text
Учет в учреждении

Камеральная налоговая проверка

  • 9 августа 2018
  • 154

Налоговая инспекция может провести камеральную налоговую проверку декларации и другой отчетной документации налогоплательщика без его присутствия для того, чтобы удостовериться в правильности и законности поданной информации.

Если в результате камеральной налоговой проверки будут обнаружены ошибки и недостоверные факты, то в сторону организации будут направлены требования о предоставлении пояснений.

Срок проведения камеральной налоговой проверки

Сроки проведения камеральной налоговой проверки установлены ст. 88 НК РФ. Ее целью является проверка соблюдения юридическим лицом законодательных актов, касающихся налогов и сборов.

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового инспекции в течение 3 месяцев после предоставлении декларации. Такие сроки камеральной проверки утверждены не только для налоговой декларации, но и для любой другой отчетной документации.

Бывают разные ситуации при расчете сроков проведения проверки. Например, если последний день срока камеральной налоговой проверки приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то проверка должна быть завершена в ближайший следующий за ним рабочий день.

Предмет камеральной налоговой проверки

Налоговые инспекторы проводят камеральную налоговую проверку деклараций и другой документации после того, как налогоплательщик предоставил их для отчетности. Например, смотрите как проверяют расчет по страховым взносам. Для анализа используются также другие документы:

  • поданные ранее декларации;
  • полученные налоговой инспекцией в ходе проверок и других мероприятий по налоговому контролю;
  • полученные налоговыми органами при выполнении функций, входящих в компетенцию (контроль валютных операций, проверка кассовых аппаратов, учет выручки);
  • постановления налоговой инспекции;
  • заявления от налогоплательщика;
  • материалы правоохранительных органов, др.

Дополнительные документы или сведения могут быть запрошены, если:

  • заявлена сумма НДС к возмещению;
  • имеются льготы;
  • подана отчетность по налогам, связанным с использованием природных ресурсов.

Как подать документы по требованию проверяющих при камеральной налоговой проверке, читайте в рекомендации Системы Госфинансы

Какие документы и пояснения ИФНС вправе потребовать при проверке

В пп. 7 п. 1 ст.21 НК РФ сказано, что организация имеет право не давать объяснения в налоговые органы по требованию. Но при проведении камеральной проверки налогоплательщик обязан пояснить свои действия, если этого требует проверяющий орган.

Налоговые органы имеют право потребовать пояснения в таких случаях:

  • установлены ошибки или несоответствия между указанными в налоговой декларации сведениями;
  • в уточненной налоговой декларации сумма налога, которую нужно уплатить в бюджет, указана меньше, чем в ранее поданной отчетности;
  • в налоговой декларации указано, что организация в отчетном периоде получила убыток.

Объяснения нужно предоставить в налоговую в течение 5 дней после получения требования. Это правило установлено п. 2, 6 ст. 6.1 и п. 3 ст. 88 НК РФ. За неподачу пояснительной записки или несвоевременную подачу ответственность не предусмотрена. Но если налоговые органы вовремя не получат от налогоплательщика пояснений, то по результатам камеральной проверки могут быть применены штрафные санкции или доначисление налога.

Также проверяющие могут провести выемку документов, допросить свидетелей, провести экспертизу, запросить информацию у контрагентов и осмотреть помещения.

Как действовать учреждению при проверке, читайте в рекомендации экспертов Системы Госфинансы. В случае неисполнения требований налоговой инспекции могут быть приостановлены операции по банковским счетам организации.

Порядок проведения камеральной налоговой проверки

Вся налоговая отчетность проверяется налоговиками в автоматическом режиме. Если на этом этапе не обнаружены нарушения в отчетности налогоплательщика, то проверка завершается и нет оснований для проведения углубленной проверки. При этом налоговый орган не обязан составлять акт камеральной налоговой проверки, что подтверждается ст. 88 НК РФ, а также сообщать юридическому лицу о факте ее завершения.

Если у налоговых специалистов появляются вопросы насчет отчетности организации, то проводится камеральная налоговая проверка углубленного типа. Алгоритм проверки зависит от ее оснований.

Проверка может иметь формальные основания при заявленных налогоплательщиком льготах по НДС, подаче поясняющих документов. Инспекторы налоговых органов оценивают и проверяют представленную документацию. В ходе проверки могут быть запрошены дополнительные документы организации или банковская информация по расчетному счету.

«Зарплата в учреждении»

Спецвыпуск журнала «Зарплата в учреждении». Доступен для скачивания!
Узнайте сейчас:
☑ Как снизить штраф за СЗВ-М без суда
☑ Когда выгоднее уйти в отпуск в 2018 году
☑ Шпаргалка. Как включать премии в расчет отпускных

СКАЧАТЬ СЕЙЧАС »

Если в ходе ревизии выявлены технические неточности или несоответствия финансовых показателей в документации, то налоговые службы потребуют дать пояснения либо произвести корректировку декларации. Внесение изменений в декларацию производится путем подачи уточненной декларации.

При подаче уточненной декларации камеральная проверка начинается по вновь поданным документам. Контрольные мероприятия по отчетности, которая проверялась до этого, считаются завершенными. Но материалы и документация по законченной проверке могут быть использованы налоговиками в дальнейшем при осуществлении контролирующих процедур.

Если организация не соглашается с выявленными отклонениями, то ею подаются пояснения и оправдательные документы. Пояснения к декларации представляются в письменном виде, почтовым отправлением или по телекоммуникационным каналам связи.

Налоговые инспекторы обязаны документы принять к рассмотрению. Предоставленная информация сопоставляется с имеющимися у налоговиков сведениями. При решении, что такие доказательства являются неудовлетворительными, налогоплательщик вызывается в налоговые органы для дачи дополнительных объяснений.

Оформление результатов проверки и составление акта проверки

Если в ходе проверки выяснилось, что организация допустила ошибки или нарушения законодательства по налогам и сборам, то оформляется акт результатов камеральной налоговой проверки (п. 5 ст. 88, п. 1 ст. 100 НК РФ).

К оформлению акта предъявляются четкие требования, утвержденные Приказом ФНС РФ № ММВ-7-2/189 от 08.05.2015.

Акт должен быть составлен после окончания проверки в 10 дневный срок. Налоговой инспекцией оформляется два экземпляра акта: первый остается у налоговиков, а другой вручается налогоплательщику. Вручить второй экземпляр акта инспекция должна в течение 5 дней с момента его подписания.

Как оспорить результат проверки

Не всегда стоит соглашаться с актом проверки, который составят инспекторы. Если вам есть что оспорить и вы уверены в своей правоте, подайте возражения по акту проверки в течение 15 дней.

Налоговики дали рекомендации налогоплательщикам, как заполнить и представить возражения, а редакция журнала «Зарплата в учреждении» составила подробный план, чтобы вам было проще подготовить документ для налоговой. В материале журнала вы также увидите образец возражения по акту налоговой проверки в 2018 году. Возражение на акт камеральной налоговой проверки может касаться всего акта или его части. 

Не нашли ответ на свой вопрос?
Задайте его экспертам «Системы Госфинансы»




Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.