8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Инструкция по заполнению строки 110 в 6-НДФЛ

  • 30 октября 2018
  • 44

При составлении налоговым агентом формы 6-НДФЛ могут возникнуть вопросы по формированию раздела 2. Из этой статьи вы узнаете, для чего предназначена 110 строка в 6-НДФЛ – как происходит заполнение данных в соответствии с актуальным порядком.

Согласно п. 4.2 Приказа ФНС № ММВ-7-11/450@ от 14.10.15 г. 110 строка в 6-НДФЛ включена в раздел 2 формы и предназначена для отражения даты удержания подоходного налога с выплат персоналу. Соответствующие суммы доходов указываются по стр. 130.

Что отражают в строке 110 6-НДФЛ

В строке 110 6-НДФЛ отражают дату удержания подоходного налога с выплат персоналу. По действующим законодательным нормам работодатель обязан удержать НДФЛ при выплате средств физлицу (абз. 1 п. 4 стат. 226 НК). Если доходы имеют натуральный эквивалент или образуются в форме материальной выгоды, налог удерживается из любых денежных видов вознаграждения (абз. 2 п. 4 стат. 226 НК). Не допускается платить в бюджет НДФЛ из собственных средств. За подобное нарушение работодателю грозят штрафные санкции.

Следовательно, внесение данных в стр. 110 зависит от дат выплаты дохода и формы вознаграждения. Если это зарплата, матпомощь, увольнительные, отпускные или больничные, удержать налог требуется в день ее выдачи. При расчетах по командировочным, доходам в натуральном эквиваленте удержание выполняется в ближайший срок по выплате денежного вознаграждения.

Инструкция по заполнению строки 110

Для корректного заполнения строки 110 6-НДФЛ учитывайте нормативные правила по стат. 226 НК, Приказу № ММВ-7-11/450@, удерживать налог нужно не ранее момента выдачи доходов (к примеру, сумм зарплаты, отпускных и т.д.). Как правило, даты по стр. 100 и 110 совпадают. Общие принципы заполнения стр. 110:

  • Удерживать подоходный налог требуется при выдаче вознаграждения физлицу.
  • Запрещается налоговым агентам платить НДФЛ в бюджет из собственных денег.
  • Дата удержания налога не может быть ранее даты выдачи доходов по стр. 100.
  • В гр. 110 приводится календарное число с учетом даты по ведомости – способ расчетов на заполнение строки 110 и 120 6-НДФЛ значения не оказывает.
  • Суммарное выражение выданного дохода приводится по гр. 130.
  • Фактическая календарная дата расчетов указывается по гр. 100.
  • Законодательный срок перечисления подоходного налога отражается по гр. 120.
  • Величина удержанного (по сроку из гр. 110) НДФЛ вносится в гр. 140.

Виды доходов персонала и законодательные сроки удержания подоходного налога приведены в таблице.

Вид выданного персоналу дохода

Нормативная дата признания такого дохода

Нормативный срок удержания НДФЛ (по стат. 226 НК)

Зарплата

Последняя календарная дата месяца начисления

Фактическая дата расчетов

Пособия по нетрудоспособности, отпускные

Фактическая дата расчетов

Увольнительные выплаты

Последний день занятости физлица

Доходы в виде дивидендов

Фактическая дата расчетов

Доходы в натуральном эквиваленте

Фактическая дата начисления подобного дохода

Ближайший срок выплаты денежных доходов

Расходы по командировкам, а также суточные сверх лимитов и не подтвержденные документально затраты командированного лица

Последний календарный день месяца утверждения руководителем работодателя авансового отчета

Списание признанного безнадежным долга

Фактическая дата списания

Обратите внимание! Несмотря на то, что данные по стр. 100 и 110 чаще всего совпадают, даты по стр. 110 и 120 не могут быть одинаковыми. Даже при уплате в бюджет НДФЛ в день удержания требуется указывать по гр. 120 соответствующий законодательный срок, а не фактическую дату перечисления средств.

Отражение в 6-НДФЛ данных по заработной плате, выданной до конца месяца

В некоторых случаях работодатели выдают персоналу заработок ранее отработанного отчетного месяца. Это возможно, к примеру, при совпадении последней календарной даты месяца с праздником или субботой-воскресеньем. В ТК РФ утверждено, что выплатить зарплату необходимо накануне, то есть в ближайший рабочий день.

