8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Дата удержания налога в форме 6-НДФЛ

  • 6 ноября 2018
  • 32

По правилам заполнения формы дата удержания налога в 6-НДФЛ – это дата перечисления налога или нет? Из этой статьи вы узнаете, в какой момент с доходов требуется удерживать НДФЛ по нормам НК и как правильно отразить такие данные по строке 110 расчета.

Механизм заполнения ф. 6-НДФЛ регулируется в Приказе ФНС № ММВ-7-11/450@ от 14.10.15 г. Согласно Порядку, раздел 2 составляется за последний квартал отчетного периода. Дата удержания налога в 6-НДФЛ – что это и совпадает ли этот показатель со сроком выплаты доходов (зарплаты, отпускных, больничных и прочих сумм)? Рассмотрим далее в статье.

Как заполнить дату удержания налога в 6-НДФЛ

На основании п. 4.2 Порядка внесения данных по стр. 110 указывается дата удержания подоходного налога по выплатам, приведенным по стр. 130. НК РФ требует, чтобы налоговые агенты удерживали НДФЛ в момент фактической выдачи вознаграждения физлицам (абз. 1 п. 4 стат. 226). Поэтому в строке 110 нужно указать день, когда средства были выданы сотрудникам из кассы или перечислены на их счета.

Если вознаграждение имеет натуральный эквивалент или характер материальной выгоды, удержание производится из любых видов денежных доходов работника, но не более 50 % от общей суммы. Когда у работодателя нет возможности удерживать НДФЛ в течение календарного года, об этом следует письменно уведомить налоговые органы не позднее 1-го марта следующего года. Величина данного показатель указывается по гр. 080 разд. 1 расчетам (п. 5 стат. 226 НК, Письмо ФНС № БС-4-11/12975@ от 17.09.16 г.).

Основными видами доходов персонала являются зарплата, авансы, отпускные суммы. Дополнительно специалисты могут получать вознаграждение по договорам ГПХ (гражданско-правового характера), в виде подарков или от экономии на процентах. Рассмотрим подробнее, как заполняется стр. 110 по таким выплатам.

Виды доходов персонала и законодательные сроки удержания подоходного налога приведены в таблице.

Вид выданного персоналу дохода

Нормативная дата признания такого дохода

Нормативный срок удержания НДФЛ (по стат. 226 НК)

Зарплата

Последняя календарная дата месяца начисления

Фактическая дата расчетов

Пособия по нетрудоспособности, отпускные

Фактическая дата расчетов

Увольнительные выплаты

Последний день занятости физлица

Доходы в виде дивидендов

Фактическая дата расчетов

Доходы в натуральном эквиваленте

Фактическая дата начисления подобного дохода

Ближайший срок выплаты денежных доходов

Расходы по командировкам, а также суточные сверх лимитов и не подтвержденные документально затраты командированного лица

Последний календарный день месяца утверждения руководителем работодателя авансового отчета

Списание признанного безнадежным долга

Фактическая дата списания

Обратите внимание! Несмотря на то, что данные по стр. 100 и 110 иногда совпадают, даты по стр. 110 и 120 не могут быть одинаковыми. Даже при уплате в бюджет НДФЛ в день удержания требуется указывать по гр. 120 соответствующий законодательный срок, а не фактическую дату перечисления средств.

Зарплата и аванс

Если отражается получение заработка, дата удержания налога в форме 6-НДФЛ по зарплате – это фактический день расчетов с персоналом. Способ выдачи средств (наличный или безналичный) значения не имеет. При выдаче аванса налог не исчисляется и не удерживается, так как такие суммы не признаются облагаемым доходом (п. 2 стат. 223 НК). При заполнении стр. 110 по зарплатным выплатам нужно учитывать некоторые особенности:

  • Если заработок начислен в одно месяце, но фактически выдан уже в другом, такие данные включаются в отчет по месяцу выдачи.
  • Если образуются переходящие выплаты, начисление дохода и налога отражается в разд. 1 по периоду начисления, а стр. 100-140 разд. 2 заполняются по периоду выдачи.

К примеру, заработок за июнь выдается 5-го июля. Такой срок расчетов с персоналом по зарплате утвержден работодателем в локально-нормативных актах. Разд. 2 заполняется следующим образом:

Дата удержания налога 6-НДФЛ Обратите внимание!

Если аванс выдается в последний календарный день месяца, с него необходимо начислить и удержать НДФЛ. Ведь, но нормам п. 2 стат. 223 НК оплата труда считается фактически полученной работниками в последний день расчетного месяца.

Предположим, 20.08.2018 г. организация выплатила сотрудникам аванс за август в сумме 180000 руб. Окончательные расчеты выполнены 05.09.2018 г. в сумме 320000 руб. Вычетов нет. Бухгалтер компании отразит аванс в составе зарплаты:

  • 100 – 31.08.2018.
  • 110 – 05.09.2018.
  • 120 – 06.09.2018.
  • 130 – 500000 (180000 руб. + 320000 руб.).
  • 140 – 65000 (500000 руб. Х 13 %).

