8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Заполнение строки 070 в 6-НДФЛ

  • 5 сентября 2018
  • 92

Форма 6-НДФЛ утверждена Приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/450 от 14.10.2015. В Приказе содержатся указания по формированию и заполнению этой формы отчетности, в том числе по строкам.

Рассмотрим подробнее, как и когда заполняется строка 070 в форме 6-НДФЛ и что туда входит. В статье вы увидите образцы заполнения строка 070 в 6-НДФЛ.

Что указывают в строке 070 6-НДФД

Стр. 070 относится к первому разделу отчета и предназначена для отражения удержанного подоходного налога из заработной платы или других доходов работников.

Информация об удержанном налоге на доходы заполняется в расчете за квартал, полугодие, 9 месяцев и год нарастающим итогом с начала отчетного года. Годовой отчет представляется до 1 апреля года, идущего за отчетным. В строке 070 годового отчета отражается сумма налога, удержанная работодателем с зарплаты работников по всем ставкам в течение всего отчетного года.

Для определения суммы налога, который указывается в строке 070, используются данные строки 140 раздела 2. Но важно помнить, что раздел 1 формируется нарастающим итогом с начала года, а раздел 2 составляется по данным одного отчетного квартала.

В стр. 070 ф. 6-НДФЛ содержатся итоговые сведения, поэтому перед тем, как ее заполнить, необходимо внести информацию в строки 010-060.

Алгоритм заполнения следующий:

  • в стр. 010 указывается ставка налогообложения;
  • в 020 вносятся зарплаты всех сотрудников нарастающим итогом с начала года;
  • в 030 приводится итоговая сумма вычетов по всем работникам нарастающей суммой с начала года. На эту сумму уменьшается налогооблагаемый доход;
  • в 040 показывается нарастающей суммой исчисленный подоходный налог, который рассчитывается, как сумма налога, начисленная с зарплаты всех работников. По такому же принципу рассчитывается НДФЛ с дивидендов, указанных в строке 045;
  • в 060 приводится общее количество работающих на предприятии в течении отчетного периода.

Рассмотрим на примере, как заполнить строку 070 в 6-НДФЛ.

Предприятие начислило зарплату в июне 2018, а выплатило ее работникам в июле. Сумма начисленного дохода составила 800 000 руб., НДФЛ составил 104 000 руб. В 6-НДФЛ эти данные отобразятся:

№ строки Сумма, руб.
6-НДФЛ за полугодие
020 800 000
040 104 000
6-НДФЛ за 9 месяцев
070 104 000

После оформления 6-НДФЛ, пройдите тест в журнале Зарплата в учреждении. Он поможет вам выявить ошибки и во время их исправить во избежании штрафов.

Если вы уже просрочили сдачу отчета, рассчитайте размер пеней с помощью онлайн-калькулятора.

Округление налога для записи в строке 070

Согласно правилам заполнения 070 строки в 6-НДФЛ сумма удержанного налога должна быть указана в целых рублях. Строка не содержит ячеек для внесения значений с копейками, которые образовались при расчете налога на доходы. В п. 6 ст. 52 НК РФ предписывается округлять сумму НДФЛ при оплате и отражении в отчете до полного рубля, соблюдая правило: при наличии в сумме 50 копеек и более сумма округляется в большую сторону.

Это же правило применяется для расчета удерживаемого налога, который указывается в стр. 140 раздела 2. В этой строке показатель также исчисляется в целых числах. Поэтому, суммируя эти значения, итоговый показатель получится также в рублях без учета копеек.

Например, бухгалтер предприятия рассчитала сумму зарплаты всех работников за полугодие и после того, как отняла сумму вычетов, получила итог в сумме 9 467 378 руб. 78 коп. Подоходный налог составил 1 230 759 руб. 24 коп. Вся зарплата за отчетный период была выплачена сотрудникам в последний рабочий день июня. При заполнении строки 070 в 6-НДФЛ отобразится налог в размере 1 230 759 руб., так как 24 коп. меньше 50, поэтому округление выполняется в сторону уменьшения.

