text
8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Инструкция по заполнению строки 040 в 6-НДФЛ

  • 7 ноября 2018
  • 50

При составлении расчета 6-НДФЛ сумма начисленного работодателем подоходного налога указывается по стр. 040 раздела 1. Из этой статьи вы узнаете, как правильно заполнять строку 040. Отдельно рассмотрено, что такое погрешность строки 040 6-НДФЛ по контрольному соотношению ФНС.

Смотрите, как заполнить строку 040 на примере и как исправить ошибки в 6-НДФЛ.

Что отражают в строке 040 6-НДФЛ

Форма и порядок заполнения отчета утверждены в Приказе ФНС № ММВ-7-11/450@ от 14.10.15 г. В соответствии с п. 3.3 Порядка строка 040 в 6-НДФЛ предназначена для отражения суммы исчисленного налога: раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом. Совокупные значения по гр. 060-050 приводятся с разбивкой по применяемым в вычислениях процентным ставкам НДФЛ.

Строка 040 6-НДФЛ – что туда входит (стат. 210, 223 НК):

  • Основные вознаграждения в рамках трудовых взаимоотношений – зарплата, премии, доплаты, надбавки и др. НДФЛ требуется начислить в последний день расчетного месяца. Если заработок выдается в натуральном эквиваленте, налог начисляется на дату передачи таких доходов.
  • Дополнительные доходы по трудовым договорам – больничные пособия, отпускные. НДФЛ следует начислить в день выдачи средств.
  • Вознаграждения в рамках гражданско-правовых взаимоотношений – налог исчисляется при расчетах со специалистом.
  • Увольнительные выплаты – НДФЛ начисляется в последний день занятости сотрудника.
  • Выгода от экономии на процентах при заключении договоров займа – НДФЛ исчисляется ежемесячно на последнее календарное число месяца расчета процентов.

Строка 040 в 6-НДФЛОбратите внимание!

По командировочным расходам сотрудника подоходный налог исчисляется в последний день месяца утверждения руководством авансового отчета (подп. 6 п. 1 стат. 223 НК).

Как заполнить строку 040 в 6-НДФЛ

В процессе заполнения строки 040 в 6-НДФЛ из облагаемой величины доходов по стр. 020 раздела 1 отчета нужно вычесть предоставляемые сотрудникам вычеты по стр. 030. Расчетная формула имеет следующий вид:

НДФЛ исчисленный = (Доход начисленный (в руб.) – Используемые вычеты (в руб.)) х Ставка налога (в %), где основные ставки:

  • 13 % – в части доходов в форме зарплаты, больничных пособий, отпускных, вознаграждений по договорам ГПХ, в виде прибыли от реализации имущественных объектов и т.д.
  • 35 % – в части доходов, извлеченных в виде материальной выгоды от хозяйственных операций с займами.

Данные вносятся в раздел 1 нарастающим способом, то есть с начала календарного года. Сумма подоходного налога отражается в расчете только в полных рублях. При этом нужно учитывать математические правила округления – копейки свыше 50 округляются, ниже 50 отбрасываются. Допускается расхождение до 1 руб. по каждому из сотрудников.

Пример заполнения 1 раздела 6-НДФЛ

Расчеты с персоналом в организации осуществляются 5-го и 20-го числа. Данная норма закреплена в локально-нормативных актах. За 9 мес. 2018 г. начисления составили:

  • Январь – 175000,00 руб.
  • Февраль – 190000,00 руб.
  • Март – 210000,00 руб.
  • Апрель – 180000,00 руб.
  • Май – 230000,00 руб.
  • Июнь – 220000,00 руб.
  • Июль – 255000,00 руб.
  • Август – 235000,00 руб.
  • Сентябрь – 320000,00 руб.

Итого за 9 мес. 2018 г. в организации начислено доходов сотрудникам в сумме 2015000,00 руб. С начала года одному работнику предоставляется вычет на первого ребенка в сумме 1400 руб., второму – на третьего ребенка в сумме 3000 руб. Всего за период предоставлено вычетов на сумму в 39600 руб. (1400 х 9 + 3000 х 9). Как заполнить раздел 1 формы за 9 мес. 2018 г.:

  • 010 – 13.
  • 020 – 2015000.
  • 025 – 0.
  • 030 – 39600.
  • 040 – 256802 (2015000 – 39600).
  • 045 – 0.
  • 050 – 0.
  • 060 – 5.
  • 070 – 256802.
  • 080 – 0.
  • 090 – 0.

