8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Компенсация за задержку заработной платы: расчет и бухучет

  • 15 января 2019
  • 317

Выплата заработной платы вовремя – прямая обязанность работодателя. В случае задержки выплат, работники имеют право на получение компенсации. Это право распространяется не только на саму заработную плату, но также на другие выплаты – отпускные, больничные и т.д. В статье расскажем о том, как правильно отражать компенсационные выплаты за задержку заработной платы в бухгалтерских документах.

Компенсация за задержку заработной платы предусмотрена статьей 236 Трудового кодекса РФ. Здесь же прописаны правила и сроки начисления выплат. 

Документальное оформление

Какова компенсация за задержку заработной платы? Согласно ТК РФ, работодатель может самостоятельно установить размер денежной выплаты, однако он не должен быть ниже установленного государством лимита.

Так, установленный государством размер выплат составляет 1/150 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки. Дополнительно работодатель может установить, что компенсация составляет определенный процент от суммы задолженности (например, 0,05%) за каждый день просрочки. Однако этот процент не может быть ниже 1/150 ставки. Если установленный процент будет ниже, то такие условия будут считаться недействительными.

Условия и процент компенсации за задержку заработной платы должны быть прописаны в коллективном договоре или трудовом договоре. Если таких пунктов там нет, то выплата рассчитывается на основании общих правил (и ключевой ставки).

Компенсация за задержку заработной платы: расчет и бухучет В январе 2019 года изменятся нормы, которые касаются выплат, налогов, взносов, обязанностей учреждения и его ответственности. Например, вы будете составлять справку 2-НДФЛ по новой форме и применять новые лимиты по взносам. Смотрите обзор изменений для бухгалтера-зарплатника в 2019 году

Срок задержки зарплаты

Для того, чтобы рассчитать компенсацию за задержку заработной платы, нужно четко понимать, сколько было дней просрочки. Работодатель обязан установить в организации конкретную дату выплаты заработной платы, которая и будет служить ориентиром. Вопреки расхожему мнению, эта дата должна быть оформлена одним днем (например, 6 число), а не периодом. Начиная с этой даты и считается срок задержки зп.

Согласно статье 236 ТК РФ, срок задержки заработной платы начинает исчисляться со дня, следующего за официальной датой выплаты. То есть, если выплата установлена на 6 число, то 7 число месяца – первый день задержки. Последний день задержки – день, когда зарплата была фактически выплачена работнику.

Количество дней задержки определяется не рабочими днями, а календарными, включая праздники и выходные. Этот вопрос спорный, однако в ТК РФ нигде не сказано, что нужно включать только рабочие дни, из этого можно сделать вывод, что выходные также попадают под выплату компенсации за задержку заработной платы.

Таким образом, если заработная плата должна была быть выплачена 6 числа (вторник), а выплатили ее только 16 числа (пятница), то количество дней просрочки будет равняться 10 дням.

Если работодатель излишне удержал налог, то на эту сумму также необходимо выплатить компенсацию за задержку заработной платы, так как фактически работник получил сумму меньше, чем ему полагается (сумма излишнего налога была выплачена не в установленный зарплатный день). Данный нюанс оговорен в статьях 22 и 236 ТК РФ.

Расчет компенсации за задержку зарплаты

Компенсация за задержку заработной платы по ТК РФ должна равняться произведению трех величин: задолженность по зарплате, процент (или 1/150 ключевой ставки), количество дней задержки.

Компенсация за задержку зарплаты

=

Сумма задолженность по зарплате (полностью не выплаченная зарплата или частично)

×

1/150 ключевой ставки (или больший процент, установленный организацией)

×

Количество дней задержки

Расчетчик компенсации за задержку зарплатыВоспользуйтесь онлайн-расчетчиком компенсации за задержку заработной платы в Системе Госфинансы

Рассмотрим примеры, как рассчитать компенсацию по формуле в разных ситуациях.

Пример 1. Расчет компенсации за задержку заработной платы. Процент не установлен в трудовом договоре.

В трудовом договоре прописано, что заработная плата работникам начисляется в два этапа: 40% от заработной платы - 20 числа (аванс), остаток – 10 числа (сама зарплата). Процент за задержку не прописан. Расчет компенсации за задержку заработной платы производится по общей формуле.

Аванс был выплачен 17 февраля (вместо 20 января), а зарплата – 14 марта (вместо 10 февраля).

Сумма заработной платы составляет 50.000 рублей, аванса – 20.000 руб.

Размер ключевой ставки (по прогнозу на первый квартал 2019): 7%

Компенсация по авансу = 20.000 х 1/150х7% х 28д. = 261,33руб.

