8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Федеральный стандарт Отчет о движении денежных средств

  • 15 августа 2018
  • 144

Новый стандарт «Отчет о движении денежных средств» вступает в действие в 2019 году. Мы знакомим вас с документом, содержащим необходимые разъяснения и дополнения к инструкциям по составлению отчетности 191н и 33н, которые остаются в силе, как и утвержденные формы 0503123 и 0503723.

Дополнения в Федеральном стандарте «Отчет о движении денежных средств» касаются учета поступлений и выбытий финансовых инструментов, и классификации денежных потоков в зависимости от их назначения. К формам за первое полугодие 2019 года нужно будет приложить пояснения, установленные стандартом.

Правовая база

Для коммерческих предприятий, обязанных регулярно предоставлять Отчет о движении денежных средств, действует ПБУ 23/2011, утвержденное в 2011 году. В бюджете применяются инструкции 191н и 33н, которые посвящены, в основном, заполнению строк отчетных форм.

Новый стандарт утвержден приказом Минфина от 30 декабря 2017 года 278н, зарегистрированном в Минюсте 26.03.2018 года. Он содержит информацию о денежных потоках и типах операций, актуальную для некоммерческих структур, которой недостает в действующих инструкциях.

Далее мы разобрали текст нового стандарта. Как применять его на практике и заполнять отчеты с 2019 года, смотрите в статьях:

Для кого стандарт разработан

Как и остальные нормативные акты, созданные в рамках программы стандартизации бухучета, содержащейся в приказе Минфина 36н от 28.02.2018 года, федеральный стандарт «Отчет о движении денежных средств» предназначен для госсектора экономики.

Стандарт следует использовать при заполнении отчетных форм всем муниципальным и госучреждениям: казенным, бюджетным и автономным.

Общие положения

В новом стандарте используется понятие эквивалента денежных средств. Этим термином называют те вложения в финансовые инструменты, которые соответствуют следующим критериям:

  • высокая ликвидность;
  • максимум трехмесячный срок погашения;
  • минимальный риск снижения или повышения начальной стоимости.

К таким инструментам относятся ценные бумаги, долговые обязательства, фьючерсы, опционы и прочие. В соответствии со стандартом, денежный поток – это приход и списание не только денежных средств, но и их эквивалентов.

В утвержденном документе определен круг операций, выполняющихся с финансовыми средствами и инструментами, но не образующих денежных потоков и не отражающихся в отчете, как поступления и выбытия. Отличительным признаком этих операций можно считать то, что в результате их проведения не изменяется общая сумма средств, находящихся в распоряжении организации, хотя и оказывается влияние на их состав. Примерами подобных операций являются:

  • снятие наличных денег с расчетного счета в кассу организации;
  • обмен валюты (исключая прибыль или убыток, полученный из-за изменения курса);
  • покупка финансовых инструментов, их продажа, погашение, обмен (исключая полученный от этих действий доход);
  • погашение дебиторами долгов за прошлые годы;
  • взаиморасчеты обособленных подразделений и филиалов с головным учреждением; 
  • оплата и возврат обеспечений, перевод и получение средств во временное распоряжение.

В отчете приход и расход денежных средств отражаются в разрезе трех типов операций:

  1. Текущих – связанных с исполнением организацией своих уставных целей и задач.
  2. Финансовых – изменяющих сумму и состав привлеченных в качестве займов средств субъекта отчетности.
  3. Инвестиционных – связанных с покупкой и продажей различных активов, финансовых инструментов, выдачей и оплатой займов.

«Зарплата в учреждении»

Спецвыпуск журнала «Зарплата в учреждении». Доступен для скачивания!
Узнайте сейчас:
☑ 3 проблемы, из-за которых контроллеры признают доплаты и надбавки незаконными
☑ 10 подсказок бухгалтеру: как распознать поддельный больничный и принять меры
☑ Образец справки, без которой сотруднику не выдадут дубликат больничного
☑ Как оформить и оплатить работу по инвентаризации, чтобы не оштрафовали
☑ Отпуск начинается в субботу. Это устроит и сотрудника, и учреждение

СКАЧАТЬ СЕЙЧАС »

Классификация денежных потоков

В таблице приведены направления денежных потоков (поступлений и выбытий финансовых средств и инструментов) по каждому типу операций.

Тип операции

Доходы

Расходы

Текущие

От налоговых поступлений;

от использования муниципального и госимущества;

от платных услуг;

от реализации изготовленной продукции;

от компенсации затрат;

от штрафов, сборов, санкций и возмещения ущерба;

от грантов, пожертвований, безвозмездных поступлений;

от прочих источников.

