8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Проведение камеральной налоговой проверки в учреждении и оформление результатов

  • 22 января 2019
  • 195

Налоговая инспекция может провести камеральную налоговую проверку декларации и другой отчетной документации налогоплательщика без его присутствия для того, чтобы удостовериться в правильности и законности поданной информации.

Акт камеральной налоговой проверки – это документ, в котором отражаются все ошибки и расхождения, выявленные по результатам контролирующих мероприятий. Срок проведения камеральной налоговой проверки и выдача решений по ее результатам устанавливаются Налоговым Кодексом РФ. Также в законодательстве определен весь процесс проведения камеральных проверок. Подробнее об этом можно узнать из статьи ниже.

Срок проведения камеральной налоговой проверки

Сроки камеральной проверки налоговой декларации установлены в пункте 2 статьи 88 НК РФ. Выделяют следующие отрезки времени:

  • Камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня предоставления декларации, либо другой учетной документации в ИФНС. Это основной срок, его придерживаются во всех случаях, когда НК РФ не устанавливает иное.
  • Два месяца дается на работу с декларацией по НДС.
  • Шесть месяцев проверяется документация иностранных организаций.

Даты начала и окончания проверки определяются по правилам:

  • В обычных ситуациях, срок начинает течь сразу после предоставления в налоговую всех необходимых документов.
  • Если проверяемое лицо не предоставляет в установленный срок декларацию, то налоговые органы имеют право начать работу только по имеющимся у них документам. В этом случае срок начинает отсчитываться с даты, следующей за той, когда должна была быть предоставлена декларация.
  • Если конечная дата проверки выпадает на выходной или праздничный день, то она переносится на следующий рабочий день.

Для выдачи документов с результатами устанавливаются отдельные сроки.

Помимо этого законодательство оговаривает несколько ситуаций, когда сроки могут меняться Например, если последний день срока камеральной налоговой проверки приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то проверка должна быть завершена в ближайший следующий за ним рабочий день.

Предмет камеральной налоговой проверки

Камеральная налоговая проверка проводится в отношении следующих документов:

  • Деклараций, поданных как непосредственно перед проверкой, так и предоставленных в налоговый орган в более ранние сроки. Данное правило касается всех отчетных документов, которые компания подает и ИФНС.
  • Документации, полученной налоговыми службами в процессе проведения различных контролирующих мероприятий. Сюда можно отнести проверки кассовой техники, контроль за проведением валютных операций и т.д.
  • Заявлений и прочих обращений проверяемого лица в ИФНС.
  • Документации других контролирующих и исполнительных органов, например правоохранительных.

Помимо этого налоговые органы могут запрашивать дополнительные документы в следующих случаях:

  • Налогоплательщик подает заявление на возврат суммы НДС.
  • У него имеются льготы.
  • Проверяемая документация относится к использованию природных ресурсов и полезных ископаемых.

Для предоставления дополнительных документов проверяющие органы выставляют отдельное требование. Как подать документы по требованию проверяющих при камеральной налоговой проверке, читайте в рекомендации Системы Госфинансы

Какие документы и пояснения ИФНС вправе потребовать при проверке

Помимо дополнительных документов налоговая может потребовать с проверяемого лица объяснения по выявленным фактам. Это может быть сделано в следующих случаях:

  • При камеральной проверке обнаружены ошибки или несоответствия в предоставленных документах.
  • Согласно предоставленным документам проверяемое лицо в отчетном периоде несет убытки.
  • При подаче уточненной декларации налоговые суммы, которые должны быть уплачены в бюджет, изменяются в меньшую сторону.

Статья 88 НК РФ для предоставления объяснений дает пять дней. Но при этом наказания за нарушение этого срока не предусмотрено. Равно как и за непредоставление объяснений.

Но без этого документа налоговая служба может сделать перерасчет налога в большую сторону или наложить на налогоплательщика штраф. Помимо этого ИФНС может инициировать дополнительную проверку путем изъятия документации, привлечения свидетелей и контрагентов предприятия.

Также инспекция вправе заморозить расчетные счета проверяемой организации.

Как действовать учреждению при проверке, читайте в рекомендации экспертов Системы Госфинансы В случае неисполнения требований налоговой инспекции могут быть приостановлены операции по банковским счетам организации.

Камеральная налоговая проверка Обратите внимание!

Статья 21 НК РФ разрешает предприятиям не давать объяснения по требованию налоговой, но это не относится к случаю, когда проводится камеральная проверка.

Порядок проведения камеральной налоговой проверки

Камеральная проверка проводится в следующем порядке:

  • Сначала документация проверяется в автоматическом режиме.
  • Если при таком способе не выявлено ошибок и недочетов, то она считается завершенной.
  • В случае, когда у налоговиков появляются вопросы, то они могут запросить у организации дополнительные документы или объяснения.
  • В случае если выявленные ошибки можно отнести к техническим, то налоговые службы запрашивают уточненную или откорректированную декларацию. Но в этом случае камеральная проверка начинается заново, также как и срок, отведенный на ее проведение.

Если проверяемое предприятие не согласно с выявленными ошибками, то оно может подать объяснительные документы, которые проверяющие органы обязаны принять к рассмотрению. Отправляются такие документы с помощью заказного письма или по специальным каналам связи.

В отдельных случаях ИФНС может вызвать представителя организации для дополнительной дачи объяснений.

Если в ходе проверки не было обнаружено ошибок, то по окончании установленного срока она считается завершенной. В этом случае проверяющие органы не составляют никаких документов (актов) и не уведомляют организацию об окончании мероприятия.

Оформление результатов проверки и составление акта проверки

Если в ходе проверки будут обнаружены нарушения налогового законодательства и выявлены ошибки, то составляется специальный документ- акт результатов камеральной проверки. В нем перечисляются все нарушения, указывается какие мероприятия нужно провести для их устранения (при наличии  таковых) и сообщается какое наказание (штраф) накладывается на проверяемого.

Акт должен составляться в установленной форме, с соблюдением всех требований. При его составлении налоговики руководствуются Приказом ФНС РФ от 08.05.2015 за № ММВ-7-2/189.

Акт должен быть составлен не позднее, чем в десятидневный срок после завершения проверки. То есть для составления акта есть отдельный срок.

Акт составляется в двух экземплярах, один для проверяющей организации, другой для налогоплательщика.

На вручение акта ИФНС дается пять дней с момента его подписания руководителем (уполномоченным лицом).

Шпаргалка: построчное заполнения акта налоговой проверкиСмотрите, как заполняется форма акта по результатам налоговой проверки в шпаргалке Системы Госфиансы

Как оспорить результат проверки

Организация может подать возражения на акт камеральной налоговой проверки. Делается это в случае, если она не согласна с изложенными в акте фактами и примененными к ней наказаниями.

Для того чтобы подать возражения предприятию дается 15 дней. Срок начинает отсчитываться с момента получения организацией акта проверки. По окончании этого срока возражения не принимаются.

Возражение можно составить как в отношении всего акта, так и отдельное его части (пункта).

Возражение составляется по форме, которую рекомендует ФНС (информация ФНС от 16.04.2018). В нем указываются пункты акта, с которыми предприятие не согласно. Для подтверждения оснований для возражения к нему можно приложить копии документов. 

Эксперты журнала Зарплата в учреждении составили подробный план оформления возражения чтобы вам было проще подготовить документ для налоговой.

Образец заполнения возражения по акту налоговой проверкив статье журнала Зарплата в учреждении

Возражение подписывает либо руководитель предприятия, либо лицо, имеющее на это полномочия. Документ можно отвести в ИФНС лично, либо направить по почте.

Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.