text
Учет в учреждении

Отражение отпускных в 6-НДФЛ

  • 5 сентября 2018
  • 170

При формировании 6-НДФЛ в отчет включаются начисленные гражданам доходы. Прежде всего, это зарплата, пособия и отпускные. Расчет по таким выплатам осуществляется в особом порядке.

Разберемся, как отразить в 6-НДФЛ отпускные – примеры заполнения и образец разделов формы вы найдете далее.

Отпускные вместе с зарплатой в 6-НДФЛ

Расчет ф. 6-НДФЛ предоставляется работодателями в ИФНС поквартально. Документ состоит из двух основных разделов. В первом из них суммы показываются нарастающим способом, то есть с начала календарного года; во втором – только за последний квартал общего периода. Сведения расчета включают суммы заработка физлиц, а также отпускные выплаты.

Согласно нормам стат. 136 ТК РФ работодатель обязан выплатить отпускные не позже, чем за 3 дня до начала отдыха. В целях исчисления НДФЛ такие суммы признаются по следующим правилам:

  • Дата признания дохода – момент фактической выдачи средств гражданину (подп. 1 п. 1 стат. 223 НК). В разделе 2 такие данные приводятся по стр. 100.
  • Дата удержания налога (НДФЛ) – момент фактической выдачи денег гражданину (п. 4 стат. 226 НК). В разделе 2 эти данные дата указываются по стр. 110.
  • Нормативный срок для уплаты НДФЛ – не позднее последнего числа того месяца, в котором отпускные средства были фактически выплачены специалисту (п. 6 стат. 226 НК). В разделе 2 обозначенный срок вносится по стр. 120.

Как отразить в 6-НДФЛ отпускные Обратите внимание!

При расчетах по зарплате датой получения доходов признается последний день расчетного месяца, то есть месяца начислений (п. 2 стат. 223 НК).

С учетом изложенного разберемся, как отражаются отпускные в 6-НДФЛ (разделе 2), если сумма отпускных и дохода по зарплате начислены в одном месяце или в разных. Порядок внесения информации заключается в следующем:

  • При выплате суммы за отпуск отдельно от заработка – отражение отпускных в 6-НДФЛ выполняется с указанием других дат по сроку выдачи дохода и уплаты с него НДФЛ.
  • При выплате отпускных вместе с зарплатой – суммы также придется показать по разным графам, поскольку сроки для перечисления НДФЛ будут различаться.

Вывод – в 6-НДФЛ отпуск нужно показывать отдельно в разделе 2 по стр. 100-140, так как налог на доходы физических лиц требуется перечислять по другому сроку (Письмо ФНС РФ № БС-4-11/8312 от 11.05.16 г.). В разделе 1 начисления всех доходов указываются по стр. 020, сумма налога начисленного – по стр. 040, удержанного – по стр. 070. При использовании вычетов дополнительно заполняется стр. 030.

Чтобы понимать, как отразить отпускные в 6-НДФЛ, рассмотрим пример заполнения. Предположим, что средства по зарплате и отпуску выдаются вместе. Срок выдачи зарплаты в организации установлен на 5-ое число. 05.07.18 г. вместе с заработком за июнь в сумме 32700 руб. сотрудник получил и отпускные в сумме 59500 руб. Вычеты не предоставляются. В ф. 6-НДФЛ эти выплаты отражаются по строкам следующим образом:

  • 020 раздела 1 – отражен общий доход = 92200 (32700 + 59500).
  • 040 раздела 1 – отражен начисленный подоходный налог = 11986 (92200 х 13 %).
  • 070 раздела 1 – отражен удержанный организацией подоходный налог = 11986.
  • 100 раздела 2 – 05.07.2018 отражена дата получения физлицом дохода в виде зарплаты.
  • 110 раздела 2 – 05.07.2018 отражена дата удержания подоходного налога.
  • 120 раздела 2 – 06.07.2018 отражен нормативный срок для перечисления налога.
  • 130 раздела 2 – отражена сумма зарплаты за июнь = 32700.
  • 140 раздела 2 – выделен удержанный подоходный налог = 4251 (32700 х 13 %).
  • 100 раздела 2 – 05.07.2018 приведена дата получения физлицом дохода в виде отпускных.
  • 110 раздела 2 – 05.07.2018 отражена дата удержания подоходного налога.
  • 120 раздела 2 – 31.07.2018 отражен нормативный срок для перечисления налога.
  • 130 раздела 2 – приведены сумма отпускных = 59500.
  • 140 раздела 2 – выделен удержанный подоходный налог = 7735 (59500 х 13 %).

