text
Учет в учреждении

6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года: инструкция по заполнению с примерами

  • 14 сентября 2018
  • 1610

В статье мы знакомим вас с изменениями в отчете 6-НДФЛ, вступившими в действие в 2018 году. Рассказываем о порядке заполнения формы, обращаем внимание на отражение переходящих выплат и другие нюансы.

Скачайте пустой бланк формы 6-НДФЛ в 2018 году и образец заполнения за 3 квартал. Не забывайте, что за нарушение сроков сдачи отчета или ошибки в нем грозит штраф.

Новая форма 6-НДФЛ в 2018 году: последние изменения

Для отчета 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года существует новая форма, утвержденная приказом Минфина ММВ-7-11/450@ от 14.10.2015 года в редакции от 17.01.2018 года. В текущем расчетном периоде произошли следующие изменения по сравнению с предыдущим:

  1. Предусмотрена возможность представления формы правопреемником реорганизованного налогового агента. На титульном листе введены поля для внесения ИНН и КПП организации, за которую сдается отчет, а также для указания кода формы реорганизации. Код выбирается из добавленного в приказ справочника.
  2. Если отчет сдается через представителя налогового агента, требуется указать не только наименование подтверждающего документа, но и его реквизиты.
  3. Изменены коды мест представления расчета по форме 6-НДФЛ. Российская организация, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком, теперь использует код 214. Коды 215 и 216 предусмотрены для отчитывающихся правопреемников. Добавлен код 124 для формы, заполняемой главой крестьянского хозяйства.
  4. Крупнейшие налогоплательщики должны указывать КПП, присвоенные им налоговым органом по месту нахождения.

Соответствующие корректировки внесены и в форматы электронной отчетности.

Образец заполнения и сроки сдачи 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 Обязательно проверьте отчет 6-НДФЛ перед сдачей, за ошибки грозят штрафы!

Срок сдачи 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года

Порядок представления обязательных сведений по НДФЛ налоговыми агентами утвержден в ст.230 НК РФ. Для 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года срок сдачи отчетности – 31 октября. Эта дата является последним числом месяца, следующего за расчетным периодом. В текущем году 31 октября приходится на официальный рабочий день, поэтому переносы в соответствии со ст. 6.1 НК РФ не предусмотрены.

При реорганизации или ликвидации расчет по форме 6-НДФЛ нужно подать за период от начала года до дня реорганизации (ликвидации)...

Куда сдавать отчет и в каком виде

Форма 6-НДФЛ представляется:

  • организациями, не являющимися крупнейшими налогоплательщиками, – по месту нахождения;
  • организациями, являющимися крупнейшими налогоплательщиками, – по месту постановки на учет в этом качестве;
  • правопреемниками реорганизованных налоговых агентов – по месту своего нахождения;
  • обособленными подразделениями – по месту своего нахождения;
  • ИП, главами крестьянских хозяйств, адвокатами и нотариусами – по месту жительства;
  • ИП, обладающими патентом на определенный вид деятельности или применяющими ЕНВД, – по месту осуществления деятельности.

На основании ст.230 НК РФ сдать отчет в бумажном виде налоговые агенты имеют право только в том случае, если число физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, менее 25 человек. Все остальные обязаны направить 6-НДФЛ по телекоммуникационным каналам связи.

Инструкция по заполнению новой формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 годаПройдите учебную программу «Бухгалтер по зарплате» в Школе Главбуха для бюджетных учреждений. Там есть лекции по оформлению материальной помощи, подарков сотрудникам и выходного пособия в 6-НДФЛ. 

Для проверки знаний можно пройти тест и после полного прохождения учебной программы Вы получите удостоверение о повышении квалификации.

Правила заполнения 6-НДФЛ

Отчет состоит из трех разделов, обязательных к заполнению всеми налоговыми агентами. Правила составления 6-НДФЛ содержатся в приказе Минфина ММВ-7-11/450@ от 14.10.2015 года. Расчет формируется нарастающим итогом, в форме за 3 квартал 2018 года нужно указать обобщенные показатели за 9 месяцев. Заполнять текстовые ячейки следует, начиная с крайней левой, в пустых проставляются прочерки. В свободных суммовых ячейках проставляются нули. Это правило можно не соблюдать, если форма заполняется на компьютере с последующей распечаткой.

