8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Отражение отпускных в 6-НДФЛ

  • 13 марта 2019
  • 756

При формировании 6-НДФЛ в отчет включаются начисленные гражданам доходы. Прежде всего, это зарплата, пособия и отпускные. Расчет по таким выплатам осуществляется в особом порядке.

Разберемся, как отразить в 6-НДФЛ отпускные – примеры заполнения и образец разделов формы вы найдете далее.

Отпускные вместе с зарплатой в 6-НДФЛ

Работодатель должен каждый квартал предоставлять форму 6-НДФЛ в налоговые органы. В ней выделяют как суммы полученные, только в отчетном периоде, так и общий итог с начала года.

В данную форму включают не только зарплатные суммы, но и оплату отпуска.

Шпаргалка по заполнения 6-НДФЛ в 2019 годуВоспользуйтесь шпаргалкой в журнале Зарплата в учреждении во избежание претензий налоговиков

Статья 136 ТК РФ говорит о том, что работник имеет право получить отпускные не позднее, чем за три дня до начала отдыха.

При удержании подоходного налога применяются следующие правила:

  • Датой признания дохода является дата, когда человек получает денежные средства на руки. Это регламентируется статьей 223 НК РФ. Эти отпускные в 6-НДФЛ отражаются в строке 100, раздела 2.
  • Датой удержания подоходного налога является также дата получения денежных средств работником. Об этом говорит статья 226 НК РФ. Эти данные отражаются  строке 110, раздела 2.
  • Предельный срок уплаты налога с отпускных – последний день месяца, в котором человек фактически получил на руки денежные средства. На это указывает статья 226 НК РФ. Данные вносятся в строку 120, раздела 2.

Обратите внимание! Кода речь идет о зарплатных суммах, то датой получения дохода считается последний день месяца, за который они были начислены.

Когда в одном месяце были начислены и зарплатные и отпускные суммы отражение отпуска в отчете производится по следующим правилам:

  • Если заработная плата и оплата за отпуск были выплачены в разные дни, то НДФЛ с отпускных в 6-НДФЛ производится с указанием отдельных дат в части срока выдачи и уплаты подоходного налога.
  • В случае, когда обе суммы были получены работником в один день, в разделе 2 формы 6-НДФЛ их также придется разделить, поскольку срок перечисления налога все равно будет разным.

Из этого можно сделать вывод, что отпускные во 2 разделе 6-НДФЛ всегда показывают отдельно по срокам 100-140, поскольку конечная дата уплаты у этих сумм будет разной. Об этом говорит письмо ФНС РФ от 11.05.2016 года за № БС-4-11/8312. 

В разделе 1 все доходы будут вноситься в строку 020, применяемые вычеты - в строку 030, начисленный налог – в строку 040, а удержанный – в строку 070.

Рассмотрим, как отражается заработная плата и отпускные в 6-НДФЛ, пример заполнения построчно.

Организация выдает заработную плату 8 числа. Заработная плата за январь была выплачена 08.02.2019 и составила 45 000 рублей. В один день с заработной платой человек получил отпускные в сумме 42 000 рубля. Вычеты к работнику не применяются.

Форма будет заполняться следующим образом:

В разделе 1:

  • строка 020 – общая величина дохода (45 000 + 42 000 = 97 000).
  • строка 040 – начисленный налог (97 000*0,13=12 610).
  • строка 070 – удержанный налог (12 610).

В разделе 2:

  • строка 100 – дата получения дохода в виде заработной платы (08.02.2019).
  • строка 110 – дата удержания НДФЛ с этого дохода (08.02.2019).
  • строка 120 – конечная дата уплаты этого налога (11.02.2019 (08 февраля пятница)).
  • строка 130 – сумма заработка за январь (45 000).
  • строка 140 – величина подоходного налога с заработной платы (45 000*0,13=5 850).
  • строка 100 – дата получения дохода в виде отпускных (08.02.2019).
  • строка 110 – дата удержания НДФЛ с этого вида дохода (08.02.2019).
  • строка 120 – конечная дата внесения этого налога (28.02.2019).
  • строка 130 – сумма отпускных (42 000).
  • строка 140 – сумма подоходного налога с оплаты отпуска (42 000*0,13=5 460).