Отпускные отдельно от зарплаты в 6-НДФЛ

Если такие доходы выплачивается отдельно друг от друга, в 6-НДФЛ дата получения дохода отпускных и зарплаты будут разными. При этом нужно указывать фактические дни расчета с физлицом. В разделе 1 показываются общие суммы, а в разд. 2 заполняется несколько блоков по стр. 100-140.

Предположим, сотрудник уходит в отпуск с 20.08.18 г. В соответствии с законодательными требованиями расчет с ним в сумме 22000 руб. осуществлен за 3 дня до этой даты, то есть 15.08.18 г. с учетом выходных. А 06.08.18 г. была выплачена зарплата за июль в сумме 24500 руб. Вычеты работнику не полагаются. Соответствующие строки формы 6-НДФЛ бухгалтер заполнит так:

  • 020 разд. 1 – 46500 (22000 + 24500).
  • 040 разд. 1 – 6045 (46500 х 13 %).
  • 070 разд. 1 – 6045.
  • 100 разд. 2 – 06.08.2018.
  • 110 разд. 2 – 06.08.2018.
  • 120 разд. 2 – 07.08.2018.
  • 130 разд. 2 – 24500.
  • 140 разд. 2 – 3185 (24500 х 13 %).
  • 100 разд. 2 – 15.08.2018.
  • 110 разд. 2 – 15.08.2018.
  • 120 разд. 2 – 31.08.2018.
  • 130 разд. 2 – 22000 руб.
  • 140 разд. 2 – 2860 (22000 х 13 %).

Исходя из условий примера, понятно, что все данные указываются логично. Главное – это соблюдать требования стат. 223 и 226 НК РФ. Если даты по стр. 100, 110 и 120 не совпадают, нужно заполнять столько блоков по стр. 100-140 разд. 2, сколько всего потребуется. Объединять суммы по видам доходов нельзя. Далее посмотрим, как отразить в ф. 6-НДФЛ переходящие выплаты. Это такие суммы, которые начислены за один месяц, а фактически выплачены в другом.

После оформления 6-НДФЛ, пройдите тест в журнале Зарплата в учреждении. Он поможет вам выявить ошибки и во время их исправить во избежании штрафов.

Переходящие отпускные в 6-НДФЛ

Нередко в организации возникает ситуация, когда выплаты по отпускным выдаются в текущем месяце, а фактически начисляются физлицу за следующий. Такие суммы нужно отражать в периоде расчетов с учетом особенностей дат признания доходов, удержания и срока перечисления налога.

Допустим, сотруднику 28.08.18 г. начислены отпускные за сентябрь в сумме 25000 руб. Выплачены средства в этот же день. В расчете 6-НДФЛ указанная операция будет отражена за 3 кв. 2018 г. Строчные показатели раздела 1 заполняются следующим образом:

  • 020 – 25000 руб.
  • 040 – 3250 руб.
  • 070 – 3250 руб.

Строчные показатели раздела 2 заполняются так:

  • 100 – 28.08.2018.
  • 110 – 28.08.2018.
  • 120 – 31.08.2018.
  • 130 – 25000 руб.
  • 140 – 3250 руб. (25000 руб. х 13 %).

Как отразить в 6-НДФЛ отпускные Обратите внимание!

Если такая же ситуация происходит с зарплатой, то есть начисление в одном месяце, а выплата в другом, в 6-НДФЛ подобная операция отражается в периоде фактических расчетов. Поэтому в разд. 1 образуется разница между строками 040 и 070.

Еще одна распространенная ситуация переходящих отпускных – начисление дохода в последнем месяце (к примеру, 30.09.18 г. в сумме 40000 руб.), выплата в следующем (05.10.18 г.). Указанная сумма будет отражена в отчете за 2018 г., в форму за 9 мес. 2018 г. такой доход не включается. Бухгалтер заполнит графы 6-НДФЛ за 2018 г. так:

  • 020 разд. 1 – 40000 руб.
  • 040 разд. 1 – 5200 руб.
  • 070 разд. 1 – 5200 руб.
  • 100 разд. 2 – 05.10.2018.
  • 110 разд. 2 – 05.10.2018.
  • 120 разд. 2 – 31.10.2018.
  • 130 разд. 2 – 40000 руб.
  • 140 разд. 2 – 52000 руб. (40000 руб. х 13 %).

Как отразить в 6-НДФЛ отпускные Обратите внимание!

При выдаче компенсации за неотгулянный отпуск такая сумма отражается в отчете за тот период, на который выпадает последний день занятости увольняемого сотрудника (Письмо ФНС России № БС-3-11/2094@ от 11.05.16 г.). Ведь по нормам стат. 140 ТК РФ все расчеты при расторжении трудового договора производятся в день увольнения специалиста.

Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.