text
Учет в учреждении

Как заполнить строку 120 в 6-НДФЛ

  • 10 августа 2018
  • 69

Строку 120 6-НДФЛ следует заполнять с особым вниманием, потому что именно ее инспекторы сравнивают с датами фактического поступления платежей и делают выводы о своевременности уплаты.

Рассмотрим заполнение строки 120 в 6-НДФЛ в разных ситуациях, напоминаем, как для каждого дохода правильно установить даты его получения, исчисления подоходного налога и уплаты его в бюджет.

Строка 120 в 6-НДФЛ

Отчитывающаяся организация в разделе 2 6-НДФЛ информирует ИФНС о значимых событиях, связанных с выполнением функции налогового агента:

  1. Дата получения физлицами налогооблагаемых доходов (стр. 100).
  2. Сумма доходов (стр. 130).
  3. Дата исчисления НДФЛ (стр. 110).
  4. Сумма налога (стр. 140).
  5. Дата, не позднее которой исчисленный НДФЛ переводится в бюджет (стр.120).

Если с полученных единовременно нескольких видов дохода законодательно предусмотрены разные сроки исчисления налога и отправки его в бюджет, для каждого заполняется отдельная группа строк 100-140.

Раздел 1 «Обобщенные показатели» в форме 6-НДФЛ за каждый квартал показывает суммированные нарастающим итогом данные с начала налогового периода. Во 2 раздел следует вносить только выплаты, пришедшиеся на 3 последних месяца.

Строка 120 в 6-НДФЛ выполняет важную контролирующую функцию. Если платеж выполнен с опозданием, насчитывается пеня. Внесение платежей авансом до формирования базы нарушает п.9 ст.226 НК, запрещающий использовать деньги налогового агента для уплаты подоходного налога.

 Скачать форму 6-НДФЛ в 2018 году

 90 образцов заполнения 6-НДФЛ в разных случаях

Заработная плата

Чтобы определить время фактического получения доходов физлиц, следует обращаться к ст. 223 НК РФ. Для выплат по трудовым договорам возможно два варианта:

  • дата получения заработной платы за текущий месяц – последний день этого месяца;
  • дата получения окончательного расчета при увольнении сотрудника до конца текущего месяца – его последний рабочий день.

Чтобы определить, какую дату ставить в строку 120 6-НДФЛ, нужно руководствоваться ст. 226 НК РФ. С зарплаты подоходный налог должен быть отправлен в банк не позднее, чем на следующий день после выдачи. Исключение сделано для пособий по временной нетрудоспособности и очередных отпусков – в этом случае сумма удержанного налога перечисляется не позднее последнего дня месяца, в котором проводились выплаты. Если он приходится на выходной, в 120 строке 6-НДФЛ проставляется ближайший следующий рабочий день.

Выдачу зарплаты за месяц подавляющее большинство работодателей производит после его окончания. Учитывая требование о том, что во 2 разделе показываются только выплаты, входящие в отчетный период, зарплату и НДФЛ с нее за последний месяц отчетного квартала по строкам 100-140 вносить не следует. В сведениях о доходе и налоге нарастающим итогом с начала года в разделе 1 эти суммы учитываются.

Согласно ст. 136 ТК РФ выплата аванса обязательна для всех работодателей. Эта операция не формирует облагаемую базу, начислять и перечислять налог не требуется. По сумме аванса в 6-НДФЛ стр. 120 не заполняется. Сложная ситуация возникает в том случае, если организация выдала полностью зарплату до конца текущего месяца, как это часто происходит в декабре. Вознаграждение за труд, выплаченное ранее, считается авансом. На основании письма Минфина БС-4-11/7893 от 29.04.2016 года, налог следует рассчитать и перечислить в последний день месяца или при первых выплатах доходов физлицам в новом периоде. Многие специалисты считают, что лучше в этом случае отправить платеж в последний день месяца. Их аргументы:

  • облагаемая база сформирована, можно исчислить налог;
  • в ст. 226 указано: не позднее дня, следующего за выплатой, то есть раньше можно;
  • судебная практика показывает, что суды считают главным условием для уплаты налогов наличие базы.

Заработную плату работникам до окончания расчетного месяца лучше не выплачивать, могут возникнуть определенные риски с оплатой НДФЛ.

Иные доходы

Если сотрудникам выплачиваются разовые премии, не связанные с производственными показателями, днем получения дохода и исчисления налога будет фактическая дата выплаты. Перечислить налог нужно на следующий день.

Есть доходы, удержать налог из которых в момент их получения невозможно:

  1. Суточные сверх лимита, днем получения считается последний день месяца, в котором авансовый отчет утвержден руководством.
  2. Доходы в натуральной форме, дата получения – день выдачи.

Начислить налог следует в ближайший день выплаты сотруднику дохода в денежной форме. Перечисляется он на следующий день. Если в течение года не удалось перечислить НДФЛ, направляется уведомление в ИФНС.

«Зарплата в учреждении»

Спецвыпуск журнала «Зарплата в учреждении». Доступен для скачивания!
Узнайте сейчас:
☑ Справки с места работы. Шпаргалка для бухгалтера
☑ Внезапный отпуск: как оформить без нарушений
☑ Расчет отпускных при зарплате из двух источников финансирования
☑ Как выбрать лучшего соискателя на должность бухгалтера-расчетчика

СКАЧАТЬ СЕЙЧАС »

Пример заполнения строки 120 в 6-НДФЛ

Посмотрим, как отражаются по строкам раздела 2 различные виды выплат. Не забывайте про сроки сдачи 6-НДФЛ.

Условия:

Во 2 квартале произведены следующие выплаты по организации:

  • 10.04.2018 года – зарплата за март 600. 0 тыс. руб., НДФЛ 78.0 тыс. руб.;
  • 25.04.2018 года – аванс;
  • 25.04.2018 года – окончательный расчет сотруднику 18.0 тыс. руб., НДФЛ 2.16 тыс. руб.;
  • 10.05.2018 года – зарплата за апрель 500. 0 тыс. руб., НДФЛ 65. 0 тыс. руб.;
  • 22.05.2018 года – больничный сотруднику 3.0 тыс. руб. НДФЛ – 0.39 тыс. руб.;
  • 25.05.2018 года – аванс;
  • 08.06.2018 года – зарплата за май 500. 0 тыс. руб., НДФЛ 65.0 тыс. руб.;
  • 25.06.2018 года – аванс;
  • 27.06.2018 года – премия сотруднику к юбилею 4.0 тыс. руб. НДФЛ 0.52 тыс. руб.

В таблице показано, как заполнить строку 120 в 6-НДФЛ  и остальные за квартал.

строка значение строка значение строка значение строка значение строка значение
100 31.03.18 110 10.04.18 120 11.04.18 130 600.00 140 78.00
100 25.04.18 110 25.04.18 120 26.04.18 130 18.00 140 2.16
100 30.04.18 110 10.05.18 120 11.05.18 130 500.00 140 65.00
100 22.05.18 110 22.05.18 120 31.05.18 130 3.0 140 0.39
100 31.05.18 110 08.06.18 120 11.06.18 130 500.00 140 65.0
100 27.06.18 110 27.06.18 120 28.06.18 130 4.0 140 0.52

Образец заполнения и сроки сдачи 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 Обязательно проверьте отчет 6-НДФЛ перед сдачей, за ошибки грозят штрафы!

Не нашли ответ на свой вопрос?
Задайте его экспертам «Системы Госфинансы»



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.