8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Как отразить переходящие отпускные в 6-НДФЛ?

  • 13 декабря 2018
  • 36

Отпускные – это доход, подлежащий налогообложению. Налог изымается из дохода сотрудников. Сумма налога, удержанная по отпускным, вносится в специальную форму 6-НДФЛ. Работодатели в 6-НДФЛ начисленный отражают доход по всем работникам, удержанный и перечисленный налог, а также даты выплат, удержаний и перечислений НДФЛ.

На практике встречаются ситуации, когда отпускные выплачиваются в одном месяце, а налог перечисляется в другом месяце. Или отпуск является переходящим из одного месяца в другой. Рассмотрим, как правильно произвести выплаты и отразить в форме 6-НДФЛ суммы налога, если отпускные переходящие?

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ, если отпуск начался в одном месяце, а закончился в следующем

Переходящие отпускные в 6-НДФЛ учитываются по дате выплаты дохода работнику. Это относится к отпускам, выпадающим на несколько месяцев, и тех, которые начинаются с первых дней месяца, но деньги за них выплачены в предыдущем месяце.

В бухгалтерской практике встречаются различные ситуации, когда в расчете нужно отражать переходящие отпускные. Например, человек уходит в отпуск в марте, а приступить к работе должен в апреле. Или, например, ситуация, когда сотрудник уходит в отпуск в мае, а отпускные получил в апреле.

Как в таких ситуациях правильно заполнить расчет и когда необходимо перечислить НДФЛ? Переходящие отпуска в форме отражаются на тех же основаниях, что и обычные. Сумму отпускных, переходящих из одного месяца в другой не делят по частям, а отражают в доходах по дате выплаты.

Расчет 6-НДФЛ включает в себя всего два раздела, но при их заполнении часто возникают вопросы. Доходы и налог отражаются в I разделе нарастающим итогом. Здесь отображаются данные о начисленном доходе, сумме насчитанного и удержанного НДФЛ.  

Итоговая сумма по всем отпускным за отчетный период учитываются в строке 020. Автоматически в строке 040 отражаются начисленные суммы по НДФЛ. Если удержание фактически произошло, то этот факт должен быть отражен в строке 070.

Во II разделе указываются данные о дате выплаты отпускных, дате окончания месяца, в котором были выплачен доход, начисленных суммах выплат и налога.

Как рассчитать НДФЛ с отпускных по переходящему отпуску, смотрите в рекомендации Системы Госфинансы Далее рассмотрим, как отразить переходящие отпускные в 6-НДФЛ.

Пример заполнения 6-НДФЛ при переходящих отпускных

Рабочему Королькову Г.Д. положен ежегодный отпуск с 22 июня по 4 июля 2018 включительно. Бухгалтерия рассчитала отпускные и выплатила их 19 июня 2018: начислено 15600 руб., НДФЛ с отпускных – 2028 руб. (15600 руб. х 13%).

В отчете бухгалтер должен отразить переходящий отпуск так:

  • с. 100 – 19.06.2018;
  • с. 110 – 19.06.2018;
  • с. 120 – 30.06.2018;
  • с. 130 – 15 600;
  • с. 140 – 2 028.

Рассмотрим еще один пример отражения переходящих отпускных в 6-НДФЛ:

В учреждении N имеются следующие исходные данные:

Месяц

Начислено дохода

Исчислен налог

Выплачено дохода

Дата выплаты

Июль

38 400

4 992

33 408

21.07.2018

Август

36 500

4 745

31 755

20.08.2018

Итого:

74 900

9 737

65 163

 

В расчете в I разделе это будет выглядеть так:

Во II разделе отражаются такие данные:

  • с. 100 – 21.07.2018
  • с. 110 – 21.07.2018
  • с. 120 – 31.07.2018
  • с. 130 – 38400
  • с. 140 – 4992
  • с. 100 – 20.08.2018
  • с. 110 – 20.08.2018
  • с. 120 – 31.08.2018
  • с. 130 – 36500
  • с. 140 – 4745

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ, если отпуск был в одном месяце, а выплата отпускных в другом

Больше всего недоразумений в бухгалтерской среде по поводу учета в 6-НДФЛ переходящих отпускных. В п 1.1 ст.223 НК РФ зафиксировано, что датой получения дохода необходимо считать  число, когда сотруднику выдали отпускные из кассы учреждения или перевели с расчетного счета на его банковскую карту.