Компенсация по зарплате = 23.500 (остаток зп минус НДФЛ) х 1/150х7% х 32д. = 350,93 руб.

Пример 2. Расчет компенсации за задержку заработной платы. Процент установлен в трудовом договоре.

Аванс был выплачен 17 февраля (вместо 20 января), а зарплата – 14 марта (вместо 10 февраля).

Сумма заработной платы составляет 200.000 рублей, аванса – 80.000 руб.

Размер компенсации задержки по трудовому договору: 0,08% от суммы задолженности.

Компенсация по авансу = 80.000 х 0,08% х 28д. = 1792руб.

Компенсация по зарплате = 94.000(остаток зп минус НДФЛ) х 0,08% х 32д. = 2406,4 руб.

Компенсация за задержку заработной платы: расчет и бухучет Если сомневаетесь в правильности расчета компенсации, смотрите инструкцию по проверке расчета

Особенности расчета компенсации за задержку зарплаты

При расчете суммы компенсации за задержку заработной платы необходимо использовать цифру дохода без НДФЛ. Это связано с тем, что, вне зависимости от задержки, НДФЛ не является частью заработной платы и не выплачивается сотруднику в любом случае. Компенсация рассчитывается на основании фактической суммы задолженности.

Кроме того, необходимо не забыть про изменения ключевой ставки, которые могут произойти в учтенный период задержки. Если такие изменения были произведены (например, задержка составила два месяца, ставка поменялась), необходимо посчитать отдельно суммы для каждой ставки, разделив всю задержку на периоды. Это необходимо для того, чтобы выполнить требование статьи 236 ТК РФ, где сказано, что компенсация за задержку заработной платы не может быть ниже 1/150 ключевой ставки, принятой на данный период.

Бухучет и проводки

Компенсация за задержку заработной платы в обязательном порядке должна быть учтена в бухгалтерских проводках.

КВР и КОСГУ

Для отражения операций по начислению компенсации используйте код КВР 853 «Уплата иных платежей» и код КОСГУ 296 «Иные расходы». Суммы должны быть отражены на связанных счетах – 401.20.296, 302.96 и т.д. Начисленные страховые взносы также проводятся по данному коду.

Компенсация за задержку заработной платы: расчет и бухучет Обратите внимание, с 2019 года КВР и КОСГУ для расчетов с сотрудникам изменились

Проводки в разных типах учреждений

Используйте следующие проводки для разных типов учреждений при учете компенсации за задержку заработной платы.

Казенные учреждения

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

1.

Начислена компенсация за задержку зарплаты сотрудникам

КРБ.1.401.20.296*

КРБ.1.302.96.730

Если данные расходы формируют себестоимость готовой продукции, работ, услуг, которые учреждение реализует за плату, спишите их на счет 109.00 (п. 40 Инструкции № 162н).

Скачать таблицуИспользуйте как шпаргалку в работе

Бюджетные учреждения

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

1.

Начислена компенсация за задержку зарплаты сотрудникам

0.109.XX.296*

0.302.96.730

Если в учетной политике закреплено, что данные расходы не формируют себестоимость готовой продукции (работ, услуг), то списывайте их на счет 401.20.

Скачать таблицуИспользуйте как шпаргалку в работе

Автономные учреждения

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

1.

Начислена компенсация за задержку зарплаты сотрудникам

0.109.XX.296*

0.302.96.000

Если в учетной политике закреплено, что данные расходы не формируют себестоимость готовой продукции (работ, услуг), то списывайте их на счет 401.20.

Скачать таблицуИспользуйте как шпаргалку в работе

НДФЛ и страховые взносы

Компенсация за задержку заработной платы облагается страховыми взносами и НДФЛ, но не во всех случаях. Размер удержанного налога и необходимость его начислять зависят от размера выплаченной компенсации, так как работодатель может назначать компенсацию в размере, превышающем 1/150 от ключевой ставки (но не менее).

Если размер компенсации составляет 1/150 ключевой ставки и используются общие правила (в трудовом договоре компенсация не прописана), удерживать НДФЛ нет необходимости.

Если размер компенсации составляет более 1/150 ключевой ставки согласно трудовому договору, то удерживать НДФЛ не нужно.

Если размер компенсации не предусмотрен трудовым договором, но превысил 1/150 ключевой ставки, то необходимо удержать НДФЛ с суммы превышения.

Компенсация за задержку заработной платы облагается страховым взносам в общем порядке, так как является выплатой в рамках трудовых отношений.

Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.