8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Как отразить декабрьскую зарплату 2018 года в 6-НДФЛ

  • 7 ноября 2018
  • 1341

Декабрьская зарплата в 6-НДФЛ в разделе 2 отражается в зависимости от даты расчетов – в конце текущего года или уже в январе. Ознакомьтесь с правилами внесения данных на примерах.

Если зарплата выдается до окончания года, данные о выплатах указываются в разделе 1 за 2018 год, в разделе 2 – за 1 кв. 2019 г. Если же деньги выдаются в январе, образуются переходящие суммы. 

Как отражается декабрьская зарплата в 6-НДФЛ, если выплачивается в декабре

Точные сроки расчета с персоналом работодатель утверждает в локально-нормативных актах. Когда дата выплаты совпадает с выходными или праздничными датами, организация вправе выдать средства накануне, то есть в последний рабочий день перед отдыхом. К примеру, срок расчетов – 5-ое число. Но 05.01.2019 г. по производственному календарю – это выходной день новогодних каникул. Поэтому всем работникам заработок за декабрь перечислен 29.12.2018 г.

Как отразить в расчете декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ, выплаченную в декабре? В разделе 1 сумму выплат включите в стр. 020 (данные о доходах), вычеты – в стр. 030, а величину начисленного подоходного налога в стр. 040. В разделе 2 такие сведения указывают при заполнении отчета за 1 кв. 2019 г. вот почему:

  • Заплатить подоходный налог по зарплатным выплатам требуется на следующий день после расчета с персоналом – к примеру, при выдаче 5-го числа это 6-ое число. А при расчетах 29.12.2018 г. это 30.12.2018 г. Но поскольку 30-ое декабря выпадает на выходной, уплатить налог требуется в первую рабочую дату, то есть 09.01.2019 г. (п. 6 стат. 226 НК).
  • Если хоть один из показателей по стр.100-120 приходится на следующий период, сведения о таких доходах включаются в расчет за будущий квартал.

Вывод – в разделе 2 за 1 кв. 2019 г. по декабрьскому заработку нужно указать:

  • По гр. 100 – дату возникновения дохода «31.12.2018».
  • По гр. 110 – дату удержания налога «29.12.2018».
  • По гр. 120 –нормативный срок для уплаты НДФЛ «09.01.2019».

Соответствующие разъяснения налоговиков приведены в Письмах ФНС № БС-4-11/20829@ от 02.11.16 г, № БС-4-11/20126@ от 24.10.16 г. Исходя из рекомендаций, ясно, что в этой ситуации дата фактического перечисления налога при заполнении разд. 2 6-НФДЛ не важна.

Пример

Предположим, организация установила сроки расчетов с персоналом на 20-ое число (по авансам) и 5-ое (по окончательной зарплате). Так как 05.01.2019 г. выпадает на праздничную нерабочую дату, средства перечислены накануне – 29.12.2018 г. Когда отражаем декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ, нужно помнить, что удерживать подоходный налог с заработной платы за декабрь нужно при выплате. Срок перечисления – ближайший после удержания рабочий день.

В отчете 6-НФДЛ бухгалтер включит сумму декабрьского заработка в разд. 1 при составлении формы за 2018 г. Начисленные средства нужно указать по стр. 020, использованные вычеты – по стр. 030, НДФЛ (начисленный и удержанный) – по стр. 040, 070. А вот разд. 2 в части этих доходов будет заполняться только при составлении отчета за 1 кв. 2019 г. В сведения за 2018 год декабрьский заработок не включается. Как выглядит блок раздела 2 ф. 6-НДФЛ за 1 кв. 2019 г. по декабрьской зарплате, выданной 29.12.2018 г.:

  • 100 – 31.12.2018.
  • 110 – 29.12.2018.
  • 120 – 09.01.2019.

Как отражается декабрьская зарплата в 6-НДФЛ, если выплачивается в январе

Иной порядок отражения данных действует при выдаче заработка за декабрь в январе следующего года. Раздел 1 годовой формы заполняется с учетом следующих правил:

  • Сумма начисленных сотрудникам выплат указывается по гр. 020.
  • Использованные физлицами вычеты приводятся по гр. 030.
  • Величина начисленного подоходного налога вносится по гр. 040.

Декабрьская зарплата 2018 г. в 6-НДФЛ Обратите внимание!

Строка 070 в 6-НДФЛ по декабрьской зарплате, выплаченной в январе, заполняется в отчете за 1 квартал. Ведь этот показатель рассчитывается при фактическом удержании налога. Также не требуется заполнять стр. 080, поскольку здесь отражается величина неудержанного налога с уже выданных доходов. А вот суммы начисленного декабрьского вознаграждения (по гр. 020) и исчисленного с него НДФЛ (по гр. 040) дублировать повторно в отчете за 1 квартал не нужно.

Раздел 2 заполняется в отчете за 1 кв. 2019 г. При этом на декабрьские выплаты формируется отдельный блок по стр. 100-140 со следующими показателями:

  • 100 – 31.12.2018.
  • 110 – 09.01.2018.
  • 120 – 10.01.2018.
  • 130 – величина начисленного дохода.
  • 140 – величина удержанного налога.

Вывод – независимо от даты выплаты декабрьского заработка (накануне Нового года или сразу после каникул) в разд. 2 эти сведения включаются при составлении отчета за 1 кв. 2019 г. Разница будет заключаться только в дате удержания подоходного налога (29.12.2018 или 09.01.2019).

Пример

Допустим, в организации установлено два срока для расчетов с персоналом: 5-ое число при выдаче заработка, 20-ое число при перечислении авансовой части. Несмотря на то, что при расчетах за декабрь 5-ое января 2019 года является выходным днем, руководитель распорядился рассчитаться с работниками после продолжительного отдыха. То есть в первый день выхода персонала на работу, а именно 09.12.2019 г. Общая сумма вознаграждения составляет 720000 руб., величина налога 93600 руб. Вычеты не предоставляются и не используются. Порядок отражения операции:

  • Разд. 1 годовой формы:
    • 020 – 720000.
    • 030 – 0.
    • 040 – 93600.
    • 070 – 0.
  • Раздел 1 формы за 1 кв. 2019 г.:
    • 070 – 93600.
  • Раздел 2 формы за 1 кв. 2019 г.:
    • 100 – 31.12.2018.
    • 110 – 09.01.2018.
    • 120 – 10.01.2018.
    • 130 – 720000.
    • 140 – 93600.

Пример показывает, что доход сотрудников за декабрь, перечисленный уже в январе следующего года, все равно попадает в годовую форму 6-НФДЛ. Но только в гр. 020, 040 раздела 1. Данные по удержанному подоходному налогу (гр. 070) заполняются в отчете за 1 кв. 2019 г. Равно как и в этот период включаются сведения в раздел 2. Внимательно следите за корректностью заполнения документа, чтобы не допустить ошибок. Наличие неточностей ведет к отказу в приемке формы налоговыми органами.

Если вы допустили ошибку в отчете, важно исправить ее до проверки в налоговой, иначе грозят штрафы. Своевременная уточненка избавляет от штрафов. Бухгалтеры это знают и потому часто уточняют 6-НДФЛ «на всякий случай». Чтобы вам реже приходилось делать лишнюю работу, смотрите примеры частых ошибок и подсказки, какие из них исправлять, а о каких не беспокоиться в статье журнала Зарплата в учреждении

Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.