8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

26 самых частых ошибок в 6-НДФЛ и их решение

  • 10 сентября 2018
  • 632

Форма 6-НДФЛ предоставляется налоговым агентом в государственные контролирующие органы наряду с другими справками и отчетами. За ошибки, допущенные в отчетности, налоговики вправе применять штрафные санкции.

Рассмотрим, какие ошибки чаще всего допускают налоговые агенты при составлении формы 6-НДФЛ и какая ответственность грозит за представление отчетности с ошибками.

Перечень нарушений в 6-НДФЛ

Смотрите перечень ошибок в 6-НДФЛ за которые компанию оштрафуют и как их исправить:

Суть нарушения

Причина нарушения

Норма НК РФ, которая нарушена

Как заполнить 6-НДФЛ без ошибок

1

Сумма начисленного дохода по строке 020 раздела 1 меньше суммы строк «Общая сумма дохода» справок 2-НДФЛ

Несоблюдение контрольных соотношений

ст. 226

ст.226.1

ст. 230

Сумма начисленного дохода (стр. 020) по соответствующей ставке (стр. 010) должна соответствовать сумме строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем плательщикам этим налоговым агентом, и строк 020 по соответствующей ставке налога (стр. 010) приложений № 2 к ДНП, представленных по всем плательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяют к расчету за год) (письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852).

2

Строка 025 раздела 1 по соответствующей ставке (стр. 010) не соответствует сумме дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок 2-НДФЛ с признаком «1», представленных по всем плательщикам

Несоблюдение контрольных соотношений

ст. 226

ст. 226.1

ст. 230

Сумма начисленных дивидендов (стр. 025) должна соответствовать доходу в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок 2-НДФЛ с признаком «1», представленных по всем плательщикам этим налоговым агентом, и дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) приложений № 2 к ДНП, представленных по всем плательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяют к расчету за год).

3

Исчисленный налог по строке 040 раздела 1 меньше суммы строк «Сумма налога исчисленная» справок 2-НДФЛ за прошлый год

Несоблюдение контрольных соотношений

ст. 226

ст. 226.1

ст. 230

Сумма исчисленного налога (стр. 040) по соответствующей ставке налога (стр. 010) должна соответствовать сумме строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком «1», представленных по всем плательщикам этим налоговым агентом, и строк 030 по соответствующей ставке налога (стр. 010) приложений № 2 к ДНП, представленных по всем плательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяют к расчету за год).

4

По строке 050 раздела 1 сумма фиксированных авансовых платежей больше исчисленного налога

Несоблюдение контрольных соотношений

п. 3 ст. 24

ст.225

ст. 226

Сумма фиксированных авансовых платежей не должна превышать сумму исчисленного налога у плательщика.

5

Завышение или занижение количества физических лиц (стр. 060), получивших доход

Несоблюдение контрольных соотношений

ст. 226

ст. 226.1

ст. 230

Значение строки 060 должно соответствовать общему количеству справок 2-НДФЛ с признаком «1» и приложений № 2 к ДНП, представленных по всем плательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяют к расчету за год).

6

Раздел 1 заполнен не нарастающим итогом

Несоблюдение порядка заполнения расчета

п. 2 ст. 230

Раздел 1 заполняют нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год (п. 3.1 раздела III Порядка заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

7

По строке 020 указаны доходы, полностью не облагаемые НДФЛ

Несоблюдение разъяснений ФНС России

п. 2 ст. 230

ст. 217

Необлагаемые доходы показывать не нужно (письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984)

8

Ошибки в 6-НДФЛ по строке 070 раздела 1.

Когда показан налог, который будет удержан только в следующем отчетном периоде.

Несоблюдение разъяснений ФНС России

ст. 223

По строке 070 раздела 1 указывают общую сумму удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

Поскольку удержание налога с зарплаты, начисленной за май, но выплаченной в апреле, налоговым агентом должно быть произведено в апреле непосредственно при выплате, то строку 070 за первый квартал года не заполняют.

