8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Оформление и учет вычетов из заработной платы бюджетников

  • 9 января 2019
  • 118

Начисляя зарплату в бюджетном учреждении, нужно быть внимательным к удержаниям, производить их в соответствии с законом. Эта сфера регламентируется ТК и контролируется гострудинспекцией. Мы рассказываем, какие удержания и вычеты из трудового вознаграждения допустимы, на каком основании и в какой очередности они производятся.

Рассмотрим виды вычетов из заработной платы бюджетников и порядок их удержания. Учитывайте особенности учета в госучреждениях. 

Виды вычетов из заработной платы бюджетников

Все удержания из заработной платы бюджетников можно разделить на три категории:

  • обязательные;
  • производимые по инициативе работодателя;
  • производимые по просьбе работника.

К первой категории относится НДФЛ, удерживаемый на основании НК РФ, и обязательные выплаты по исполнительным листам. В законе 229-ФЗ перечислено 12 видов исполнительных документов, выдаваемых судами, служебными приставами, гострудинспекцией, ПФР и другими госучреждениями. Бухгалтеру получает приказ руководителя об удержании и на этом основании работает. Сколько можно удержать из зарплаты сотрудника, чтобы не попасть под штрафы, смотрите в статье журнала Зарплата в учреждении

Работодатель вправе инициировать удержания в следующих случаях:

  1. Для возмещения неотработанного аванса.
  2. Для возврата сумм, излишне выплаченных в результате счетной ошибки.
  3. Для удержания сумм, выплаченных за время простоя или за неисполненные нормы выработки, если виновным комиссией по трудовым спорам признан работник.
  4. За неотработанные дни отпуска при увольнении в тех случаях, когда это предусмотрено законом.
  5. Для возмещения прямого действительного ущерба, причиненного работодателю.
  6. Для возмещение не истраченного и не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой.

Работодатель должен принять решение об удержании в течение месяца с момента окончания срока, предусмотренного законодательством для возврата аванса, погашения задолженности, возврата неправильно начисленных выплат. В ТК РФ в ст. 137 есть условие о том, что даже в этом случае у работника не должно быть возражений, то есть он должен выразить в письменном виде свое согласие.

Проще всего производить удержания из зарплаты в бюджетных учреждениях по инициативе работника. На основании заявления можно удерживать:

  1. Профсоюзные взносы.
  2. Добровольные страховые взносы в ПФР.
  3. Регулярные выплаты по кредитам и займам.
  4. Перечисления благотворительным организациям.
  5. Коммунальные услуги.

Как оформить и учесть удержания по инициативе сотрудника, смотрите в рекомендации Системы Госфинансы

В этом случае ограничения по размерам удержания и виду доходов, из которых можно его производить устанавливает работник. С введением безналичного перечисления зарплаты на банковские карты сотруднику гораздо удобнее самому производить расчеты, используя услуги интернет банкинга.

Доходы, из которых не производятся удержания

Существует достаточно большой список доходов, из которых нельзя производить удержания. Перечень этот содержится в ст.101 229-ФЗ. В него входят:

  1. Возмещение вреда здоровью и в связи со смертью кормильца.
  2. Выплаты пострадавшим во время исполнения служебных обязанностей, а также их семьям в случае смерти.
  3. Компенсации пострадавшим в радиационных и техногенных катастрофах.
  4. Компенсации затрат на проезд, на приобретение лекарств, в связи с уходом за нетрудоспособными гражданами.
  5. Суммы, заменяющие алименты во время розыска родителей.
  6. Компенсации в связи с командировкой, переездом в другую местность, износом инструмента.
  7. Денежные суммы, которые платит работодатель в связи со смертью близких, рождением ребенка, вступлением в брак.
  8. Пенсии по случаю потери кормильца.
  9. Пособия на детей, материнский капитал.
  10. Единовременная помощь в связи со стихийным бедствием, террористическим актом и пр.
  11. Пособие на погребение.
  12. Компенсации путевок и проезда к месту лечения.

Часть из этих выплат начисляет и перечисляет работодатель, другую – органы соцзащиты, внебюджетные фонды. В любом случае никакие удержания из этих сумм не производятся.

Шпарлагка: что можно удержать из дохода сотрудникаСмотрите и скачайте таблицу возможных удержаний с доходов сотрудника, чтобы не нарушить закон

Налоговые вычеты у бюджетников

Перед тем, как начислить НДФЛ, бухгалтер должен уменьшить зарплату (налогооблагаемую базу) на сумму вычетов из заработной платы бюджетников. В налоговом кодексе предусмотрены следующие виды вычетов:

  1. Стандартные – установленные в твердой сумме для определенных категорий людей (ст.218 НК РФ). Это могут быть граждане, имеющие детей, Герои СССР, ветераны ВОВ, лица, пострадавшие в чернобыльской катастрофе, инвалиды с детства и 1 и 2 группы и другие. Нужно подать заявление и подтверждающие документы, чтобы налоговая база ежемесячно уменьшалась на определенную сумму.
  2. Социальные – устанавливаются в размере средств, потраченных на лечение или образование (ст.219 НК РФ). К этой категории относятся суммы средств, добровольно потраченных на экспертизу своей квалификации и добровольные взносы в ПФР.
  3. Имущественные – в сумме стоимости приобретенного жилья (до 2 млн. руб.), а также процентов по ипотечному кредиту (ст.220 НК РФ). Чтобы получить социальный и имущественный налоговые вычеты у работодателя, нужно предоставить уведомление из ИФНС.

Есть суммы, не относящиеся к вычетам из зарплаты бюджетников, но уменьшающие налогооблагаемую базу. К таким относится материальная помощь в сумме до 4000 руб. Порядок применения налоговых вычетов оговорен в НК РФ.

Размер и условия применения стандартных налоговых вычетов по НДФЛТаблица о налоговых вычетах по НДФЛ в Системе Госфинансы

Очередность и ограничение размеров удержаний

После начисления трудового вознаграждения в первую очередь удерживается сумма подоходного налога, а затем выполняются удержания из зарплаты бюджетников по исполнительным листам. Если на одного работника поступило несколько исполнительных документов, то выплаты по ним распределяются в следующей последовательности:

  1. Алименты на несовершеннолетних детей, возмещение причиненного вреда здоровью или в связи со смертью кормильца, возмещение вреда, нанесенного в результате преступления.
  2. Требования по выплатам зарплаты лицам, работавшим по трудовым договорам, вознаграждений авторам за создание интеллектуальной собственности.
  3. Требования по обязательным платежам в бюджет.
  4. Прочие исполнительные документы.

Подробнее про последовательность удержаний из зарплаты по исполнительным документам читайте в рекомендации Системы Госфинансы

Общий размер всех удержаний не может превышать 20% (ст.138 ТК РФ). В отдельных случаях, предусмотренных законом, этот предел увеличивается:

  • до 50%, если удерживаются суммы по зарплате и авторским вознаграждениям;
  • до 70%, если удерживаются суммы алиментов на нескольких несовершеннолетних детей, компенсации ущерба здоровью и т.д.

В любом случае возможность таких удержаний должна быть предусмотрена федеральными законами, а сам процент отчислений указан в исполнительном документе.

Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.