text
Учет в учреждении

Повышение НДС до 20 процентов

  • 25 сентября 2018
  • 216

С 01.01.2019 года ставка НДС возрастет с 18% до 20%. Мы рассказываем, каких товаров и услуг коснется повышение и к каким последствиям оно приведет.

Смотрите советы организациям и ИП по подготовке к работе с новой ставкой НДС.

Повышение ставки НДС до 20 процентов

В день инаугурации 07.05.2018 года Президент РФ В.В. Путин подписал Указ, определяющий направления развития страны и стратегические цели, которых нужно достичь к 2024 году. На реализацию положений этого документа необходимо 25 трлн. руб. Изначально в бюджете планировались социальные расходы и затраты на строительство инфраструктуры на 17 трлн. руб. Правительству было дано распоряжение определить источники получения недостающих 8 трлн. руб.

Были подготовлены предложения Минфина и профильных ведомств, в том числе по росту налоговой нагрузки. Уже 16.06.2018 года в Госдуму внесен законопроект о повышении НДС до 20 процентов. В течение полутора месяцев он прошел все три чтения, и 03.08.2018 года был подписан закон 303-ФЗ об изменениях в НК РФ. Самые серьезные корректировки внесены в статью 164, содержащую положения о налоговых ставках по НДС.

Ставки НДС в 2019 году

Перечень товаров и услуг, к которым применяется ставка НДС 0% остался прежним. В пункт 4.2 добавлены услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или назначения находится в границах Дальневосточного федерального округа.

Сохраняется перечень товаров, облагаемый по ставке 10%. В нем выделено четыре группы:

  1. Продовольствие за исключением деликатесных продуктов.
  2. Товары для детей: трикотажные и швейные изделия, обувь (исключая спортивную), подгузники, кровати и матрасы, коляски, игрушки и школьные принадлежности.
  3. Периодические печатные издания и книжная продукция, связанная с наукой, культурой и образованием. Исключение составляют издания, имеющие рекламный или эротический характер. Полный перечень для применения ставки 10% приводится в ПП РФ 41 от 23.01.2003 года.
  4. Медицинские товары: лекарственные средства и изделия медицинского назначения от российских и зарубежных производителей.

Во всех остальных случаях на основании п.3 ст.164 НК РФ применяется ставка НДС 20 процентов с 2019 года. Закон 303-ФЗ не вносит изменения в перечень операций, не облагаемых НДС (ст. 149 НК РФ), а также в порядок освобождения от обязанностей налогоплательщика (ст. 145 НК РФ).

Чем грозит повышение ставки НДС до 20 процентов

Многие ведущие эксперты в области экономики сделали свой анализ, что означает повышение НДС до 20 процентов и чем грозит оно предпринимателям и рядовому потребителю. Налог на добавленную стоимость составляет около трети всех бюджетных поступлений. Он хорошо собирается и достаточно легко контролируется, особенно с введением электронного документооборота. НДС относится к категории косвенных налогов, то есть являющихся надбавкой к цене, которую в конечном итоге оплачивает потребитель.

На каждом этапе производства услуги или товара труд человека создает добавленную стоимость. Часть этой стоимости изымается в виде налога. Каждый участник производственной цепочки включает НДС в цену своего товара, реализует его, берет с потребителя деньги и оплачивает налог. Настоящим плательщиком является конечный потребитель. Когда повысят НДС до 20 процентов, на всех этапах производитель станет включать в стоимость своего товара налог на 2% больше. Это неминуемо приведет к росту цен.

По прогнозам экспертов, более всего подорожают подакцизные табак, алкоголь и бензин. Возрастет стоимость услуг ЖКХ. Предлагается повысить их в 2019 году дважды: в январе и июле, но окончательного решения пока не принято. Это связано с тем, что уже с начала года управляющие компании будут платить за энергию, воду, другие услуги с учетом НДС 20 процентов, а в тарифах это не заложено. Специалисты Минфина утверждают, что социально значимые товары, облагаемые по ставке 10%, не подорожают. Вызывает сомнение, что продавцы продуктов и лекарств не воспользуются случаем, тем более, и для них увеличивается стоимость транспортных, коммунальных и других услуг.

Повышение налога на прибыль привело бы к усилению нагрузки на бизнес, снижению инвестиций. Это может вызвать уменьшение темпов экономического роста. Поэтому правительство выбрало НДС. Но повышение цен ведет к снижению покупательского спроса, что тоже негативно сказывается на экономике в целом.

Подробнее обо всех важных изменениях в налоговом законодательстве с 2019 года рассказал Сергей Тараканов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса. Читайте в статье журнала Зарплата в учреждении.

Как организациям и ИП подготовиться к переходу на 20 процентов

У продавцов и покупателей в связи с изменением ставки НДС прежде всего возникает вопрос о договорах, заключенных в 2018 году или ранее, поставки по которым будут продолжены в будущем периоде. При заключении контрактов после принятия 303-ФЗ допустимо оговорить увеличение ставки. Это можно сделать двумя способами:

  1. Указать одну стоимость товара или услуги по 31.12.2018 года, и другую, увеличенную с учетом повышения налога, с 01.01.2019 года.
  2. Указать единую стоимость без учета НДС, сделать запись о том, что НДС предъявляется дополнительно по 31.12.2018 года по ставке 18%, с 01.01.2019 года – по ставке 20%.

Обе эти формулировки не противоречат закону. Следует учесть, что, если по такому договору положена предоплата, то оснований для применения к ней ставки 20/120 нет, даже если поставка будет в следующем году. Поправки в НК РФ еще не вступили в силу.

Если в заключенных договорах не учтено изменение ставки, возможны различные ситуации. При указании стоимости товара с учетом НДС 18% добавочные 2% придется выплачивать поставщику. Причины в следующем:

  • на основании НК РФ в 2019 году продавец обязан выплатить НДС 20 процентов и по договору 2018 года;
  • на основании ст. 422 ГК РФ договор остается в силе, так как в 303-ФЗ не сказано, что его действие распространяется на ранее заключенные контракты.

Чтобы избежать финансовых потерь, продавцу нужно обговорить с покупателем возможность заключения дополнительного соглашения, изменив цену с 01.01.2019 года или указав стоимость без НДС. Если для покупателя новая стоимость контракта кажется высокой, можно в качестве компромисса предложить скидки.

В случае указания в договоре цены без учета НДС с дополнительным предъявлением суммы налога, расходы по увеличению ставки лягут на покупателя. Продавец предъявит к оплате товары или услуги по цене на 2% выше, чем в 2018 году. На основании ст.168 НК РФ к указанной без НДС стоимости поставщик должен будет применить соответствующую ставку налога. На момент отгрузки действующей ставкой будет 20%.

Поставщик может понести потери в ситуации, когда им получена предоплата от продавца в 2018 году, а поставки произведены в 2019 году. Ведь НДС с аванса полученного будет рассчитан по ставке 18/118. При отгрузке должен быть предъявлен НДС 20%, но к вычету можно будет принять тот, который рассчитан в 2018 году по старой ставке.

Вопрос о том, как можно компенсировать расходы продавца, был задан Минфину. Ответ содержится в письме № 03-07-05/55290 от 06.08.2018 года. В нем сказано, в каких случаях применяется ставка НДС 20%, – ко всем отгрузкам 2019 года без всяких исключений в отношении ранее заключенных договоров, в том числе и с предоплатой. В этом случае приемлемым решением может стать договоренность между продавцом и покупателем о переносе сроков отгрузки на 2018 год, чтобы завершить все расчеты, используя старую ставку.

Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.