Когда сумма НДФЛ по строке 070 равна налогу по строке 040

При формировании расчета по налогу за отчетный период бухгалтера обращают внимание на соотношение сумм начисленного и удержанного налога, которые указываются в строках 040 и 070 ф. 6-НДФЛ. В связи с этим у специалистов, ответственных за заполнение формы отчетности, возникают вопросы: совпадают ли значения этих строк или чему должна быть равна строка 070 в 6-НДФЛ?

Дата начисления налога часто не совпадает с датой его удержания. Все дело в том, что налог на доходы начисляется в последний день месяца, а удержание производится при фактической выдаче заработной платы. Также это может происходить из-за того, что зарплата на некоторых предприятиях выдается частями: аванс и оставшаяся сумма.

В редких случаях суммы этих строк идентичны. Это возможно в следующих ситуациях:

  • начисление и выплата зарплаты происходят в одном месяце;
  • в отчетном периоде выплачивался только доход по гражданско-правовым договорам, а начисление и удержание налога производилось в момент оплаты;
  • если выплачивались средства по больничным листам или отпускным, НДФЛ начислялся и перечислялся в государственную казну в этом же месяце.

Если суммы начисленного и удержанного налога в отчете не совпадают, то налоговые органы не будут требовать пояснений. Если показатель по строке 040 больше, чем данные строки 070, то это означает, что расчет по зарплате будет произведен в следующем месяце. Такое неравенство еще типично, если имеется депонированная зарплата.

Но значение строки 040 не всегда превышает сумму, указанную в строке 070. Часто стр. 70 6-НДФЛ включает налог, удержанный с доходов декабря прошлого года, если заработная плата была выплачена работникам в январе текущего года. В стр. 040 эта сумма не будет отражена, так как налог исчислен в прошлом отчетном периоде. И если доход налогоплательщиков и удержанный налог в декабре были больше, чем в июне этого года, то сумма, указанная в строке 070 может быть выше суммы в стр. 040.

Рассмотрим, как это выглядит на примере. Зарплата за декабрь 2017 года была выплачена в январе 2018. Одновременно с ее выплатой был удержан налог в размере 267 320 руб. Июньская зарплата выплачивалась работникам в июле 2018, при этом был удержан налог в сумме 229 317 руб. За полугодие сумма исчисленного налога составила 621 410 руб., эта сумма будет отображена в строке 040, а в строке 070 – сумма 659 413 (621 410 + 267 320 – 229 317) руб.

Взаимосвязь строк 070 и 080 отчета 6-НДФЛ

Если удержать подоходный налог не удалось, то данные вместо строки 070 в 6-НДФЛ заносятся в строку 080, где учитывается не удержанный налоговым агентом НДФЛ. Это не касается начисленной зарплаты, срок выплаты которой наступит в следующем отчетном периоде.

Не удержанный налог может образоваться, если:

  • сотрудник получил доход от предприятия в натуральном виде и после этого решил уволиться. Выплаченное выходное пособие при увольнении оказалось недостаточным для покрытия долга по НДФЛ, исчисленного из стоимости натурального дохода;
  • выданы подарки ветеранам производства, которые уже не работают и не получают на предприятии другие денежные доходы;
  • предприятие выделило работнику беспроцентный заем, но в отчетном периоде он находился в отпуске без содержания. Кроме материальной выгоды от беспроцентной ссуды, работнику не выплачивался денежный доход, поэтому удержать налог не представилось возможным.

В стр. 080 заносится только НДФЛ, который налоговый агент не смог удержать из доходов, полученных в натуральном виде или как материальную выгоду.

Строка 070 по неденежным доходам

Если доход работнику был выплачен в натуральной форме или в виде материальной выгоды, то НДФЛ с такого дохода может быть удержан только из других доходов, полученных работником деньгами. В этом случае в строке 070 запись об удержанном подоходном налоге появляется не в момент получения неденежного дохода, а тогда, когда работнику выплатят доход в денежной форме. При этом важно помнить, что для компенсации не удержанного налога можно брать только 50% от заработной платы.

Не нашли ответ на свой вопрос?
Задайте его экспертам «Системы Госфинансы»



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.