text
8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Инструкция по заполнению 6-НДФЛ в 2019 году

  • 15 ноября 2018
  • 44

В 2019 году у каждого работодателя, производящего выплаты физлицам, сохранится обязанность по сдаче регулярного отчета 6-НДФЛ в ИФНС. Мы рассказываем об утвержденной форме, сроках представления 6-НДФЛ в 2019 году и правилах заполнения.

Скачайте пустой бланк формы 6-НДФЛ и смотрите подробную инструкцию по заполнению отчета в 2019 году в нашей статье.

Форма 6-НДФЛ в 2019 году: последние изменения

ФНС не публиковала сообщений о внесении поправок в форму 6-НДФЛ, не размещала подготовленный приказ с корректировками на едином портале проектов нормативных правовых актов. Скорее всего, в 2019 году налогоплательщики будут по-прежнему применять бланк, утвержденный в приказе Минфина ММВ-7-11/450@ от 14.10.2015 года. В этом же документе содержится порядок заполнения формы 6-НДФЛ и форматы для подготовки и выгрузки отчета в электронном виде.

Последние корректировки в форму 6-НДФЛ вносились приказом Минфина от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@. С этого времени у правопреемника появилась возможность отчитаться за реорганизованного работодателя, выступавшего в роли налогового агента, если он сам этого не сделал. На титульном листе добавлены ячейки для указания кода реорганизации, ИНН и КПП, присвоенных реорганизованному юрлицу.

Изменен перечень кодов мест представления отчетности. При заполнении формы 6-НДФЛ от имени российской компании, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком, нужно ставить код 214. Введены дополнительные коды для тех, кто направляет форму за реорганизованного агента, а также для отчета главы фермерского хозяйства. Крупнейшие налогоплательщики обязаны вносить в ячейки на титульном листе КПП, присвоенный им в территориальной ИФНС по месту нахождения, а не в краевой, областной или республиканской инспекции.

Скачайте действующую форму 6-НДФЛ:

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2019 году

На основании ст. 230 НК РФ крайний срок направления формы 6-НДФЛ за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев в инспекцию – последний день месяца, следующего за отчетным периодом. За год нужно отчитаться по 1 апреля следующего года.

В таблице приведены сроки сдачи 6-НДФЛ в 2019 году:

Отчетный период

Крайняя дата сдачи в 2019 году

2018 год (4 квартал)

01 апреля

1 квартал 2019 года

30 апреля

1 полугодие 2019 года

31 июля

9 месяцев 2019 года

31 октября

Отчет за 2019 год нужно будет направить в ИФНС не позднее 01 апреля 2020 года.

При реорганизации или ликвидации расчет по форме 6-НДФЛ нужно подать за период от начала года до дня реорганизации (ликвидации)...

Куда сдавать отчет и в каком виде

Форма 6-НДФЛ сдается в территориальную ИФНС по месту нахождения:

  • юрлицами, не являющимися крупнейшими налогоплательщиками;
  • обособленными подразделениями;
  • правопреемниками реорганизованных юрлиц.

В инспекцию по месту жительства отчитываются:

  • ИП;
  • главы крестьянских хозяйств;
  • адвокаты;
  • нотариусы.

Индивидуальные предприниматели, работающие по патенту или применяющие ЕНВД, сдают 6-НДФЛ в налоговую по месту осуществления деятельности. Крупнейшие налогоплательщики – в региональную ИФНС, где они зарегистрированы в качестве крупнейших.

Если в отчетном периоде, за который представляется форма, у работодателя получали трудовое вознаграждение, пособия, прочие выплаты менее 25 человек, можно сдать бумажную форму 6-НДФЛ. Все остальные обязаны направить отчет в электронном виде, подписанный ЭЦП, по телекоммуникационным каналам связи.

Правила заполнения 6-НДФЛ

Инструкция по заполнению 6-НДФЛ из приказа Минфина ММВ-7-11/450@ формулирует общие требования к отчету. Вносить данные нужно с левых ячеек в строке, а в оставшихся незаполненных справа проставлять:

  • прочерки в текстовых;
  • нули в суммовых.

Эти правила можно не соблюдать, если отчет распечатывается с ПК, в этом случае незадействованные ячейки остаются пустыми.

Налоговые агенты обязаны внести данные во все листы формы, никаких исключений нет. Частые ошибки в 6-НДФЛ и их решение смотрите в рекомендации Системы Госфинансы.

Порядок заполнения 6-НДФЛ

Для составления отчетности используются данные налогового учета. Особенности отчета заключаются в том, что внесение данных зависит от даты начисления дохода, исчисления и уплаты налога. Ниже приводится подробная инструкция по заполнению 6-НДФЛ с примерами.

