8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

  • 4 апреля 2019
  • 833

В случае увольнения сотрудника организация должна выплатить ему компенсацию за неотгулянную часть отпуска (стат. 127 ТК). Выдать средства нужно в последний день занятости физлица.

Облагается ли компенсация за неиспользованный отпуск НДФЛ, и по какому сроку требуется перечислить налог – об этом подробнее далее.

Расчет НДФЛ с компенсации отпуска при увольнении

На основании законодательных норм при расторжении трудового договора работнику полагается компенсационная выплата за все неиспользованные отпускные дни. Расчет с сотрудником выполняется в последний день выхода на работу (ч. 1 стат. 140 ТК).

НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника начисляется по общим правилам – компенсационные выплаты облагаются по ставке, равной 13 % (для резидентов) или 30 % (для нерезидентов). Эта норма закреплена в п. 3 стат. 217 НК. Рассчитать и удержать подоходный налог требуется в день выдачи средств (подп. 1 п. 1 стат. 223, п. 4 стат. 226 НК). При безналичных расчетах днем выдачи считается дата перечисления денег на счет физлица. Когда осуществляются наличные операции, это дата выплаты из кассы организации.

Пример расчета НДФЛ с компенсации за отпуск

Предположим, что сотруднику при увольнении полагается компенсация размером 24800,00 руб. Вычеты по подоходному налогу не используются. Работодатель начислит НДФЛ так:

  • 24800,00 руб. х 13 % = 3224,00 руб.
  • На руки работник получит = 24800,00 руб. – 3224,00 руб. = 21576,00 руб.
  • Уплатить на счет ИФНС нужно = 3224,00 руб.

Памятка: как считать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольненииПодробный порядок расчета компенсации в Системе Госфинансы

Когда НДФЛ с компенсации не удерживается

Законодательством предусмотрены ситуации, когда не требуется удерживать НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении. Согласно п. 18 стат. 217 НК это выдача средств в порядке наследования родственникам умершего сотрудника. Разъяснения Минфина по данному вопросу приведены в Письме № 03-04-05/33652 от 10.06.15 г.

Обратите внимание! Если деньги выдаются самому работнику, работодателю придется начислить, удержать и уплатить налог. При этом причина расторжения трудовых взаимоотношений значения не имеет.

Срок уплаты НДФЛ в 2019 году с компенсации за неиспользованный отпуск

По нормам стат. 223 НК днем фактического извлечения сотрудником дохода считается дата выплаты средств. Удержать налог требуется в день расчетов. А уплатить НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении в 2019 году нужно не позднее дня за датой выплаты (п. 6 стат. 226 НК). Значит, на то, чтобы перечислить фискальный платеж у работодателя есть 2 дня – расчетный и следующий. Рассмотрим особенности уплаты НДФЛ на примерах.

НДФЛ с компенсации  за неиспользованный отпуск при увольнении 2018 Обратите внимание!

Не стоит путать компенсацию за не использованный отпуск и отпускные выплаты, поскольку в последнем случае перечисление НДФЛ возможно до конца месяца.

Рассмотрим несколько примеров:

Пример 1. Выплата компенсации в день увольнения (понедельник)

Сотрудник увольняется из организации 18.03.2019 г. Расчет выполняется в этот же день. Работодатель обязан удержать НДФЛ 18.03.2019 г., а уплатить 18.03.2019 г. или 19.03.2019 г.

Пример 2. Выплата компенсации в день увольнения (накануне праздника)

Бухгалтер учреждения увольняется 07.03.2019 г. Работодатель выдает ему в этот же день все полагающиеся суммы, включая компенсационные выплаты за неотгулянные дни отпуска. Удержать налог нужно также 07.03.2019 г. А перечислить средства на счет ИФНС организация вправе 07.03.2019 г. или 11.03.2019 г. Поскольку 8-ое марта является выходным днем, а последующие 3 дня объявляются выходными, дата уплаты сдвигается на первый рабочий день.

Пример 3. Выплата компенсации через 2 дня после увольнения

Предположим, что работник учреждения увольняется 25.03.2019 г. Но расчет ему выдан только через 3 дня, то есть 29.03.2019 г. В этой ситуации оплатить подоходный налог требуется 29-го марта или 1-го апреля. Перечислять НДФЛ заранее не требуется, ведь его могут не засчитать или зачислить некорректно.

Отражение удержания в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Код дохода НДФЛ в 2019 году по компенсации за неиспользованный отпуск – 4800. Это значение указывается при составлении организациями форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Некоторые работодатели проставляют по компенсации за неиспользованный отпуск коды НДФЛ как для зарплаты (2000) или отпускных (2012). Грубой ошибкой такой недочет не считается. Но по разъяснениям налоговиков в Письме ФНС № БС-4-11/17537 от 19.09.16 г. облагаемая отпускная компенсация относится к прочим видам доходов сотрудника. А значит, используется кодировка 4800. Полный перечень кодов в зависимости от доходов приведен в Приказе ФНС РФ № ММВ-7-11/387@ от 10.09.15 г.

Обратите внимание! В 2019 году при заполнении ф. 2-НДФЛ нужно использовать обновленный документ. Бланк утвержден в Приложении 1 к Приказу ФНС № ММВ-7-11/566@ от 02.10.18 г. Один вид справки используется для подачи сведений в налоговые органы, второй – для выдачи данных персоналу.

logo
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
×
Чтобы смотреть видео, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и обзоры на тему учета в госучреждениях с примерами заполнения форм. Мы следим за качеством наших материалов.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.