90 примеров заполнения 6-НДФЛ в 2019 году

Отпускные отдельно от зарплаты в 6-НДФЛ

Если даты получения заработной платы и отпускных начислений разные то, это отражается в разделе 2, формы 6-НДФЛ. Как отразить отпускные в этом случае?

В 6-НДФЛ дата получения дохода «отпускные» будет отлична от дохода «зарплата». Поэтому в разделе 1 как обычно показывают итоговые суммы по всем видам доходов, в разделе 2 заполняют строки 100-140 отдельно по каждому виду.

Рассмотрим, как показать отпускные в 6-НДФЛ, пример возьмем тот же, но предположим, что работник получил отпускные 14.02.2019.

Форма 6-НДФЛ будет выглядеть следующим образом:

Раздел 1

  • стр. 020 – общая сумма, зарплата плюс отпускные (45 000 + 42 000 = 97 000).
  • стр. 040 – начисленный НДФЛ с общей суммы (97 000*0,13=12 610).
  • стр. 070 – удержанный НДФЛ (12 610).

Раздел 2

  • стр. 100 – дата получения дохода в виде зарплаты (08.02.2019).
  • стр. 110 – дата удержания подоходного с этого дохода (08.02.2019).
  • стр. 120 – конечная дата перечисления этого налога (11.02.2019).
  • стр. 130 – начисленная зарплата за январь (45 000).
  • стр. 140 – сумма подоходного налога с заработной платы (45 000*0,13=5 850).
  • стр. 100 – дата получения дохода в виде отпускных (14.02.2019).
  • стр. 110 – дата удержания НДФЛ  (14.02.2019).
  • стр. 120 – конечная дата перечисления НДФЛ (28.02.2019).
  • стр. 130 – сумма отпускных (42 000).
  • стр. 140 – величина подоходного налога с оплаты отпуска (42 000*0,13=5 460).

Таким образом, можно сказать, что в разделе 2 нельзя объединять различные виды доходов и различные даты их получения. Если работнику начислено несколько видов дохода, то в разделе 2 нужно заполнять несколько блоков строк 100-140.

Проверить 6-НДФЛ на ошибки

Переходящие отпускные в 6-НДФЛ

Переходящие отпускные суммы возникаю, когда человек получил их в одном месяце, а его отпуск начался только в следующем.

При отражении таких сумм нужно учитывать даты признания дохода, его удержания и перечисления.

Рассмотрим пример, когда работник получил отпускные 31.01.2019 года, а его отпуск начался только 04.02.2019. Сумма отпускных 42 000 рублей. Заполненная форма будет выглядеть следующим образом:

  • Разд. 1, стр. 020 – 42 000
  • Разд. 1, стр. 040 – 5460
  • Разд. 1, стр. 070 – 5460
  • Разд. 2, стр. 100 – 31.01.2019
  • Разд. 2, стр. 110 – 31.01.2019
  • Разд. 2, стр. 120 – 31.01.2019
  • Разд. 2, стр. 130 – 42 000
  • Разд. 2, стр. 140 – 5 460

Еще одна ситуация, это начисление в одном отчетном периоде (квартале), а выплата в другом. Например, сотруднику начислили отпускные 29.03.2019, а получил он их 01.04.2019 года. Этот доход будет отражаться только в отчете за полугодие, в форме за 1 квартал он отражен не будет.

Отчет при этом будет выглядеть следующим образом:

  • Разд. 1, строка 020 – 42 000
  • Разд. 1, строка 040 – 5460
  • Разд. 1, строка 070 – 5460
  • Разд. 2, строка 100 – 01.04.2019
  • Разд. 2, строка 110 – 01.04.2019
  • Разд. 2, строка 120 – 30.04.2019
  • Разд. 2, строка 130 – 42 000
  • Разд. 2, строка 140 – 5 460

Обратите внимание! Когда увольняемому сотруднику выплачивается компенсация за отпуск, в форме 6-НДФЛ она отражается в периоде, на который впадает день расторжения трудового договора.

Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.