Титульный лист

На этой странице размещается информация об отчитывающемся налоговом агенте:

  • ИНН;
  • КПП;
  • номер корректировки для исходной формы 000, первая уточняющая 001 и так далее;
  • код отчетного периода: 21 – квартал, 31 – полугодие, 33 – девять месяцев, 34 – год;
  • расчетный период – 2019;
  • код налогового органа 4 знака: первые два – код региона РФ, следующие – номер инспекции;
  • код по месту представления;
  • наименование налогового агента-юрлица полное либо краткое в соответствии с Уставом;
  • фамилия, имя, отчество физлица в соответствии с гражданским паспортом;
  • код ОКТМО;
  • количество страниц отчета;
  • количество листов прилагаемых документов;
  • сведения о руководителе.

Если форма 6-НДФЛ направляется представителем, нужно внести реквизиты выданной доверенности.

Раздел 1

Этот раздел заполняется отдельно по каждой ставке налога. Если в организации нет нерезидентов, то ко всем доходам применяется ставка 13%, ее нужно указать в строке 10. Доходы, облагаемые по ставке 13%, указываются в строке 20. Если в сумму входят дивиденды, они показываются дополнительно в строке 25. Все вычеты, предусмотренные НК РФ: стандартные, имущественные, социальные, профессиональные, – примененные в отчетном периоде для уменьшения облагаемой базы, отражаются в строке 30.

Общая сумма исчисленного налога отражается в строке 40, а в строку 45 вносится налог на сумму дивидендов. Строка 50 заполняется только для иностранцев, работающих по патенту. На основании 115-ФЗ, они должны вносить регулярные ежемесячные авансы по НДФЛ.

Если в организации работают нерезиденты, могут применяться еще две ставки: 30% с их заработной платы или 15% с дивидендов. После заполненной строки 50 следует повторить блок с 10 по 50 строку и для новой ставки рассчитать и заполнить все заново. Если применяются все три ставки НДФЛ, блоков должно быть три.

Затем следует заполнить итоговые строки в целом по налоговому агенту:

  • общее количество физлиц, получивших доход в отчетном периоде проставляется в строку 60;
  • весь исчисленный налог (сумма всех строк 40) показывается в строке 70;
  • для отражения неудержанного налога у сотрудников, получивших доход в натуральной форме, предназначена строка 80;
  • в строке 90 показывается возвращенный НДФЛ за прошлые периоды.

Инструкция по заполнению новой формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 годаПройдите учебную программу «Бухгалтер по зарплате» в Школе Главбуха для бюджетных учреждений. Там есть лекции по оформлению материальной помощи, подарков сотрудникам и выходного пособия в 6-НДФЛ. 

Для проверки знаний можно пройти тест и после полного прохождения учебной программы Вы получите удостоверение о повышении квалификации.

Раздел 2

Правила заполнения раздела 2 разъясняются в письме ФНС от 18.02.2016 г. № БС-3-11/650@. Каждая из операций по начислению зарплаты, пособий, отпусков и других выплат отражается в строках 100-140:

  • 100 – дата фактического получения дохода;
  • 110 – дата исчисления налога;
  • 120 – законодательно установленная дата перечисления;
  • 130 – сумма дохода;
  • 140 – сумма налога.

Если в 1 разделе все показатели заполняются нарастающим итогом с начала года, то во втором разделе показываются операции только за последние три месяца. Есть условие: операция вносится в отчет только в том случае, если срок уплаты налога приходится на последние три месяца отчетного периода. Если дата уплаты попадает в следующий период, туда в отчет 6-НДФЛ переносится вся операция.

Пример:

  • 31.01.2019 года начислена зарплата за январь 2019 года в сумме 500 тыс. руб.;
  • 25.01.2019 года выплачен аванс 150 тыс. руб.;
  • 10.02.2019 года исчислен налог в 65 тыс. руб. и выдана вторая половина заработной платы 285 тыс. руб.
  • 11.02.2019 года – срок уплаты налога.

В разделе 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года эта операция будет выглядеть следующим образом:

  • 100 – 31.01.2019 года;
  • 110 – 10.02.2019 года;
  • 120 – 11.02.2019 года;
  • 130 – 500 тыс. руб.;
  • 140 – 65 тыс. руб.

Выплата аванса не считается датой фактического получения дохода, потому что он в это время еще не начислен. Обязанность по исчислению и уплате налога тоже не возникает.

