8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ

  • 23 октября 2018
  • 94

Рассмотрим, как по законодательным требованиям заполняется дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ.

Смотрите образцы заполнения даты фактического получения дохода в 6-НДФЛ в разных ситуациях далее в статье. 

Где отражается дата фактического дохода в 6-НДФЛ

В числе прочих данных разд. 2 предусматривает отражений сведений по фактической дате выдачи доходов (разд. IV Порядка к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-11/450@ от 14.10.15 г.). В соответствии с утвержденными правилами дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ заполняется по строке 100 и не всегда совпадает с фактическим днем выдачи дохода или сроком уплаты налога. При отражении показателя нужно соблюдать требования стат. 223 НК. Наиболее распространенные виды дат и выплат приведены в таблице ниже.

Вид доходной выплаты

Нормативная дата фактического получения средств

Нормативное основание (по стат. 223 НК)

Заработок в денежном эквиваленте, включая авансы

Последняя дата месяца начисления средств. При расторжении трудовых взаимоотношений – последняя дата занятости физлица в организации

п. 2

Другие виды дохода в денежном эквиваленте, включая отпускные, больничные пособия, кроме зарплаты

Дата выплаты средств, включая перечисление на банковские счета получателя или третьих лиц

подп. 1 п. 1

Командировочные расходы

Последняя календарная дата месяца утверждения руководителем авансового отчета командированного сотрудника

подп. 6 п. 1

Заработок в натуральном эквиваленте

День фактической передачи доходов в натуральном эквиваленте

подп. 2 п. 1

Материальная выгода от покупки ценных бумаг, различных товаров, приобретения услуг или работ

Дата покупки ценных бумаг, товаров, услуг или работ

подп. 3 п. 1

Материальная выгода от экономии на процентах в результате пользования заемными средствами или кредитами

Последняя календарная дата месяца в периоде выдачи заемных средств или кредита

подп. 7 п. 1

Дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ Обратите внимание!

В отличие от разд. 1, который формируется нарастающим способом за весь период, разд. 2 заполняется только за последний квартал периода.

Отражение даты дохода для зарплаты

Согласно подп. 2 п. 1 стат. 223 НК при выплате персоналу заработка фактической дата получения такого дохода является последнее число месяца начисления. Исключение – расчеты при увольнении работника, когда такой датой признается последний день выхода на работу. В то же время выплата зарплаты осуществляется обычно позже момента начисления и зачастую в следующем месяце. Поэтому при заполнении данных по зарплате нужно соблюдать следующие правила:

  • Число получения заработка – последняя календарная дата месяца начисления.
  • Число удержания подоходного налога – день выдачи средств «по факту».
  • Срок для уплаты НДФЛ – следующее число после удержания налога.

Если выдается аванс, данные по таким выплатам вносить в разд. 2 не требуется, поскольку налог удерживается и платится в бюджет с зарплаты.А значит, сведения следует отражать только по результатам выдачи заработка. Суммы по переходящим выплатам попадут в отчет за следующий период. К примеру, заработок за сентябрь, выданный 8-го октября, нужно отразить по стр. 100-120 так:

Дата для иных денежных выплат и доходов в натуральной форме

При выдаче дивидендов от прибыли, премий, других выплат в натуральной или денежной форме (включая отпускные суммыи больничные) датой фактического получения дохода в 6-НДФЛ будет считаться день (стат. 223 НК):

  • Выплаты средств (подп. 1 п. 1).
  • Получения вознаграждения в натуральном виде (подп. 2 п. 1).
  • Зачета взаимных обязательств (подп. 4 п. 1).

Когда работник идет в отпуск, в 6-НДФЛ дата фактического получения дохода по отпускным – это не последний день месяца, а дата выплаты средств. Аналогичное правило действует при выдаче больничных пособий, разовых премий и матпомощи. Разъяснения ФНС – в Письмах № БС-3-11/2094@ от 11.05.16 г., № БС-4-11/8312 от 11.05.16 г., № БС-4-11/3058@ от 25.02.16 г., № БС-4-11/8568@ от 16.05.16 г., № ГД-4-11/20217 от 06.10.17 г.