9

Доходы в виде пособия по временной нетрудоспособности отражены в том периоде, за который начислено пособие

Несоблюдение разъяснений ФНС России

подп. 1 п. 1 ст. 223

Дата фактического получения пособий по временной нетрудоспособности – день выплаты дохода, в том числе перечисления на счета плательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Такой доход отражают в том периоде, в котором он выплачен.

10

По строке 080 раздела 1 указан налог с зарплаты, которая будет выплачена в следующем отчетном периоде (периоде представления).

Несоблюдение разъяснений ФНС России

п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1

По строке 080 отражают общую сумму налога, не удержанную налоговым агентом с полученных физлицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме.

В случае отражения по строке 080 суммы налога, удержанной в следующем отчетном периоде (периоде представления), следует сдать уточненный расчет за соответствующий период.

11

Ошибочное заполнение строки 080 раздела 1 в виде разницы между исчисленным и удержанным налогом

Несоблюдение разъяснений ФНС России.

Нарушение порядка заполнения расчета.

п. 5 ст. 226

По строке 080 раздела 1 отражают общую сумму налога, не удержанную с полученных натуральных доходов и с материальной выгоды, при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме.

12

Заполнение раздела 2 нарастающим итогом

Ошибка при заполнении отчетности.

Несоблюдение разъяснений ФНС России.

ст. 126

п. 2 ст. 230

В разделе 2 отражают те операции, которые имели место за последние 3 месяца этого периода.

13

По строкам 100, 110, 120 раздела 2 указаны сроки за пределами отчетного периода

Ошибка при заполнении отчетности.

Несоблюдение разъяснений ФНС России.

п. 6 ст. 226

В разделе 2 отражают те операции, которые имели место за последние 3 месяца этого периода. Если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает – в другом, её отражают в периоде завершения. При этом операция считается завершенной в том отчетном периоде, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ.

14

Когда неверно отражены сроки перечисления НДФЛ  – ошибка в строке 120 6-НДФЛ

Несоблюдение разъяснений ФНС России.

п. 6 ст. 226

Надо учитывать положения пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ.

15

Когда по строке 100 при выплате зарплаты указана дата перечисления денег – это ошибка в дате в 6-НДФЛ

Ошибка при заполнении отчетности.

Несоблюдение разъяснений ФНС России.

п. 2 ст. 223

Дата фактического получения оплаты труда – это последний день месяца, за который начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом).

16

По строке 100 раздела 2 при выплате премии по итогам работы за год указан последний день месяца, которым датирован приказ о премировании

Ошибка при заполнении отчетности.

Несоблюдение разъяснений ФНС России.

п. 2 ст. 223

Дата фактического получения премии по итогам работы за год – это день выплаты дохода, в том числе его перечисления дохода на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, письмо ФНС России от 06.10.2017 № ГД-4-11/20217). Подробнее про премии в 6-НДФЛ в отдельной статье

17

По строке 140 раздела 2 удержанный налог указан с учетом суммы НДФЛ, возвращенной налоговым агентом

Несоблюдение Порядка заполнения расчета

ст. 231

В строке 140 указывают обобщенную сумму удержанного налога в указанную в строке 110 дату. То есть, именно ту, которая удержана.

18

Дублирование в разделе 2 операций, начатых в одном отчетном периоде, а завершенных в другом

Несоблюдение разъяснений ФНС России

п. 2 ст. 230

В разделе 2 отражают те операции, которые имели место за последние 3 месяца этого периода. Если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает – в другом, её отражают в периоде завершения.

19

Не выделены в отдельную группу межрасчетные выплаты (зарплата, отпускные, больничные и т. д.)

Несоблюдение разъяснений ФНС России.

Нарушение порядка заполнения расчета.

подп. 2 п. 6 ст. 226

Блок строк 100 – 140 раздела 2 заполняют по каждому сроку перечисления налога отдельно, если в отношении различных видов доходов с одной датой их фактического получения, есть различные сроки перечисления налога (п. 4.2 приказа ФН от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450).