На оплату труда и начисления на ФОТ;

на покупку работ и услуг;

на покупку МЗ;

на уплату процентов по кредитам;

на перечисление целевых трансфертов;

на выдачу пенсий и пособий;

на безвозмездные перечисления в другие бюджеты;

на уплату налогов;

на выдачу грантов, стипендий, премий;

на перечисление штрафов, санкций, возмещения вреда;

прочие расходы.

Инвестиционные

От реализации ОС, НМА, НПА;

от реализации МЗ, кроме относящихся к готовой продукции;

от продажи ценных бумаг и других долговых обязательств;

от возврата основного долга по выданному кредиту;

от операций с производными финансовыми инструментами.

На приобретение ОС, НМА, НПА;

на приобретение МЗ для выполнения работ, увеличивающих стоимость ОС;

на покупку ценных бумаг и долговых обязательств;

на выдачу кредитов;

на операции с производными финансовыми инструментами.

 

Финансовые

От получения привлеченных заимствований.

Выплата основного долга по полученным займам.

В стандарте указано единое для всех учреждений правило: если определить экономическую природу операции не представляется возможным, ее классифицируют как текущую.

Раскрытие информации в Отчете о движении денежных средств

Отчет предоставляют ПБС, администраторы доходов и источников финансирования дефицита бюджета по форме 0503123 и бюджетные и автономные организации по форме 0503723. Подробные инструкции по заполнению находятся в приказах Минфина 191н от 28.12.2010 года и 33н от 25.03.2011 года. В федеральном стандарте содержатся указания о том, что утвержденные формы и порядок внесения данных сохраняются.

Составляется Отчет о движении денежных средств с учетом положений настоящего стандарта, а также действующего с 2018 года документа «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности».

Формы заполняются в разрезе КОСГУ по состоянию на 1 июля и 1 января. Объектом отчетности являются средства организации, находящиеся:

  • на счетах, открытых в подразделениях Банка России;
  • на лицевых счетах, открытых в Федеральном казначействе;
  • на расчетных счетах в кредитных организациях;
  • в кассе учреждений.

Денежные потоки подразделяются по видам операций. Для этого должен быть организован аналитический учет. Например, в платежном поручении на перечисление очередного погашения по кредиту следует разделять сумму основного долга, относящегося к финансовым операциям, и проценты, которые являются текущими расходами. Движение средств отражается в формах в чистом виде, то есть с учетом выполненных внутри отчетного периода возвратов.

Отчет состоит из 4-х разделов:

  1. Поступления по текущим, инвестиционным и финансовым операциям.
  2. Выбытия по текущим, инвестиционным и финансовым операциям.
  3. Изменения остатков средств. Отражаются операции, не относящиеся к поступлениям и выбытиям.
  4. Аналитическая информация по выбытиям.

В разделе 4 отражаются выбытия по текущим и инвестиционным операциям по аналитическим КБК. Структуру этой части отчета формирует и доводит до исполнителей финансовый орган РФ, субъекта РФ, муниципалитета.

Если в отчетном периоде произошли приобретение либо продажа организации, в капитале которой участвует субъект отчетности, и его доля составляет свыше 50%, денежные потоки по таким инвестиционным операциям выделяются и показываются отдельной строкой. Поступления и выбытия в иностранной валюте переводятся в рубли по курсу ЦБ на день совершения операции.

Раскрытие информации в пояснениях к бухгалтерской отчетности

В пояснительной записке к отчету за полугодие или год предоставляются следующие сведения:

  1. Утвержденные в учетной политике методы отнесения к определенной классификационной группе денежных потоков, не указанных в федеральном стандарте, способы пересчета в рубли остатков средств в иностранной валюте на отчетную дату.
  2. Состав денежных средств и их эквивалентов: безналичные, наличные, временное распоряжение, ценные бумаги, денежные обязательства, прочее.
  3. Сверку аналогичных показателей отчета о движении денежных средств и годового баланса, а также других форм, содержащих данные о денежных средствах и их эквивалентах.
  4. По решению финансового органа РФ, субъекта РФ или муниципалитета возможна сверка расходов по текущим операциям в Отчете о движении денежных средств и чистого операционного результата в годовой форме Отчет о финансовых результатах деятельности.

В пояснениях выделяются из общих показателей денежные потоки между субъектом отчетности и организацией, в капитале которой субъект имеет долю от 20%.

Не нашли ответ на свой вопрос?
Задайте его экспертам «Системы Госфинансы»




Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.