Если зарплата выдана заранее, фактической датой получения физлицами доходов все равно будет последнее календарное число месяца. День удержания указывается по расчетам. А сроком перечисления является следующий рабочий день. Предположим, заработок за сентябрь выдан не 30.09.2018 г., а 28.09.2018 г. При этом в 6-НДФЛ строки 100, 110, 120 заполняют так:

  • 100 – 30.09.2018.
  • 110 – 28.09.2018.
  • 120 – 01.10.2018.

110 строка в 6-НДФЛ Обратите внимание!

При расчетах по авансам суммы отдельно в ф. 6-НДФЛ не отображаются, а включаются в состав окончательной выплаты. С точки зрения налогообложения подоходного налога аванс сам по себе не признается доходом физлиц, а значит, и удерживать НДФЛ при его выдаче не требуется.

Отражение в 6-НДФЛ выплаты заработной платы в следующем месяце

Большинство предприятий выдают заработок за отчетный месяц уже в следующем. Точные сроки устанавливаются работодателями в локально-нормативных актах. Данные по таким операциям отражаются в обычном порядке. По законодательным нормам фактической датой получения персоналом средств будет последнее календарное число месяца. Удержать налог нужно при выплате доходов, а перечислить – не позже следующего рабочего дня.

Вопросы у бухгалтеров возникают при отражении «переходящих» сумм. Это такие доходы, которые приходятся на последний месяц отчетного периода, – март при заполнении формы за 1 кв., июнь по данным за полугодие и т.д.К примеру, заработок за сентябрь 2018 г. выдается сотрудникам 05.10.18 г. Как отразить такие сведения? В соответствии с разъяснениями ФНС в Письмах № БС-4-11/3058@ от 25.02.16 г., № БС-4-11/4538 от 18.03.16 г. в 6-НДФЛ строки 100, 110, 120 заполняются так:

  • 100 – 30.09.2018.
  • 110 – 05.10.2018.
  • 120 – 08.10.2018.

Вносить данные нужно в форму не за 9 мес. 2018 год, а за 2018 год. Поскольку операция считается завершенной не в момент начисления дохода (сентябрь), а в месяце удержания налога (октябрь).

Пример заполнения строки 110 в 6-НДФЛ

Разберемся на конкретном примере, как заполняется разд. 2 отчета 6-НДФЛ за 2 кв. 2018 г. Для удобства расчетные операции с персоналом сведены в таблицу. Срок расчетов по авансу – 5-ое число, по заработку – 20-ое. Персоналу вычеты в части НДФЛ не предоставляются. Отдельно показан порядок отражения выплат по стр. 100-140.

Дата выдачи доходов

Сумма вознаграждения (в руб.)

Стр. 100

Стр. 110

Стр. 120

Стр. 130

Стр. 140

20.03.2018 – аванс за март

140000,00

Отражается в составе зарплаты за март

05.04.2018 – зарплата за март

250000,00

31.03.2018

05.04.2018

06.04.2018

390000

50700

20.04.2018 – аванс за апрель

140000,00

Отражается в составе зарплаты за апрель

04.05.2018 – зарплата за апрель (05.05 – суббота)

250000,00

30.04.2018

04.05.2018

07.05.2018

390000

50700

18.05.2018 – аванс за май (20.05 – воскресенье)

140000,00

Отражается в составе зарплаты за май

05.06.2018 – зарплата за май

250000,00

31.05.2018

05.06.2018

06.06.2018

390000

50700

20.06.2018 – аванс за июнь

140000,00

Отражается в составе зарплаты за июнь

Чтобы проверить корректность заполнения данных по гр. 100-120, соблюдайте принцип возрастания. Дата по гр. 110 всегда больше или равна дате по гр. 100, но при этом меньше числа по гр. 120. Это контрольное соотношение приведено в Письме ФНС № БС-4-11/3852@ от 10.03.16 г.

Если вы допустили ошибку в отчете, важно исправить ее до проверки в налоговой, иначе грозят штрафы. Своевременная уточненка избавляет от штрафов. Бухгалтеры это знают и потому часто уточняют 6-НДФЛ «на всякий случай». Чтобы вам реже приходилось делать лишнюю работу, смотрите примеры частых ошибок и подсказки, какие из них исправлять, а о каких не беспокоиться в статье журнала Зарплата в учреждении

Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.