text
8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Заполнение 6-НДФЛ: нарастающим итогом или нет?

  • 9 ноября 2018
  • 27

Составляем 6-НДФЛ по итогам квартала, полугодия и года. Надо ли оформлять 6-НДФЛ раздел 1 и 2 нарастающим итогом или нет? Как правильно указать доходы и рассчитать налог. Подробно о заполнении нарастающим итогом разделов 1 и 2 6-НДФЛ.

Форма 6-НДФЛ – это форма отчетности о налогах на доходы физических лиц, которую подает работодатель в контролирующий орган на всех работников предприятия. По общим правилам 6-НДФЛ сдается нарастающим итогом с начала года. Тем не менее, некоторые разделы формы отчетности могут вызывать затруднение, так как на них не распространяется общее правило. Сегодня поговорим о том, надо ли заполнять все разделы 6-НДФЛ нарастающим итогом или нет?

Форма 6-НДФЛ состоит из нескольких разделов:

  • Титульный лист;
  • Раздел 1 «Обобщенные показатели»;
  • Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ». 

Налоговые агенты обязаны внести данные во все листы формы, никаких исключений нет. Частые ошибки в 6-НДФЛ и их решение смотрите в рекомендации Системы Госфинансы.

Единая форма утверждена приказом ФНС № ММВ-7-11/450@ от 14.10.2015. Здесь же описываются правила и алгоритм заполнения отчета. Скачайте форму 6-НДФЛ и образец заполнения:

Сведения из раздела 1 заполняются ежеквартально, а вот в разделе 2 достаточно указать данные только за последние три месяца. Это вызывает путаницу. В итоге даже у опытных бухгалтеров может возникнуть вопрос, 6-НДФЛ заполняется с нарастающим итогом или нет. Ответ прост – зависит от раздела и типа вносимых сведений.

6-НДФЛ: 1 раздел – нарастающим итогом или нет

Приказ ФНС требует заполнять сведения из раздела 1 нарастающим итогом с начала года, а сам отчет сдается поквартально: за первый квартал, за полугодие, за 9 месяцев, за год. Это значит, что в отчете за 9 месяцев должны быть указаны сведения за период с 1 января отчетного года по 30 сентября.

При этом к заполнению формы нужно отнестись внимательно, так как правила заполнения имеют нюансы. Так, следует помнить, что по каждой налоговой ставке заполняется отдельная страница отчета (строки 020-050) – то есть, вы можете составить несколько страниц в форме 6-НДФЛ раздел 1 нарастающим итогом. Ставка налога должна быть обозначена в строке 010 (ставка может быть 13%, 30%, 35%).

Строки 060-090 являются исключением. Сколько бы страниц не было в отчете, они заполняются только один раз – на первой странице первого раздела.

6-НДФЛ: 2 раздел – нарастающим итогом или нет

Приказ ФНС не содержит сведений о том, надо ли заполнять 6-НДФЛ раздел 2 нарастающим итогом или нет. Разъяснения по этому поводу приведены в письме ФНС № БС-4-11/7663 от 27.04.2016, где указано, что в разделе отображаются хозяйственные операции за последние три месяца.

Таким образом, в отчете за полугодие или 9 месяцев в разделе 2 не нужно указывать сведения нарастающим итогом с начала года – указываются данные за квартал (три последних месяца). Для отчета за 9 месяцев это будут сведения с 30 июня по 30 сентября.

Строки 100-140 заполняются последовательно по дате начисления дохода без использования нарастающего итога. В том случае, если операции приходятся на стык отчетных периодов, следует использовать за основу дату, установленную для перечисления НДФЛ в бюджет.

За какими данными нужно следить, чтобы оформлять строки 6-НДФЛ с нарастающим итогом

При заполнении 6-НДФЛ раздел 1 нарастающим итогом необходимо учитывать следующие сведения:

  • Доходы, выплаченные физическим лицам;
  • Налоговые вычеты;
  • Исчисленный и удержанный налог.

Таким образом, необходимо учитывать все доходы, включая заработную плату, оплату по договору ПВХ, премии, подарки и все, что облагается налогом. Важно не забыть про полученные налоговые вычеты. Все сведения берутся из оборотно-сальдовых ведомостей и других текущих бухгалтерских документов.

Налоговые агенты обязаны вести регистры налогового учета для расчета НДФЛ. Налоговые регистры нужны для того, чтобы правильно составить расчеты по форме 6-НДФЛ и справки по форме 2-НДФЛ. Поэтому вести регистры нужно ежемесячно по каждому гражданину с подведением нарастающих итогов с начала года. Форму регистра для расчета НДФЛ каждый бухгалтер разрабатывает самостоятельно.

Эксперты Системы Госфинансы подготовили шпаргалку: какие графы предусмотреть в бланке регистра и что в нем отражать Предложенный набор данных позволит заполнить 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Все показатели будут под рукой, ничего лишнего.

Пример оформления 6-НДФЛ нарастающим итогом

Правильно заполняем 6-НДФЛ раздел 1 нарастающим итогом.

Допустим, отчет предоставляется за полгода (6 месяцев). На предприятии трудятся 10 сотрудников в штате (их общий доход за 6 месяцев составил 1.680 000 рублей) и еще один сотрудник по договору ПВХ с общей суммой гонорара за полгода – 60.000 рублей. 5 из 10 сотрудников при этом получают налоговый вычет на ребенка до 18 лет в размере 1400 рублей каждый.

Получаем строки:

Строка 020 (доходы) — 1 740 000 руб.;

Строка 030 (вычеты) — 42.000 руб.;

Строка 040 (рассчитанный НДФЛ) — 220.740 руб. (1740000-42000) х 13%;

Строка 060 (число получателей дохода) — 11 чел.

Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.