20

При смене места нахождения организации (обособленного подразделения) отчёт представлен в ИФНС по прежнему месту учета

Несоблюдение разъяснений ФНС России

п. 2 ст. 230

После постановки на учет в ИФНС по новому месту нахождения организации (обособки) сюда сдают:

  • расчет за период постановки на учет в ИФНС по прежнему месту нахождения, указывая старый ОКТМО;
  • расчет за период после постановки, указывая новый ОКТМО.

При этом КПП указывают, присвоенный по новому месту нахождения (письмо ФНС от 27.12.2016 № БС-4-11/25114).

Подробнее про сдачи 6-НДФЛ за обособленное подразделение читайте в нашей статье

21

Представление отчёта на бумаге при численности работников 25 и более человек

Несоблюдение положений НК РФ

п. 2 ст. 230

При численности получивших доходы в налоговом периоде 25 человек и более, сдают в электронной форме по ТКС.

22

Представление со среднесписочной численностью от 25 человек отчётов за обособленные подразделения на бумаге (при численности обособки до 25 физлиц).

Несоблюдение положений НК РФ

п. 2 ст. 230

При численности получивших доходы в налоговом периоде 25 человек и более, сдают в электронной форме по ТКС.

23

Организации с несколькими обособками и ведущие деятельность в пределах одного муниципального образования, сдают один отчёт

Несоблюдение порядка заполнения расчета

п. 2 ст. 230

Отчёт заполняют отдельно по каждому обособленному подразделению, состоящему на учете. Даже если это одна муниципальная территория.

По строке «КПП» указывают КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособки (п. 2.2 раздела II Порядка).

24

Недостоверные данные в части исчисленных сумм НДФЛ (завышен/занижен)

Ошибка при заполнении отчетности

п. 2 ст. 230

Сдать уточненный расчет.

25

При заполнении ОКТМО ошибка в 6-НДФЛ (так же касается КПП).

Расхождения кодов ОКТМО в расчетах и уплаты НДФЛ, влекущие появление необоснованной переплаты и недоимки.

Несоблюдение порядка заполнения расчета

п. 7 ст. 226

При обнаружении ошибки в части указания КПП или ОКТМО сдают 2 расчета:

1. Уточненный к ранее представленному с указанием соответствующих КПП или ОКТМО и нулевыми показателями всех разделов.

2. Первичный с указанием правильного КПП или ОКТМО.

26

Нарушение срока сдачи 6-НДФЛ

Несоблюдение норм НК РФ

п. 2 ст. 230

Расчет за первый квартал, полугодие, 9 месяцев сдают не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом. А за год – не позднее 1 апреля следующего года.

Штрафы за ошибки в 6-НДФЛ

Если в расчете 6-НДФЛ допущены ошибки, которые могут привести к уплате не в полной мере суммы налога, неперечислению НДФЛ в бюджет, а также к нарушению прав граждан, то налоговая служба может оштрафовать предприятие на сумму 500 руб. за отчет, опираясь на статью 126.1 НК РФ. К руководителю предприятия в таком случае применяются штрафные санкции в размере 300-500 руб.

Ни в одном законодательном акте не указан перечень ошибок в 6-НДФЛ, за которые компанию оштрафуют, говорится лишь о предоставлении недостоверных сведений в этой форме отчетности.

Размер штрафа за ошибки в 6-НДФЛ не зависит от количества найденных налоговиками неточностей, так как основанием для наказания является сам факт сдачи отчетности с недостоверной информацией.

Неприятностей можно избежать, если обнаружить ошибки в отчете раньше, чем специалисты налоговой службы, и быстро их исправить. Для этого формируется уточненный расчет 6-НДФЛ с пояснениями и направляется в налоговые органы.

Если предприятие обнаружило неточности в форме до окончания отчетного периода, то ошибки исправляются без уточненки. Для этого сторнируются неправильные записи и вносятся корректные данные.

В уточненной форме 6-НДФЛ указываются достоверные сведения по всем доходам за отчетный период. При формировании уточняющего документа на титульном листе проставляется номер 001 при сдаче первой корректировки, 002 – при второй и т.д.

Не нашли ответ на свой вопрос?
Задайте его экспертам «Системы Госфинансы»



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.