Переходные выплаты 6-НДФЛ

У тех, кто впервые заполняет отчет, возникают сложности с так называемыми переходными выплатами, когда операция начата в одном отчетном периоде, а завершена в другом.

Пример.

  • 31.03.2019 года начислена зарплата за март 2019 года в сумме 500 тыс. руб.;
  • 25.03.2019 года выплачен аванс 150 тыс. руб.;
  • 10.04.2019 года исчислен налог в 65 тыс. руб. и выдана вторая половина заработной платы 285 тыс. руб.
  • 11.04.2019 года – срок уплаты налога.

В связи с тем, что дата уплаты налога приходится на 2 квартал, в отчете за 1 квартал эта операция не показывается. В разделе 2 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года нужно сделать следующие записи:

  • 100 – 31.03.2019 года;
  • 110 – 10.04.2019 года;
  • 120 – 11.04.2019 года;
  • 130 – 500 тыс. руб.;
  • 140 – 65 тыс. руб.

В первом квартале заработная плата, начисленная за март, вошла в сумму дохода в строке 20, потому что проведена 31.03, но налога с нее в строке 40 нет, потому, что он исчислен только в апреле.

Примеры других ситуаций и их оформление смотрите в рекомендации: Как отражать в расчете 6-НДФЛ доходы и налог с «переходящих» выплат

Нужно ли сдавать нулевой 6-НДФЛ

НК РФ в ст. 230 устанавливает обязанность представлять расчет начисленных и удержанных сумм НДФЛ не для всех налоговых агентов, а только для тех, кто производит выплаты физлицам. Если выплат не было в течение отчетного периода, то отчет сдавать не нужно. Это подтверждается письмом ФНС от 04.05.2016 года № БС-4-11/7928. В нем сказано, что, если налоговый агент все-таки направит нулевой отчет, ИФНС обязана его принять.

Иногда организации сдают нулевые отчеты, опасаясь блокировки счета на основании ст. 76 НК РФ, если инспекция посчитает, что форма задержана по неуважительным причинам.

Подробнее про сдачу нулевого отчета 6-НДФЛ читайте в отдельной статье.

Образец заполнения 6-НДФЛ в 2019 году

Смотрите пример заполнения отчета 6-НДФЛ в 2019 году за 2018 год:

Инструкция по заполнению 6-НДФЛ в 2019 году

Ответственность

Штрафные санкции за нарушение сроков сдачи отчета 6-НДФЛ составляют по 1000 руб. за каждый месяц (полный и неполный) задержки формы. На основании ст.76 НК РФ, через 10 дней после установленного законом срока сдачи отчета ИФНС вправе заблокировать расчетный счет налогового агента в банке. Инспекция может подготовить материал об административном правонарушении на руководителя организации. По ст. 15.6 КоАП он будет оштрафован на сумму от 300 до 500 руб.

Инструкция по заполнению новой формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 годаДля того чтобы расчитать пени по налогу, если вы просрочили платеж, воспользуйтесь сервисом Расчетчик пеней по налогам и страховым взносам

Если налоговый агент производил выплаты 25 и более физлицам, но представил бумажный отчет, он будет оштрафован на 200руб. За недостоверные сведения, обнаруженные инспектором, наказание по ст.126.1 НК РФ составит 500 руб.

Подробнее про штрафы за несвоевременную сдачи 6-НДФЛ и ошибки в отчете читайте в отдельной статье.

Как подать уточненный 6-НДФЛ

Если налоговый агент обнаружил ошибки в представленном в ИФНС отчете 6-НДФЛ, он может заполнить уточняющую форму с верными данными, указав номер корректировки. Этот отчет заменит в базе ИФНС тот, что представлялся ранее, а налоговый агент избежит штрафных санкций на основании ст. 126.1 НК РФ. Этот порядок не применяется в том случае, если ошибка допущена в ОКТМО или в КПП. В соответствии с приказом ММВ-7-11/450@, 6-НДФЛ заполняется по каждому ОКТМО и КПП отдельно. В письме ФНС от 12.08.2016 года  № ГД-4-11/14772 разъясняется порядок действий в случае такой ошибки:

  1. Представить нулевую корректирующую форму по ошибочному ОКТМО или КПП.
  2. Направить первичный отчет по правильному ОКТМО или КПП.

Своевременная уточненка избавляет от штрафов. Бухгалтеры это знают и потому часто уточняют 6-НДФЛ «на всякий случай». Чтобы вам реже приходилось делать лишнюю работу, мы привели примеры частых ошибок и рассказали, какие из них исправлять, а о каких не беспокоиться. Смотрите шпаргалку: в каких случаях подавать уточненку по 6-НДФЛ

Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.