Отпускные

Когда предоставляется отпуск, в 6-НДФЛ удержанный налог с отпускных отражается так: дата удержания налога и срок перечисления в 2018 году различаются. По нормам п. 4 стат. 226 выполнить удержание нужно непосредственно при выдаче средств. С учетом положений п. 6 стат. 226 перечислить в бюджет налог с такой выплаты следует до конца календарного месяца фактических расчетов с отпускником.

К примеру, сотруднику оформили отпуск с 01.08.2018 г. на 28 дней (календарных). Отпускные выданы 27.07.2018 г. в сумме 45000 руб. В этот же день бухгалтер сделал удержание НДФЛ, а перечислить налог нужно до конца июля. Заполнение раздела 2 формы:

  • 100 – 27.07.2018.
  • 110 – 27.07.2018.
  • 120 – 31.07.2018.
  • 130 – 45000.
  • 140 – 5850.

Дата удержания налога 6-НДФЛ Обратите внимание!

Если по отпускным образуются переходящие выплаты, а срок уплаты налога попадает на первый месяц следующего квартала, такие данные требуется включать в расчет следующего периода. Предположим, выдаются отпускные за октябрь в сентябре. Срок уплаты выпадает на 01.10.2018 г., так как 30-ое сентября выходной день. Укажите этот доход в разд. 2 за 2018 г., а не за 9 мес. 2018 г.

Налог удержан, но не перечислен

В некоторых случаях налоговый агент не перечисляет вовремя НДФЛ. При этом операции по исчислению и удержанию обязательства отражены в учете и расчете вовремя. Какие последствия предусмотрены за подобное нарушение?

Согласно стат. 75 НК за просрочку уплаты суммы в бюджет придется заплатить пени. На основании п. 3 начисление пеней выполняется за каждый день просрочки со дня за нормативным сроком. Расчет ведется в процентах от неуплаченной суммы из 1/300 от действующей ставки ЦБ РФ – по долгам организации с периодом возникновения до 30 дн.; из 1/150 от действующей ставки ЦБ РФ – по долгам организации с периодом возникновения свыше 30 дн.

Если вы допустили ошибку в отчете, важно исправить ее до проверки в налоговой, иначе грозят штрафы. Своевременная уточненка избавляет от штрафов. Бухгалтеры это знают и потому часто уточняют 6-НДФЛ «на всякий случай». Чтобы вам реже приходилось делать лишнюю работу, смотрите примеры частых ошибок и подсказки, какие из них исправлять, а о каких не беспокоиться в статье журнала Зарплата в учреждении

Договор ГПХ

При расчетах со специалистами в рамках не трудовых договоров, а гражданско-правовых заказчик также является налоговым агентом по отношению к физлицу. Удержать подоходный налог требуется по общим правилам, действующим для трудовых выплат, то есть в момент фактических расчетов. Если условиями договора предусмотрена выдача авансов, эти суммы приравниваются к доходам работников и подлежат включению в ф. 6-НДФЛ.

К примеру, организация заключила договор ГПХ с физлицом на выполнение подрядных ремонтных работ оборудования. По условиям сделки 10.09.2018 г. гражданину выдан аванс в размере 25000 руб. Раздел 2 ф. 6-НДФЛ по такому доходу заполняется в следующем порядке:

  • 100 – 10.09.2018.
  • 110 – 10.02.2018.
  • 120 – 11.02.2018.
  • 130 – 25000.
  • 140 – 3250.

Экономия на процентах

К облагаемым НДФЛ доходам относится экономия на процентах, полученных от займов организации работнику (беспроцентных или низкопроцентных). Рассчитанный с вознаграждения налог требуется удержать с ближайших денежных выплат физлицу (п. 4 стат. 226 НК). Обычно это авансы или зарплата. Запрещается выполнять удержания на сумму более 50 % от выданных средств.

К примеру, работодатель выдал сотруднику беспроцентный займ в апреле 2018 г. Сумма матвыгоды составила в апреле 260 руб., НДФЛ = 91 руб. (250 руб. х 35 %). Зарплата выдается 5-го числа в сумме 37000 руб., НДФЛ = 4810 руб. (37000 руб. х 13 %). Выполнить удержание нужно так:

  • 100 – 30.04.2018.
  • 110 – 05.05.2018.
  • 120 – 06.05.2018.
  • 130 – 37260 (37000 + 260).
  • 140 – 4901 (4810 + 91).

Не нашли ответ на свой вопрос?
Задайте его экспертам «Системы Госфинансы»



Подарок сотруднику

При выдаче подарков работникам работодателю нужно учитывать стоимость объекта и наличие возможности для удержания налога. НДФЛ нужно удерживать с подарков стоимостью свыше 4000 руб. из любых денежных видов доходов (п. 4 стат. 226 НК). Как только организация сможет удержать бюджетные средства, требуется отразить операцию в разд. 2. День выплаты дохода и удержания совпадут, а перечислить налог следует не позже следующей рабочей даты.

Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.