text
Учет в учреждении

Как ИФНС и фонды сверяют зарплатные отчеты: пять контрольных точек

  • 4 октября 2018
  • 611

Инспекторы находят новые способы, как выявить ошибки уже на этапе первичного контроля. Расхождения, которые могут оказаться в формах, бывают обоснованными и необоснованными. Как их обнаружить, расскажем в статье.

Прежде чем сдать расчет по взносам, СЗВ-М, 4-ФСС и 6-НДФЛ, сверьте ваши отчеты по пяти контрольным точкам. Четыре из них отсутствуют в доступных бухгалтерам программах проверки.

Зато нестыковки находят налоговики и фонды. Они наладили взаимодействие и делятся между собой сведениями из ваших отчетов. Теперь не только налоговая передает данные из расчета по взносам (ЕРСВ) в фонды, но и фонды пересылают ей информацию (совместное письмо ФНС, ПФР от 08.05.2018 № БС-4-11/8702@, № ЛЧ-08-24/8824). Если заметят отличия в цифрах, то в лучшем случае потребуют пояснений, в худшем — оштрафуют. Чтобы избежать штрафа, проверьте отчеты по контрольным точкам.

Обратите внимание! Материал подготовлен на базе статьи журнала Зарплата в учреждении. Мы кратко рассказали о контрольных точках, но полную информацию вы можете прочитать только в журнале. Если у вас еще нет доступа к журналу, возьмите его и читайте статью.

Доступ к журналу Зарплата в учреждении

1. Численность в ЕРСВ и СЗВ-М

Инспекторы сравнивают персонифицированные сведения в разделах 3 ЕРСВ, в СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ. В сверке полугодовых отчетов не участвует форма СЗВ-СТАЖ — это годовой отчет. Раздел 3 ЕРСВ должен соответствовать данным из СЗВ-М (письма ФНС от 31.10.2017 № ГД-4-11/22115, Минфина от 17.04.2017 № 03-15-06/22747). Численность по двум отчетам сравнят специалисты ПФР и ИФНС (см. табл. 1).

Таблица 1. Численность в ЕРСВ и СЗВ-М

Какие показатели сверят ПФР и ИФНС

ЕРСВ за полугодие: численность в строке 010 подраздела 1.1 и общее количество разделов 3

СЗВ-М за апрель, май и июнь: списки застрахованных лиц из разделов 4. Каждого человека инспекторы учтут один раз

При проверке вы сами можете заметить разницу в численности. В статье журнала Зарплата в учреждении мы привели примеры несовпадений, которые пояснили чиновники:

  1. Выплатили сотруднику доход после увольнения.
  2. Указали в ЕРСВ всех уволенных с начала года.
  3. Не включили застрахованного в один из отчетов.

2. Численность в ЕРСВ и 6-НДФЛ

Инспекторы сравнивают численность в 6-НДФЛ и ЕРСВ (см. табл. 2).

Таблица 2. Численность в ЕРСВ и 6-НДФЛ

Какие показатели сверит ИФНС

ЕРСВ за полугодие: численность в графе 1 строки 010 подраздела 1.1

6-НДФЛ за полугодие: численность в строке 060

Показатели численности в 6-НДФЛ и ЕРСВ могут не сходиться. Вам нужно проверить, допустима ли разница. О том, как проверить обоснованность расхождений численности в 6-НДФЛ и ЕРСВ читайте в статье журнала Зарплата в учреждении.

3. Доходы в ЕРСВ и 6-НДФЛ

Чиновники сверят доходы, которые входят в объект обложения в ЕРСВ и 6-НДФЛ (см. табл. 3).

Таблица 3. Доходы в ЕРСВ и 6-НДФЛ

Какие показатели сверит ИФНС

ЕРСВ за полугодие: доходы в графе 1 строки 030 подраздела 1.1

6-НДФЛ за полугодие: разница между доходами по строкам 020–025

Доходы могут не совпадать. Ваша задача — проверить обоснованность расхождений. Из статьи в журнале вы узнаете, как обосновать разницу в случаях, если:

  • доходы в ЕРСВ меньше доходов в 6-НДФЛ,
  • доходы в ЕРСВ больше доходов в 6-НДФЛ.

4. Облагаемые суммы в ЕРСВ и 6-НДФЛ

Налоговики сверяют суммы, облагаемые взносами и НДФЛ (см. табл. 4). Контрольное соотношение ФНС установила в пункте 2.2 письма от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@. Программа проверки сверит данные и сообщит о несовпадении. Ваша задача — проверить обоснованность расхождений.

Таблица 4. Облагаемые суммы в ЕРСВ и 6-НДФЛ

Какие показатели сверит ИФНС

 

ЕРСВ за полугодие: доходы в графе 1 строки 050 подраздела 1.1

6-НДФЛ за полугодие: разница между доходами по строкам 020–025

Облагаемые суммы в ЕРСВ меньше облагаемых сумм в 6-НДФЛ. 

5. Облагаемая база по взносам на случай травматизма и по социальным взносам

Инспектор ФСС сравнит облагаемые базы по двум видам страховых взносов из формы 4-ФСС и приложения 2 к разделу 1 ЕРСВ (см. табл. 5).

Таблица 5. Облагаемая база по взносам на случай травматизма и по соцвзносам

Какие показатели сверит ФСС

ЕРСВ за полугодие: доходы в строке 050 приложения 2

4-ФСС за полугодие: доходы в строке 3 таблицы 1

Идеальная ситуация, если облагаемые базы одинаковы. Когда законные несовпадения возможны, читайте в статье журнала.

Если у вас нет оснований для обоснованных расхождений, ищите ошибку.

Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.