Строка 040 в 6-НДФЛОбратите внимание!

Если в нужном периоде работодатель выполнял начисления по разным процентным ставкам НДФЛ, на каждую из них формируется отдельный блок по гр. 010-050. Совокупные итоги вносятся в гр. 060-090 на первом листе.

Отношения строк 040 и 070

По строке 040 указывается сумма исчисленного НДФЛ, а по стр. 070 удержанного за этот период. Многие бухгалтера при проверке расчета задаются вопросом: в 6-НДФЛ строки 040 и 070 должны быть равны или нет? Чтобы получить правильный ответ, нужно понимать, что первый показатель означает величину начисленную, а второй – удержанную, то есть оплаченную в пользу государства. Значения будут одинаковыми в следующих случаях:

  • При выдаче заработка в последнее календарное число месяца начислений – точные сроки утверждает работодатель.
  • При выплате налоговым агентом в текущем периоде только тех сумм, которые начисляются по факту расчетов.
  • При отсутствии в текущем периоде дат переноса выплат на следующий календарный месяц.

В большинстве организаций заработок за прошлый месяц выдается сотрудникам в начале следующего месяца. Поэтому зачастую значения по гр. 040 и гр. 070 различаются. Если строка 070 больше строки 040 в 6-НДФЛ, в отчетности налога удержано больше, чем начислено. В соответствии с общепринятыми правилами это ошибка. По контрольным соотношениям ФНС в Письме № БС-4-11/3852@ от 10.03.16 г. гр. 040 равна: ((гр. 020 — гр. 030) х гр. 010) / 100.

При нарушении обозначенного равенства необходимо внимательно проверить все данные. В случае выявления неточностей, вносятся корректировки. Чаще всего показатель по гр. 040 больше значения по гр. 070. Это объясняется тем, что НДФЛ был начислен организацией, но еще не удержан при перечислении. Когда такая операция выпадает на последний месяц квартала, факт уплаты средств следует отразить в форме за следующий период.

К примеру, заработок за сентябрь выдан 5-го октября. Но начисление дохода и НДФЛ бухгалтер сделал в сентябре последним числом. Значит, в стр. 020-040 данные нужно включить в отчет за 9 мес., а в стр. 070 – в итоговый отчет за 2018 год. Такая ситуация на стыке двух кварталов не считается редкостью и может возникнуть также и при депонировании заработка.

Мы подготовили инструкции по заполнению других строк в 6-НДФЛ, в которых бухгалтера часто допускают ошибки:

Допустимая погрешность в строке 040 6-НДФЛ и ошибки

При сравнении данных по стр. 040 важно помнить о математических округлениях в процессе расчетов НДФЛ. В соответствии с п. 6 стат. 52 НК сумма налога вычисляется в полных рублях. Копейки до 50 отбрасываются, свыше 50 округляются. Отклонение составляет до 1 руб. на каждого специалиста.

По пояснениям ФНС допустимая погрешность в 6-НДФЛ в строке 040 определяется так:

  • Стр. 060 х 1 руб. х Число стр. 100, где:

Число стр. 100 – количество показанных в отчете выплат от начала года (календарного), а стр. 060 – количество физлиц, получивших от налогового агента вознаграждение.

К примеру, по гр. 060 приведено число персонала в 45 чел. При изучении отчетности видно, что за данный период доходы выдавались физлицам 4 раза – именно столько стр. 100 заполнено. Тогда допустимая погрешность равна:

  • 45 чел. х 1 руб. х 4 = 180 руб.

Исходя из формулы, показатель по стр. 040 за период может отличаться от фактически начисленного подоходного налога на сумму до 180 руб. И это не будет являться ошибкой. Если же расхождение превышает допустимое значение, налоговики посчитают, что налог рассчитан неверно. Как следствие, организация получит требование о предоставлении пояснений и корректировочного отчета. Рекомендуется самостоятельно проверять внесенные сведения, не дожидаясь запроса из ИФНС.

Если вы допустили ошибку в отчете, важно исправить ее до проверки в налоговой, иначе грозят штрафы. Своевременная уточненка избавляет от штрафов. Бухгалтеры это знают и потому часто уточняют 6-НДФЛ «на всякий случай». Чтобы вам реже приходилось делать лишнюю работу, смотрите примеры частых ошибок и подсказки, какие из них исправлять, а о каких не беспокоиться в статье журнала Зарплата в учреждении

Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.