text
Учет в учреждении

Отражение налоговых вычетов в 6-НДФЛ

  • 18 сентября 2018
  • 80

С 2016 г. на налоговых агентов возложена обязанность по ежемесячному представлению в ИФНС формы 6-НДФЛ. Актуальный бланк утвержден в Приказе ФНС РФ № ММВ-7-11/450 от 14.10.15 г. (в ред. от 17.01.18 г.). Подавать документ требуется с соблюдением нормативного порядка заполнения строк.

Из нашей статьи вы узнаете, как отражаются налоговые вычеты в 6-НДФЛ – что это такое и каким физическим лицам предоставляются.

Какие вычеты могут быть в 6-НДФЛ

В соответствии с разд. III Порядка заполнения (Приложение 2 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-11/450@) сумма налоговых вычетов в 6-НДФЛ приводится по строке 030 раздела 1 за нужный период. Показатель отражается нарастающим способом с начала года.

По налоговому законодательству сумма налоговых вычетов в 6-НДФЛ, что это такое? В соответствии с п. 3 стат. 210 НК это суммы из стат. 218-221 НК, уменьшающие налоговую базу по НДФЛ. При изучении данных статей становится понятно, что это такие виды вычетов, как стандартные, социальные, имущественные и инвестиционные. По разъяснениям налоговиков в Письме ФНС РФ № БС-4-11/3058@ от 25.02.16 г. в стр. 030 ф. 6-НДФЛ требуется вносить виды вычетов с кодами по Приказу ФНС РФ № ММВ-7-11/387@ от 10.09.15 г.

Налоговые вычеты в 6-НДФЛ – что включает стр. 030 в распространенных ситуациях:

Код вида льготы

Нормативное название вида льготы

Стандартные виды вычетов по стат. 218 НК

104

В сумме 500 руб. для льготных категорий налогоплательщиков по подп. 2 п. 1 стат. 218 – к примеру, это герои СССР или РФ, участники ВОВ, инвалиды I группы и II, а также инвалиды с детства и т.д.

105

В сумме 3000 руб. для льготных категорий налогоплательщиков по подп. 1 п. 1 стат. 218 – к примеру, это чернобыльцы, инвалиды ВОВ, лица-участники сбора ядерных зарядов до 31.12.61 г. и т.д.

126

Предоставляется родителям на первого ребенка младше 18 лет или младше 24 лет при прохождении очной формы обучения

127

Предоставляется родителям на второго ребенка младше 18 лет или младше 24 лет при прохождении очной формы обучения

Социальные виды вычетов по подп. 2-5 п. 1 стат. 219 НК

320

В сумме не более 50000 руб. за обучение налогоплательщика, а также за обучение сестры (брата) младше 24 лет налогоплательщика

321

В сумме не более 50000 руб. за обучение детей младше 24 лет налогоплательщика. Если налогоплательщик является попечителем или усыновителем, возраст детей не должен превышать 18 лет

326

В сумме фактических затрат налогоплательщика по дорогостоящему лечению

Имущественные виды вычетов по стат. 220 НК

311

В сумме затрат налогоплательщика на строительство жилых объектов или их приобретение

312

В сумме затрат налогоплательщика по уплате процентов по кредитным или заемным обязательствам, взятым на строительство жилых объектов или их приобретение

Виды вычетов по стат. 217 НК

501

В сумме полученных от работодателей подарков

503

В сумме оказанной работодателем матпомощи

508

В сумме оказанной работодателем единоразовой матпомощи по случаю рождения или усыновления ребенка, но не более 50000 руб.

Налоговые вычеты в 6-НДФЛ Обратите внимание!

Если отдельные виды вычетов по подоходному налогу (или уменьшающие облагаемый доход суммы) в Приказе ФНС РФ № ММВ-7-11/387@ не упомянуты, такая сумма налоговых вычетов в 6-НДФЛ не отражается. Для примера это детские пособия, выходные выплаты при увольнении специалиста и т.д.

Где отражают вычеты в 6-НДФЛ

По правилам заполнения сумма налоговых вычетов в 6-НДФЛ с копейками указывается с начала года по стр. 030 разд. 1. Значение показателя приводится здесь по данным учетных регистров по подоходному налогу. А нужно ли отражать налоговые вычеты в 6-НДФЛ в разделе 2?

Согласно п. 4.1 Порядка заполнения в разд. 2 приводятся фактические даты получения физлицами доходов, удержания и сроков уплаты налогов, а также суммы выданных доходов и удержанного НДФЛ. Значит, вычеты в разд. 2 не указываются.

