8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

  • 27 ноября 2018
  • 56

НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении нужно удерживать и перечислять в бюджет. Но из этого правила есть исключение, о котором будет рассказано в статье ниже.

В статье вы найдете ответы на вопросы: как рассчитать НДФЛ с компенсации, когда его нужно уплатить и как отразить в отчетах. 

Расчет НДФЛ с компенсации отпуска при увольнении

Если на момент увольнения работник не отгулял положенные ему отпуска, то ему выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск. Облагается ли НДФЛ эта выплата? Да, с нее должен быть удержан подоходный налог. Это следует из статьи 217 Налогового Кодекса РФ. Налоговая ставка при этом равна 13%.

Пример расчета НДФЛ с компенсации за отпуск

Работнику при увольнении положена компенсация в размере 19665,00 рублей.

Работодатель обязан удержать из нее НДФЛ. Он будет равен: 19655,00*13%=2555 рублей.

Соответственно на руки работник получит сумму компенсации за вычетом налога: 19655-2555=17100.

В бюджет организация должна перечислить 2555,00 рублей.

Когда НДФЛ с компенсации не удерживается

Исключение из этого правила определяется пунктом 18 статьи 217 НК РФ и Письмом Минфина № 03-04-05/33652 от 10/06/2015. Согласно этим документам компенсация за не использованный отпуск не будет облагаться подоходным налогом в случае, если ее получают наследники умершего работника.

Если компенсация выдается самому работнику, то удерживать НДФЛ нужно всегда.

Срок выплаты компенсации 

Сроки выплаты компенсации за неиспользованный отпуск:

  • В день увольнения сотрудника. Причем факт и дата выплаты компенсации не будет зависеть от причины расторжения трудового договора. Выплаты производятся, даже если в последний день работы сотрудник отсутствует по каким либо причинам.
  • В последний рабочий день, если работник идет в отпуск с последующим увольнением. Такой порядок регламентируется ТК РФ  - в случае если работник уходит в отпуск  с последующим увольнением, то ему нужно произвести расчет в день, предшествующий первому дню отпуска.

Компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается увольняющемуся работнику вместе со всеми прочими положенными ему выплатами, в те же сроки.

Памятка: как считать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольненииПодробный порядок расчета компенсации в Системе Госфинансы

Срок уплаты НДФЛ в 2018 году с компенсации за неиспользованный отпуск

Согласно статье 223 НК РФ датой получения работником дохода признается дата его выплаты. Удержать НДФЛ нужно в день выплаты. А для перечисления этой суммы в бюджет у работодателя есть два дня: день выплаты сотруднику компенсации и день, следующий за днем выплаты (статья 226 Н РФ).

НДФЛ с компенсации  за неиспользованный отпуск при увольнении 2018 Обратите внимание!

Не стоит путать компенсацию за не использованный отпуск и отпускные выплаты, поскольку в последнем случае перечисление НДФЛ возможно до конца месяца.

Рассмотрим несколько примеров:

Пример 1

Работник увольняется 26.11.2018, в этот же день ему выплачиваются, все, положенные ему суммы. Поскольку в этом случае компенсация за неиспользованный отпуск НДФЛ облагается, то организация должна перечислить удержанный налог либо 26.11.2018, либо 27.11.2018, то есть на следующий день после выплаты.

Пример 2

Предположим, что работник уволился 23.11.2018 года. В этом случае работодатель может перечислить удержанный налог либо 23.11.2018 года, либо 26.11.2018 года. Поскольку 23 число приходится на пятницу, а следующие два дня выходные и значит, конечный срок уплаты налога может быть перенесен на ближайший рабочий день.

Также работодателю следует учитывать, что НДФЛ необходимо перечислять только после фактической выплаты суммы компенсации работнику. Налог, перечисленный заранее, ИФНС может не засчитать.

Пример 3

Работник уволился 23.11.2018, но в связи с финансовыми трудностями работодатель задержал выплаты при увольнении и произвел их только 27.11.2018. В этом случае НДФЛ нужно перечислить либо 27.11.2018 года,  либо 28.11.2018 года.

За нарушение сроков перечисления в бюджет НДФЛ на предприятие может быть наложен штраф. Он составит 20% от задержанной суммы.

Отражение удержания в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Практически все суммы, выплачиваемые работнику в день увольнения, облагаются подоходным налогом, в том числе и компенсация за неиспользованный отпуск. Код дохода НДФЛ в 2018 году при отражении этих сумм в справке 2-НДФЛ и отчете 6-НДФЛ будет 4800.

Многие работодатели относят эти суммы на выплату заработной платы или отпускных, коды 2000 и 2012 соответственно. Грубой ошибки они при этом не совершают.

Но если следовать разъяснениям, которые дала налоговая служба в своем письме от 19.09.2016 № БС-4-11/17537, то, если компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении НДФЛ облагается, то ее следует отнести к прочим доходам работника. Соответственно она должна будет кодироваться отдельно. В Письме для этого случая указан код – 4800.

Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.