8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Уточненный расчет 6-НДФЛ

  • 28 ноября 2018
  • 17

Допустить ошибку при формировании и сдаче отчета может каждый бухгалтер. Знание правил и сроков внесения корректировок поможет избежать применения штрафных санкций. В статье мы рассказываем о том, когда налоговому агенту обязательно нужно сделать уточненный расчет 6-НДФЛ.

Рассмотрим, как правильно заполнить уточненную форму 6-НДФЛ, какие нюансы следует учитывать в зависимости от характера ошибки.

Когда нужно подавать уточненный 6-НДФЛ

Обязанность налогового агента по корректировке представленного в ИФНС отчета, содержащего недостоверные сведения или ошибки, установлена в ст.81 НК РФ. Причинами отправки уточненного 6-НДФЛ могут быть неверно внесенные в исходную форму:

  • КПП;
  • ОКТМО;
  • код места представления.

Обязательно следует сделать поправки в разделах 1 и 2, если выявлены ошибки в количестве получателей дохода, суммах доходов, налогов, вычетов и пр.

Некоторые ошибки (в ИНН, наименовании, коде ИФНС, в определении расчетного или отчетного периода) являются причиной отказа в приеме отчета. В этом случае нужно заново сформировать и отправить исходную форму. Избежать санкций можно, если успеть до крайней даты представления отчета, определенной в ст.230 НК РФ. Уточненный расчет 6-НДФЛ без штрафа можно сдать и после этого срока.

Некоторые нарушения признаются налоговой инспекцией несущественными и не требующими сдачи корректирующей формы. К таким относится отражение переходящей выплаты не в том отчетном периоде, который следовало выбрать в соответствии с письмом ФНС от 18.02.2016 года № БС-3-11/650@.

Например, начисление дохода и удержание налога произведено в 3 квартале, а срок перечисления наступает в четвертом. Если налоговый агент включил эту выплату в 6-НДФЛ за третий квартал, можно не уточнять отчет. Нужно проследить, чтобы в следующей форме за 4 квартал этой операции не было, иначе в КРСБ (карточке расчетов с бюджетом), которую ведет ФНС на каждого агента, одна сумма НДФЛ к уплате пройдет дважды.

Бывают ситуации, когда в расчеты по НДФЛ за прошлые периоды вносятся изменения в соответствии с законом.

Например, работнику, который принес уведомление на имущественный вычет, пересчитывается подоходный налог с начала года. В этом случае уточненный отчет за предшествующие периоды не представляется. В очередном отчете сумма предоставленного с начала года вычета отражается по строке 030, а возвращенный НДФЛ – по строке 090. Не требуется корректировка и при изменении статуса работника. Если сотрудник стал резидентом, и статус уже не поменяется, в годовом расчете весь его НДФЛ показывается по ставке 13%. Излишне удержанный налог будет возвращать инспекция.

Скачайте шпаргалку по 6-НДФЛ: в каких случаях подавать уточненку обязательно

Сроки подачи уточненного 6-НДФЛ

Для корректирующей формы 6-НДФЛ в части даты представления в НК РФ установлено одно требование: поправки должны быть внесены сразу после обнаружения ошибок налоговым агентом. В этом случае возникает вопрос, можно ли сдавать уточненный 6-НДФЛ, не получив протокола о приеме исходной формы, до наступления крайней даты. Ст.81 НК РФ разрешает это, днем представления отчета будет считаться дата отправки корректирующей формы.

После истечения срока сдачи возможны такие варианты:

  1. Ошибку обнаружил налоговый агент до того, как получил уведомление из ИФНС или узнал о выездной проверке. Если база не уменьшается, нужно просто подать корректировку, тогда штрафа не будет. Если же в результате ошибки возникла недоимка, нужно одновременно с отправкой уточненного отчета сделать перечисление недостающей суммы и пени за задержку. В этом случае санкции не применяются.
  2. Ошибку обнаружила налоговая инспекция. В соответствии со ст.88 НК РФ по запросу ИФНС агент в течение 5 дней должен дать пояснения или представить уточненку. Затем составляется акт, и выносится решение о наказании по ст.126.1 за недостоверные сведения (штраф 500 руб.) или по ст.122 за неуплату налога (20% от суммы задолженности).

Если налоговый агент обнаружил недоплату после выездной проверки, которая нарушение не заметила, он может подать платежки по недоимке и пене, отправить корректирующую форму. Штраф за 6-НДФЛ за уточненный отчет платить не придется.

Какие штрафы грозят за ошибки в 6-НДФЛ и сдачу расчета с опозданием, смотрите в рекомендации

Правила и порядок заполнения уточненного 6-НДФЛ

Исправление недостоверных сведений в расчете суммы начисленного и удержанного налога выполняется следующим образом:

  • на титульном изменяется дата представления и проставляется номер корректировки;
  • заполняются полностью разделы 1 и 2, ошибочные данные заменяются достоверными.

В базе ИФНС уточненная форма полностью заменит исходную, поэтому при внесении сведений нужно быть предельно внимательными.

Разбор конкретных ошибок в 6-НДФЛ для подачи уточненки в рекомендации Системы Госфинансы

Иной порядок применяется, если ошибки допущены на титульном листе в полях КПП и ОКТМО. Если у юрлица есть обособленные подразделения, каждый из них при постановке на учет получает свой КПП. В зависимости от того, на территории какого муниципального образования находятся головная организация и филиалы, присваиваются коды ОКТМО. 

Налоговый агент сдает отдельные формы 6-НДФЛ по каждому КПП и ОКТМО. Если в кодах допущены ошибки, появление корректирующей формы с другими значениями ИФНС воспримет, как дополнительный отчет еще за одно подразделение. В КРСБ задвоится сумма налога, а агенту грозит штраф за недоплату и несвоевременную сдачу формы. Для исправления подобных ошибок предусмотрен следующий алгоритм:

  1. Отчеты по неправильно указанным КПП и ОКТМО аннулируются. Представляется уточненная форма с нулевыми значениями во всех строках первого и второго раздела.
  2. Формируются исходные формы по правильным кодам с заполнением всех показателей в соответствии с регистрами налогового учета.
  3. Направляется сопроводительное письмо к уточненному расчету 6-НДФЛ, в котором разъясняются произведенные поправки.

Требование о сопроводительном письме не является обязательным. Оно необходимо, чтобы не возникло путаницы с отчетностью. Если соблюдать изложенный порядок, штрафа не будет. Основание – письмо ФНС от 12.08. 2016 года № ГД-4-11/14.

Примеры решений для уточненного 6-НДФЛ

Если после проверка отчета 6-НДФЛ в налоговой обнаружены ошибки нужно подать уточненку. Эксперты Системы Госфинансы подготовили 11 решений для тех, что хочет уточнить 6-НДФЛ

Если же есть расхождения в контрольных соотношениях, но ошибки на самом деле нет - можно подать пояснения. Образцы смотрите в рекомендации Системы Госфинансы

Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.