К примеру, пособие по временной нетрудоспособности выдали сотруднику 14.08.2018 г., а отпускные 17.09.18 г. При заполнении ф. 6-НДФЛ за 9 мес. 2018 г. эти доходы отражают с разбивкой по дням выдачи:

  1. Пособие:
    • 100 – 14.08.2018.
    • 110 – 14.08.2018.
    • 120 – 31.08.2018.
  1. Отпускные:
    • 100 – 17.09.2018.
    • 110 – 17.09.2018.
    • 120 – 30.09.2018.

Таким образом, дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ по отпускным – день выдачи работнику средств. Способ расчетов (наличный или безналичный) при этом значения не имеет.

Дата для матвыгоды, экономии на процентах и командировочных

Особенным образом определяется дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ по доходам, полученным без выдачи «по факту». Это виды доходов по п. 1 стат. 223 НК:

  • Матвыгода от приобретения лицом различных услуг, товаров или работ – день извлечения такого дохода (подп. 3 п. 1). Если в собственность приобретаются ценные бумаги, которые оплачиваются после официального перехода прав владения, – дата оплаты ценностей.
  • Матвыгода от экономии на уплате процентов в результате пользования заемными средствами или кредитами (подп. 7 п. 1) – ежемесячно признается последняя календарная дата месяца в течение всего периода использования займа или кредита. Предположим, займ выдан на полгода (апрель-сентябрь), в гр. 100 нужно последовательно указать 30.04, 31.05, 30.06 и т.д.
  • Прибыль от списания с балансового учета предприятия признанных безнадежными долгов по взаимозависимым физлицам (подп. 5 п. 1) – день списания. Если удерживать подоходный налог возможности у организации нет, налоговики разрешают не отражать данные по таким доходам в разд. 2 ф. 6-НДФЛ (Письма ФНС РФ № БС-4-11/20483@ от 24.11.15 г., № БС-4-11/4538@ от 18.03.16 г.).
  • Командировочные суммы сверх утвержденных нормативов (подп. 6 п. 1) – последний календарный день месяца утверждения руководителем организации авансового отчета командированного специалиста.К примеру, работник вернулся из служебной командировки в выходной день (21.10.18 г.), датой фактического получения дохода в 6-НДФЛ будет считаться 31.10.18 г. Но только при условии, что сотрудник подаст авансовый отчет на рассмотрение, а руководитель утвердит документ до 31.10.2018 г. включительно.

Как показывается сумма фактически полученного дохода

Совокупная величина дохода, полученного на дату по стр. 100, приводят в стр. 130 разд. 2 отчета. При этом ставка подходного налога на отражение данных никак не влияет, а срок для уплаты НДФЛ в бюджет влияет. Общая сумма дохода приводится без учета НДФЛ, то есть до налогообложения (п. 4.2 Порядка заполнения разд. 2 по Приказу № ММВ-7-11/450@).

Если у доходов общая дата получения, но разные сроки удержания подоходного налога, данные разбиваются по нескольким блокам со строками 100-140 (Письмо ФНС № БС-4-11/8312 от 11.05.16 г.). Согласно разъяснениям чиновников, при этом нужно ориентироваться на нормативные сроки для перечисления НДФЛ по стат. 226 и 226.1 НК. К примеру, если отпускные выплаты выданы сотруднику предприятия 19.10.2018 г., эту операцию бухгалтер отразит так:

  • 100 – 19.10.2018.
  • 110 – 19.10.2018.
  • 120 – 31.10.2018.

Что делать, если допустили ошибку

При формировании отчета можно проверить введенные данные по налоговым контрольным соотношениям. В частности, дата по стр. 120 не должна быть ранее даты по стр. 110. 

Чаще всего бухгалтера допускают ошибки при указании дат по стр. 100-120. Если несоответствия выявлены самостоятельно, до сдачи расчета, требуется внести корректировки. Иначе налоговики могут оштрафовать организацию на 500 руб. за подачу ложных данных (п. 1 стат. 126.1 НК). В случае самостоятельного исправления неточностей штраф не взимается.

Своевременная уточненка избавляет от штрафов. Бухгалтеры это знают и потому часто уточняют 6-НДФЛ «на всякий случай». Чтобы вам реже приходилось делать лишнюю работу, смотрите примеры частых ошибок и подсказки, какие из них исправлять, а о каких не беспокоиться в статье журнала Зарплата в учреждении

Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.