Еще один распространенный вопрос: Сумма налоговых вычетов в 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом или нет? По общепринятым правилам такие данные отображаются с начала года. К примеру, если формируется документ за 9 мес. 2018 г., нужно внести в стр. 030 льготы с января по сентябрь 2018 г.

После оформления 6-НДФЛ советуем вам проверить отчет с помощью теста. В случае, если вы приняли рабочие материалы от предыдущего сотрудника, не забудьте проверить его ошибки.

Предельный размер вычетов

Чтобы понимать, как рассчитать сумму налоговых вычетов в 6-НДФЛ, нужно знать максимально возможные размеры. По законодательству каждый вид вычета имеет предел, который нельзя превышать. К примеру, для детей такой показатель составляет 350000 руб. Как только доход родителя превысит это значение, НДФЛ начнет исчисляться в обычном порядке, без уменьшения облагаемой базы.

Сумма налоговых вычетов в 6-НДФЛ на детей не должна превышать величину начисленного работнику дохода – стр. 020 должна быть больше или равна стр. 030. Поскольку раздел 1 заполняется по всему персоналу работодателя, а не в отношении каждого работника отдельно, выявить несоответствия можно только по итогам года. За календарный год налоговые агенты обязаны предоставлять не только итоговые формы 6-НДФЛ, но и справки 2-НДФЛ.

Оба документа проходят перекрестную проверку по контрольным соотношениям между доходами и вычетами. Принципы такой математической проверки приведены в Письме ФНС № БС-4-11/3852@ от 10.03.16 г. Здесь указано, если значение показателя по стр. 020 меньше значения по стр. 030, величина вычетов неправомерно завышена. Подобная ошибка должна быть исправлена. Для этого налоговая инспекция направляет работодателю требование о внесении уточнений.

Налоговые вычеты в 6-НДФЛ Обратите внимание!

За подачу в контрольные органы недостоверных сведений по подоходному налогу компания-налоговый агент может быть оштрафована на 500 руб. (п. 1 стат. 126.1 НК). Если ошибки привели к занижению облагаемой базы и недоплате средств в бюджет, дополнительно будет взыскана санкция в 20 % от величины недоимки за недоплату подоходного налога (стат. 123 НК).

Пример отражения имущественного вычета

Предоставление специалисту имущественной льготы оформляется согласно полученному от физлица письменному заявлению и налоговому уведомлению. Как организации предоставить сотруднику имущественный вычет, читайте в рекомендации Системы Госфинансы.

Предположим, что сотруднику начисляется оклад величиной в 45000 руб. В апреле 2018 г. этот работник приобрел квартиру и подал работодателю документы для получения имущественной льготы. В соответствии с нормами Определения ВС РФ № 307-КГ15-324 от 13.04.15 г. вычет должен быть оформлен не с апреля, а с начала налогового периода, то есть с января 2018 г.

В разделе 1 ф. 6-НДФЛ бухгалтер отразит за полугодие 2018 г. следующие сведения:

  • Стр. 020 – 270000,00 руб. (начисленная зарплата за полугодие = 45000,00 руб. х 6 мес.).
  • Стр. 030 – 270000,00 руб. (предоставленный вычет в сумме, равной полученному доходу).
  • Стр. 040 – 0,00 руб. (налог начисленный).
  • Стр. 070 – 0,00 руб. (налог удержанный).

При этом сумма налога, удержанная из заработка сотрудника за январь-март 2018 г. признается взысканной излишне. Для возврата средств сотруднику нужно подать заявление работодателю. Остаток вычета на 31.12.18 г. будет перенесен на следующий период.

Пример отражения матпомощи

В ф. 6-НДФЛ матпомощь может отражаться частично, в полном размере или не показываться совсем. Если выплата относится к необлагаемым суммам по стат. 217 НК, вносить в Расчет ее не нужно. К примеру, это средства, выданные работнику по случаю кончины его родственника.

Если же работодатель выплачивает сотруднику помощь по случаю рождения ребенка, такие средства не облагаются подоходным налогом только в пределах 50000 руб. Все суммы сверх обозначенного предела облагаются в общем порядке. Предположим, у сотрудника организации родился ребенок. Работодатель выплачивает ему 70000 руб. НДФЛ будет удержан в сумме 2600,00 руб. = (70000,00 – 50000,00) х 13 %.

В разделе 1 ф. 6-НДФЛ бухгалтер отразит эту операцию так:

  • Стр. 020 – 70000,00 руб. (всего матпомощь).
  • Стр. 030 – 50000,00 руб. (необлагаемый лимит).
  • Стр. 040, 070 – 2600 руб. (налог удержанный и затем уплаченный).

Как учитывать материальную помощь в учете читайте в рекомендации Системы Госфинансы

Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.