в госучреждениях с примерами заполнения форм. Мы следим за качеством наших материалов.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.