text
Учет в учреждении

Заполнение строки 100 формы 6-НДФЛ

  • 9 октября 2018
  • 940

Расчет ф. 6-НДФЛ ежеквартально предоставляется в налоговые органы всеми работодателями, включая учреждения. Актуальный бланк утвержден в Приказе ФНС России № ММВ-7-11/450@ от 14.10.15 г. (ред. от 17.01.18 г.). Из этой статьи вы узнаете, как формируется строка 100 формы 6-НДФЛ – порядок заполнения приведен по нормативным правилам. Смотрите примеры заполнения строки 100 в 6-НДФЛ далее в статье.

В соответствии с требованиями п. 4. 2 Порядка составления расчета заполнение строки 100 в 6-НДФЛ осуществляется по фактической дате получения физическим лицом дохода, указанного по строке 130. При этом нужно ориентироваться на положения стат. 223 НК, где приведены правила признания различных доходов.

Дата получения физическим лицом дохода в строке 100 6-НДФЛ:

  • При выдаче зарплаты, премий – последнее календарное число того месяца, за который выплачиваются денежные средства (п. 2 стат. 223 НК).
  • При выплате отпускных, больничных и матпомощи – день фактических расчетов с физлицом (подп. 1 п. 1 стат. 223 НК).
  • По подотчетным расходам – последняя дата месяца утверждения авансового отчета (подп. 6 п. 1 стат. 223 НК)
  • При расторжении трудового договора с сотрудником – день его увольнения (п. 2 стат. 223 НК).

Строка 100 6-НДФЛ Обратите внимание! В разделе 2 заполнение строки 100 в 6-НДФЛ выполняется только за последний квартал отчетного периода. Например, при составлении формы за 9 мес. вносятся суммы за июль, август и сентябрь.

Пример заполнения строки 100 в 6-НДФЛ

Чтобы четко понимать, какую ставить дату в строке 100 формы 6-НДФЛ, разберемся на примере, как заполняется раздел 2 по разным видам сумм вознаграждений.

Пример 1 – зарплата и авансы

Предположим, в организации трудоустроен один работник. За 3 кв. 2018 г. ему начислены в учете следующие виды вознаграждений:

Вид дохода

Дата начисления

Сумма (в руб.)

НДФЛ (в руб.)

Аванс за июнь

25.06.18

25000

7150

Зарплата за июнь

10.07.18

30000

Аванс за июль

25.07.18

25000

7150

Зарплата за июль

10.08.18

30000

Аванс за август

24.08.18

25000

7150

Зарплата за август

10.09.18

30000

Аванс за сентябрь

25.09.18

25000

7150

Зарплата за сентябрь

10.10.18

30000

Заполнение строки 100 6-НФДЛ по получению сумм доходов:

  • 100 – 30.06.2018.
  • 110 – 10.07.2018.
  • 120 – 11.07.2018.
  • 130 – 55000,00.
  • 140 – 7150,00.
  • 100 – 31.07.2018.
  • 110 – 10.08.2018.
  • 120 – 13.08.2018.
  • 130 – 55000,00.
  • 140 – 7150,00.
  • 100 – 31.08.2018.
  • 110 – 10.09.2018.
  • 120 – 11.09.2018.
  • 130 – 55000,00.
  • 140 – 7150,00.

Согласно разъяснениям чиновников (Письмо ФНС № БС-4-11/4222 от 15.03.16 г., Письмо ФНС № БС-4-11/20126@ от 24.10.16 г.) сумму переходящего заработка за последний месяц отчетного периода следует отражать в отчете за следующий период. Дата в стр. 100 вносится как последнее календарное число месяца начисления.

Пример 2 – больничные выплаты

Допустим, сотрудник организации находился на больничном в период с 13.08.18 г. по 17.08.18 г. По сроку, установленному для авансов, то есть 24.08.18 г. ему было начислено пособие в сумме 14500 руб. Бухгалтер отразит сумму пособия по нетрудоспособности в ф. 6-НДФЛ так:

  • 100 – 24.08.18.
  • 110 – 24.08.18.
  • 120 – 31.08.18.
  • 130 – 14500.
  • 140 – 1885.

Нередко при заполнении отчета бухгалтера задаются вопросом: Строка 100 6-НФДЛ– начислено с налогом или выплата? Поскольку по этой графе приводятся данные о фактической дате получения средств, величина подоходного налога значения не имеет. Выплата с НДФЛ указывается по стр. 130, а сумма налога – по стр. 140.

Что будет, если допустить ошибку

При формировании отчета можно проверить введенные данные по налоговым контрольным соотношениям. Информация приведена ФНС в Письме № БС-4-11/3852@ от 10.03.16 г. В частности, дата по стр. 120 не должна быть ранее даты по стр. 110. А сведения в разд. 2 следует указывать только за последний квартал периода. Если заполнить второй раздел нарастающим методом, это будет считаться ошибкой.

Наиболее часто бухгалтера допускают неточности при указании дат по стр. 100-120. Если несоответствия выявлены самостоятельно, до сдачи расчета, требуется внести корректировки. В противном случае налоговики могут оштрафовать организацию на 500 руб. за подачу ложных данных. Именно такая санкция предусмотрена в п. 1 стат. 126.1 НК. В случае самостоятельного исправления неточностей штраф не взимается.

Своевременная уточненка избавляет от штрафов. Бухгалтеры это знают и потому часто уточняют 6-НДФЛ «на всякий случай». Чтобы вам реже приходилось делать лишнюю работу, смотрите примеры частых ошибок и подсказки, какие из них исправлять, а о каких не беспокоиться в статье журнала Зарплата в учреждении

Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.