Письмо Минфинаот 10 марта 2016 г. № БС-4-11/3852@ содержит контрольные соотношения для 6-НДФЛ, которые проверяются при приеме отчета налоговой инспекцией. Если форма направляется по телекоммуникационным каналам связи, проверка выполняется автоматически, отправителю поступает итоговый протокол.

Налоговые агенты обязаны внести данные во все листы формы, никаких исключений нет. Частые ошибки в 6-НДФЛ и их решение смотрите в рекомендации Системы Госфинансы.

Порядок заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года

При внесении показателей в форму следует использовать данные налогового учета за отчетный период. Далее для 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года приводится инструкция заполнения с примерами.

Титульный лист

Вверху страницы проставляется ИНН и КПП отчитывающейся организации или правопреемника. Затем следует указать номер корректировки, для исходной формы вносятся нули. Код отчетного периода выбирается из справочника. Для формы за 3 квартал нужно поставить «33». Расчетный период – 2018 год. В строке «Код налогового органа» проставляется номер территориальной ИФНС по общероссийскому классификатору. Далее нужно выбрать код представления: по месту нахождения, жительства, осуществления деятельности и т.д.

Если организация и обособленное подразделение находятся на территории одной налоговой, в нее представляются два отдельных отчета. Если у ИП есть деятельность, облагаемая ЕНВД и УСН, причем точка, применяющая ЕНВД, расположена не в районе жительства предпринимателя, нужно будет отчитаться за работающих в ней сотрудников отдельно в ИФНС по месту осуществления деятельности.

Поле «Налоговый агент» заполняется в соответствии с учредительными документами. Если в них предусмотрено краткое наименование, его можно использовать. Данные о реорганизованной организации заполняют только правопреемники, остальные проставляют прочерки. Затем вносится код по ОКТМО и количество страниц в отчете и приложениях, а также контактный телефон исполнителя. Код ОКТМО можно уточнить в сервисе Системы Госфинансы

Полноту и достоверность сведений подтверждает руководитель, нужно внести его ФИО полностью. Если отчетность сдается через представителя, заполняются реквизиты доверенности.

Раздел 1

В строке 10 проставляется ставка налога:

  • 13% для резидентов;
  • 30% с заработной платы или 15% с дивидендов для лиц, не являющихся резидентами.

Если в организации производились выплаты по нескольким ставкам, для каждой из них отдельно заполняются строки с 10 по 50. В строке 20 учитываются все доходы, облагаемые по указанной ставке. Из них в строку 25 выделяется сумма дивидендов. По строке 30 вносятся суммы вычетов, применяемых в отчетном периоде:

  • стандартных;
  • социальных;
  • профессиональных;
  • имущественных;
  • прочих.

В строке 040 показывается исчисленный налог, в строку 45 выносится НДФЛ с дивидендов. Суммы фиксированных авансовых платежей в строке 50 показываются в том случае, если в организации работают по патенту иностранные работники (115-ФЗ от 25.07.2002 года).

Далее указываются общие данные по всем применяемым ставкам:

  • строка 60 – общее число получателей дохода;
  • строка 70 – исчисленный налог;
  • строка 80 – не удержанный налог;
  • строка 90 – возвращенный НДФЛ.

Строка 80 заполняется только в тех организациях, которые выплачивают доход в натуральной форме. Если у сотрудника, получившего его, нет денежных начислений и невозможно произвести удержание налога, сумма задолженности ставится в строку 80.

6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года: инструкция по заполнению с примерамиОбратите внимание! После отчетности за полугодие чиновники выпустили новые разъяснения, а также скорректировали порядок отражения показателей в ЕРСВ и 6-НДФЛ. Все изменения смотрите в статье журнала Зарплата в учреждении

Раздел 2

Второй раздел формы 6-НДФЛ имеет свои особенности. Чтобы правильно его заполнить, нужно руководствоваться письмом ФНС от 18.02.2016 г. № БС-3-11/650@. Следует отразить по датам такие операции:

  • начисление дохода (строка 100);
  • исчисление налога (строка 110);
  • установленный срок перечисления (строка 120).

В строках 130 и 140 показываются соответственно суммы дохода и НДФЛ.