Рассмотрим на примере ситуацию с отражением переходящих отпусков.

Сотрудники учреждения оформили очередной отпуск:

  • завскладом Бережная В.В. с 06.02.2018 на 14 к.д., отпускные в сумме 10700 руб., выплата 30.01.2018;
  • товаровед Степанова Т.Т. с 03.04.2018 на 10 к.д., отпускные в сумме 13400 руб., выплата 30.03.2018.

Бухгалтерия по каждой сотруднице перечислила налог в день, когда были выплачены отпускные. Тогда датами выплаты отпускных и удержаний считаются:

  • Бережная – 30.01.2018;
  • Степанова – 30.03.2018.

Эти даты проставляются в строках 100 и 110 раздела 2 формы 6-НДФЛ. В строке 120 даты перечисления налога будут такими:

  • Бережная – 31 января (последний день месяца выплаты);
  • Степанова – 2 апреля (так как 31 марта в 2018 выпадает на выходной день).

«Зарплата в учреждении»

Спецвыпуск журнала «Зарплата в учреждении». Доступен для скачивания!
Узнайте сейчас:
☑ 3 проблемы, из-за которых контроллеры признают доплаты и надбавки незаконными
☑ 10 подсказок бухгалтеру: как распознать поддельный больничный и принять меры
☑ Образец справки, без которой сотруднику не выдадут дубликат больничного
☑ Как оформить и оплатить работу по инвентаризации, чтобы не оштрафовали
☑ Отпуск начинается в субботу. Это устроит и сотрудника, и учреждение

СКАЧАТЬ СЕЙЧАС »

Разберем, как отразить переходящие отпускные в 6-НДФЛ.

Выплаты по обеим работницам попадают в раздел I расчета за 1 квартал. Допустим, что в учреждении других отпускных не выплачивалось.

Раздел I:

  • с. 010 – 13
  • с. 020 – 24100
  • с. 040 - 3133
  • с. 060 – 2
  • с. 070 – 3133

Раздел II будет иметь другую ситуацию, так как по НК дата перечисления налога в форме определяется строкой 120, а от этого зависит в какой отчет (квартальный или за полугодие) попадут выплаты за отпуск.

Согласно данным из нашего примера получается:

 

Бережная

Степанова

с. 110

30.01.2018

30.03.2018

с. 120

30.01.2018

30.03.2018

с. 130

31.01.2018

02.04.2018

В раздел II расчета за 1 квартал вносятся только отпускные Бережной.

  • с. 100 – 30.01.2018
  • с. 110 – 30.01.2018
  • с. 120 – 31.01.2018
  • с. 130 – 10700
  • с. 140 – 1391

Отпускные Степановой попадут в раздел II 6-НДФЛ за полугодие:

  • с. 100 – 30.03.2018
  • с. 110 – 30.03.2018
  • с. 120 – 02.04.2018
  • с. 130 – 13400
  • с. 140 – 1742

Если бы последнее число марта не было бы выходным днем, то отпускные Степановой также были бы учтены в форме за 1 квартал.

Сроки уплаты НДФЛ с переходящих отпускных

НДФЛ уплачивается только после того, как бухгалтерия удержит его с доходов работника. Согласно п.4 ст.226 НК РФ налог удерживается в тот же день, когда работнику выплачивают отпускные.

Законодатели установили, что конечной датой перечисления НДФЛ с отпускных принят последний день месяца, в котором выплачивается доход работнику. Этот срок не зависит от того, в каком месяце сам отпуск.

Если в одном месяце бухгалтерия выплачивала отпускные нескольким сотрудникам в разные дни, то удержанный налог можно перечислить в бюджет общей суммой в последнее число этого месяца. Тогда, когда конечный срок припадает на праздники или выходной день, то налог уплачивается в ближайший рабочий день. В приведенном примере НДФЛ с отпускных за март можно было уплатить 02.04.2018, так как последний день марта совпал с выходным днем.

Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.