text
Учет в учреждении

Заполнение строки 080 в 6-НДФЛ

  • 6 сентября 2018
  • 26

Для всех налоговых агентов с 2016 года введена новая форма отчетности по налогу на доходы – Расчет 6-НДФЛ. При внесении данных в некоторые строки, в том числе и по строке 080 раздела 1, у бухгалтеров часто возникают вопросы. Органы ФНС неоднократно давали пояснения, как правильно отражать данные в этой форме отчетности.

Рассмотрим, когда в форме 6-НДФЛ заполняется строка 080 «сумма налога, не удержанная налоговым агентом», смотрите образец заполнения строки в нашей статье. Также мы рассмотрим популярные ошибки при оформлении строки 080 и как их решить.

Как заполнить строку 080 в 6-НДФЛ

Строка 080 в 6-НДФЛ предназначена для отражения суммы налога, не удержанного налоговым агентом с доходов физлиц. Здесь указывается информация о том, сколько средств и почему налоговый агент не взыскал с работника. В строке показывается не удержанный подоходный налог по всем физическим лицам, независимо от того, какой доход был получен и когда. Указание этих данных не освобождает налогового агента от удержания НДФЛ.

Физическое лицо может получать от налогового агента доход в материальной или натуральной форме, которая представляется стоимостью товаров, услуг, переданных в счет оплаты. Доходом в натуральной форме может выступать оплата обучения или повышения квалификации на курсах, тренингах, стоимость фитнес-тренировок для работников, получение путевок для отдыха, подарков. Согласно ст. 131 ТК РФ зарплата физлицу может быть выплачена в натуральной форме, но не более 20 % от расчетной суммы.

Материальную выгоду физлицо может получать в виде прибыли от приобретения ценных бумаг по низкой стоимости, экономии денег при оплате сниженных процентов работодателю по выданному заему.

Налоговый агент с доходов работника, полученных в натуральной форме или в виде материальной выгоды, не может сразу удержать подоходный налог. Это можно сделать только тогда, когда физлицу выплачен иной доход деньгами. Но удерживать можно не больше половины от денежной выплаты.

Не удержанным считается тот налог, который не удалось удержать до окончания года. Если в годовом отчете есть данные об не удержанном НДФЛ, то налоговый агент должен сформировать справку по форме 2-НДФЛ, в которой в поле «Признак» указать цифру 2 и отразить не удержанный налог в разделе 5.

Между отчетами 6-НДФЛ и 2-НДФЛ должно соблюдаться контрольное соотношение. То есть данные, указанные в строке 080 в 6-НДФЛ, должны равняться сумме не удержанного налога, отображенного во всех справках 2-НДФЛ, имеющих признак 2.

В строке 080 нельзя указывать не удержанный подоходный налог, который перешел с прошлых отчетных периодов.

Ситуаций встречается на практике много и не всегда понятно, когда заполняется строка 080 в 6-НДФЛ. ФНС РФ в своем письме № БС-4-11/12975 разъяснило, что в эту строку вносятся данные в ситуациях, когда:

  • физлицо в отчетный период получило сумму дохода, которая не облагается НДФЛ;
  • работник не получал от налогового агента доходы в отчетном периоде;
  • оплата была произведена в виде материальной выгоды или в натуральной форме, например, в виде подарка.

Рассмотрим на примере, как заполнять строку 80 ф. 6-НДФД.

Работнику предприятия было оплачено обучение на курсах повышения квалификации в размере 54 000 руб. Подарки, которые имеют стоимость до 4 000 руб. налогом не облагаются. Поэтому НДФЛ из этой суммы составляет (54 000 – 4 000) х 13% = 6 500 руб. Но после окончания курсов работник решил уволиться с предприятия, так как ему поступило более выгодное предложение. Выходное пособие составило 6 000 руб., НДФЛ – 780 руб.

Бухгалтер не сможет удержать подоходный налог с оплаты за обучение в полной мере, так как работником в отчетном периоде получен маленький доход. Можно выполнить частичное погашение долга, но законодательство не разрешает удерживать более 50% от суммы окончательного расчета при увольнении.

Тогда расчетной суммой будет не 6 000 руб., а только 3 000 руб. Из этой суммы отнимаем налог с выходного пособия: 3 000 – 780 = 2 220 руб. Эта сумма налога с обучения будет компенсирована.

Не удержанной останется сумма: 6 500 – 2 220 = 4 280 руб.

Строки в 6-НДФЛ будут заполнены следующим образом:

№ строки Сумма, руб. Расшифровка
020 54 000 Включена оплата обучения
030 4 000 Налоговый вычет
040 6 500 Начислен подоходный налог с оплаты обучения
080 4 280 Не удержанный НДФЛ

После оформления 6-НДФЛ, пройдите тест в журнале Зарплата в учреждении. Он поможет вам выявить ошибки и во время их исправить во избежании штрафов.

Когда строка 080 остается нулевой

В строке 080 не будут отображаться суммы удержанного налога, если:

  • налоговый агент удержал НДФЛ со всех работников, которым были начислены налоги;
  • в отчетном периоде не был перечислен подоходный налог, так как зарплата физлицам будет выплачена в следующем отчетном периоде;
  • при выплате средств, не облагаемых налогом, др.

В этих ситуациях в строке проставляется значение 0. Также при заполнении строки 080 в 6-НДФЛ ставятся нули, если в течение года не удалось удержать подоходный налог с материальной выгоды. Это касается расчетов за I квартал, полугодие и 9 месяцев. Сумму не удержанного налога следует отобразить только в годовой форме, если НДФЛ так и останется на конец года не удержанным.

Ошибки в строке 080 и что делать при их обнаружении

Самыми распространенными ошибками, которые допускаются при заполнении строки 080, являются:

  • Указание суммы налога с дохода, который будет выплачен в следующем отчетном периоде. Это означает, что ошибка допущена в периоде представления, когда срок удержания и перечисления налога еще не наступил;
  • Ошибочное внесение суммы НДФЛ, когда сумма начисленного налога отличается от суммы удержанного.

Неверные данные, внесенные в строку 080 раздела 1 ф. 6-НДФЛ влияет на сумму налога, которую необходимо перечислить в казну. Ошибочно указанная информация должна быть скорректирована уточненной формой 6-НДФЛ. Если в строке 080 была отображена сумма, которая будет удерживаться с доходов в следующем отчетном периоде, то налоговый агент обязан предоставить уточненный расчет за текущий период.

Корректировать данные только в отчете за год не получится. В раздел 1 заносятся данные нарастающим итогом в течение отчетного года. Поэтому исправлять данные с помощью уточненного расчета необходимо в том отчетном квартале, когда допущена неточность.

Не нашли ответ на свой вопрос?
Задайте его экспертам «Системы Госфинансы»



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.