Все операции вносятся в форму за последние три месяца. Если начисление дохода выполнено, но налог не исчислен, или срок уплаты не наступил в пределах последнего отчетного квартала, вся операция отражается в отчете за следующий период. В третьем квартале нужно показать все выплаты физлицам, срок уплаты НДФЛ по которым приходится на интервал с 01.07.2018 года по 30.09.2018 года.

Например, 31.08.2018 года начислена зарплата за август в размере 300 тыс. руб. По учетной политике 60 тыс. руб. выплачено авансом 25 августа, остальное – 10 сентября. Налог в сумме 39 тыс. руб. был исчислен 10.09.2018 года и перечислен 11.09.2018 года в соответствии с НК РФ. В разделе 2 формы за 3 квартал нужно внести следующие записи по строкам:

  • 100 – 31.08.2018 года;
  • 110 – 10.09.2018 года;
  • 120 – 11.09.2018 года;
  • 130 – 300 тыс. руб.;
  • 140 – 39 тыс. руб.

Начисление аванса не производится, поэтому датой получения всего дохода считается 31.08.2018 года.

Образец заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года

Смотрите и скачайте образец заполнения отчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года:

6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года (9 месяцев)

Смотрите еще 10 примеров расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 году на цифрах в рекомендации Системы Госфинансы.

Переходные выплаты 6-НДФЛ за 3 квартал

Чтобы правильно оформить 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года, приведем пример заполнения переходящих выплат.

Например, 30.09.2018 года начислена заработная плата за сентябрь в той же сумме 300 тыс. руб. Аванс выплачен 25 сентября. По учетной политике выплата зарплаты должна быть произведена 10 октября, соответственно, срок перечисления НДФЛ – 11 октября. Срок перечисления выходит за пределы отчетного периода, поэтому в 6-НДФЛ во 2 разделе сентябрьскую заработную плату, включая аванс, не показываем совсем. В первом разделе начисленная за сентябрь сумма отражена в строке 20.

В июле 2018 года выплачена июньская зарплата, начислен и перечислен подоходный налог. Эти операции в отчете за 2 квартал не показаны, их следует отразить в 6-НДФЛ за 3 квартал. Учитывая требование инструкции о том, что операции во втором разделе должны располагаться в хронологическом порядке, первая запись в форме за 3 квартал будет такая:

  • 100 – 30.06.2018 года;
  • 110 – 10.07.2018 года;
  • 120 – 11.07.2018 года;
  • 130 – 300 тыс. руб.
  • 140 – 39 тыс. руб.

Правильное заполнение раздела 2 позволит избежать санкций за несвоевременное перечисление налога.

Примеры других ситуаций и их оформление смотрите в рекомендации: Как отражать в расчете 6-НДФЛ доходы и налог с «переходящих» выплат

Нужно ли сдавать нулевой 6-НДФЛ

В ст. 230 НК РФ говорится, что 6-НДФЛ предоставляют налоговые агенты, производящие выплаты физлицам. Отсюда следует, что, если выплат нет, то и отчет не сдается. Это подтверждается в письме ФНС от 04.05.2016 года № БС-4-11/7928. Некоторые организации представляют нулевую форму, чтобы избежать блокировки счета. ИФНС может не знать, что налогоплательщик прекратил выплаты физлицам. В такой ситуации инспекция нулевой отчет примет, но можно вместо него написать официальное пояснительное письмо.

Подробнее про сдачу нулевого отчета 6-НДФЛ читайте в отдельной статье.

Ответственность и штрафы

Если нарушить срок сдачи 6-НДФЛ или вообще не предоставить расчет организацию оштрафуют.

За несвоевременную сдачу формы 6-НДФЛ полагается штраф в сумме 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки. Через десять дней после установленного срока сдачи отчета ИФНС может заблокировать банковский счет нарушителя. Для руководителя в ст.15.6 КоАП РФ предусмотрено административное наказание от 300 до 500 руб.

За недостоверные сведения по статье 126.1 НК РФ полагается штраф 500 руб. Его можно избежать, предоставив уточненный расчет. Представление формы на бумаге, если выплаты производились 25 и более физлицам, наказывается штрафом в 200 руб.

Инструкция по заполнению новой формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 годаДля того чтобы расчитать пени по налогу, если вы просрочили платеж, воспользуйтесь сервисом Расчетчик пеней по налогам и страховым взносам

Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.