8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Заполнение строки 090 в 6-НДФЛ

  • 23 октября 2018
  • 82

При формировании расчета 6-НДФЛ в числе обязательных показателей отражается сумма возвращенного физлицам подоходного налога. Разберемся, для чего нужна строка 090 в 6-НДФЛ.

Рассмотрим, когда заполняется строка 090 в отчете 6-НДФЛ за расчетный год и как.

Что отражают в строке 90 6-НДФЛ

Актуальный бланк расчета утвержден в Приказе ФНС № ММВ-7-11/450@ от 14.10.15 г. (в ред. от 17.01.18 г.). В соответствии с п. 3.3 Порядка составления раздела 1 формы заполнение строки 090 в 6-НДФЛ осуществляется налоговым агентом в части сумм возвращенного налога. Данный показатель – это совокупная величина подоходного налога, который работодатель вернул сотрудникам согласно требованиям стат. 231 НК (Письмо ФНС № БС-4-11/4538 от 18.03.16 г.).

Поскольку стр. 090 входит в разд. 1 отчета, данные по ней отражаются нарастающим способом. Сведения указывают без разделения на налоговые ставки по НДФЛ. С учетом правил заполнения в расчете строки 090 6-НДФЛ, что туда входит:

  • Возвращенная сумма подоходного налога, который по различным причинам агент излишне удержал из доходов наемных специалистов. К налоговым агентам относятся как работодатели, заключающие с наемными сотрудниками трудовые договора; так и заказчики, привлекающие работников в рамках гражданско-правовых взаимоотношений.

При возврате налога физлицу нужно написать на имя организации-агента письменное заявление. Если работодатель самостоятельно выявил факт излишнего удержания налога, сообщить эту информацию гражданину требуется в 10-дневный срок со дня обнаружения ошибки. На перечисление средств предприятию отводится 3 мес. от момента получения заявления работника.

Когда заполнять строку 90 в 6-НДФЛ

На основании нормативных требований, когда заполнять в 6-НДФЛ строку 090? При внесении данных нужно учесть, что этот показатель отражается в отчете только по суммам, перечисленным физлицу работодателем. Если подоходный налог возвращается налоговыми органами (по п. 1.1 стат. 231 НК), подобные сведения в расчет не включаются. Кроме того, гражданину нужно обращаться не к нанимателю, а в территориальное подразделение ИФНС при смене статуса нерезидента на резидента. Такое требование установлено в стат. 231 НК.

Строка 090 в 6-НДФЛ Обратите внимание!

Заполнение строки 090 в 6-НДФЛ, образец примера далее, не предусматривает отражение вычета: этот показатель заполняется по стр. 030 раздела 1.

Порядок заполнения строки 90 в 6-НДФЛ

Данные в эту графу, в том числе по излишним удержаниям за прошлые месяцы, налоговый агент вносит только в том периоде, когда фактически произведен возврат. Подробные разъяснения налоговиков содержатся в Письмах ФНС № БС-4-11/4538 от 18.03.16 г, № БС-4-11/13832@ от 17.07.17 г. К примеру, в 2018 году организация на основании заявления сотрудника перечислила ему излишне удержанный в 2017 году налог. В этой ситуации сумма возвращенного НДФЛ будет отражена в отчете за 2018 год, а не 2017.

Когда работодатель перечисляет средства не одному физлицу, а нескольким, данные приводятся одной общей суммой. Также не требуется разбивать показатель в соответствии с разными ставками НДФЛ, если такие применяются компанией.

Сведения суммируются нарастающим итогом, начиная с начала календарного года. Предположим, организация сделала возврат в июне, а затем в сентябре. Тогда в отчете за 9 мес. данные следует отразить общей суммой.

Налоговый агент указывает в гр. 090 только те суммы НДФЛ, которые самостоятельно перечисляет сотрудникам. Если возврат средств выполняется ИФНС, сведения об этом в отчете не отображаются. Ведь работодатель не располагает информацией о действиях контрольных органов, а значит, и подавать данные по таким расчетам не обязан.

Контрольные соотношения строки 90

При заполнении ф. 6-НДФЛ нужно уточнять правильность внесения сведений по начисленному и удержанному налогу. При подаче работодателем ложной информации контрольные органы могут привлечь организацию к ответственности по стат. 126.1 НК. Размер штрафа установлен в 500 руб. за каждый недостоверный документ. Для самостоятельной проверки корректности заполнения отчета нужно руководствоваться формулами по Письму ФНС № БС-4-11/3852@ от 10.03.16 г. и Письму ФНС № БС-4-11/4371 от 13.03.17 г.

Налоговики предлагают типовые формулы для междокументных взаимосвязей и внутренних. Если сопоставление не выполняется, значит, в отчете присутствуют ошибки или неточности. К примеру, в форме 6-НДФЛ для строки 090 контрольные соотношения такие:

  • Сумма по гр. 070 – сумма по гр. 090 должна быть меньше или равна величине НДФЛ, перечисленного в бюджет. Если показатель по гр. 070 больше значения по гр. 090, это говорит о недоплате подоходного налога работодателем.

Если при проверке отчетности налоговые инспекторы выявили ошибки, организации направляется требование о внесении исправлений. На корректировку отводится 5 дней (рабочих).

Пример заполнения строки 90 в 6-НДФЛ

Предположим, в организации за 9 мес. 2018 г. начислен доход персоналу (числом 9 человек) в размере 3750000 руб., включая дивиденды в сумме 90000 руб. За этот период сотрудники использовали вычеты в сумме 126000 руб. По заявлению работника в августе 2018 г. работодатель вернул ему излишне удержанный в апреле 2018 г. подоходный налог в размере 1380 руб. Всего организация удержала НДФЛ в сумме = (3750000 руб. – 126000 руб.) х 13 % = 471120 руб., включая с дивидендов = 90000 руб. х 13 % = 11700 руб.

Раздел 1 ф. 6-НДФЛ бухгалтер заполнил следующим образом:

  • 010 – 13 (применяемая процентная ставка подоходного налога).
  • 020 – 3750000 (совокупная величина начисленного персоналу дохода).
  • 025 – 90000 (совокупная величина начисленных физлицам дивидендов).
  • 030 – 126000 (размер использованных сотрудниками вычетов).
  • 040 – 471120 (общая за период сумма начисленного подоходного налога).
  • 045 – 11700 (сумма начисленного за период подоходного налога с дивидендов).
  • 050 – 0 (фиксированные авансовые платежи по НДФЛ).
  • 060 – 9 (общее число работников за период).
  • 070 – 471120 (сумма удержанного за период подоходного налога).
  • 080 – 0 (сумма не удержанного за период подоходного налога).
  • 090 – 1380 (сумма подоходного налога, возвращенная работодателем).

Если вы допустили ошибку в отчете, важно исправить ее до проверки в налоговой, иначе грозят штрафы. Своевременная уточненка избавляет от штрафов. Бухгалтеры это знают и потому часто уточняют 6-НДФЛ «на всякий случай». Чтобы вам реже приходилось делать лишнюю работу, смотрите примеры частых ошибок и подсказки, какие из них исправлять, а о каких не беспокоиться в статье журнала Зарплата в учреждении

Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.