8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Финансовые активы в бюджетном учреждении

  • 17 января 2019
  • 88

Бюджетный учет финансовых активов формирует своевременную и полноценную информацию об их наличии, движении, сохранности, использовании. Такие сведения позволяют оценить платежеспособность учреждения и рационально использовать имеющиеся денежные средства, ценные бумаги и другие инструменты.

Мы рассказываем о том, какие активы являются финансовыми, на каких счетах они учитываются и как отражаются в отчетности.

Что такое финансовые активы бюджетного учреждения

Финансовые активы – это специфический вид собственности, состоящий из:

  • наличных денег в кассе учреждения;
  • денежных средств на лицевых и расчетных счетах;
  • депозитов;
  • ценных бумаг;
  • пакетов акций других предприятий;
  • паев или долевых участий в других предприятиях;
  • обязательств дебиторов по выплате средств за оказанные услуги или причиненный ущерб;
  • обязательств дебиторов по возврату ранее выданных средств.

Иными словами, в состав финансовых активов бюджетных учреждений включаются либо деньги в чистом виде, либо подтвержденные права требовать деньги (или другой финансовый актив) от контрагента. Этот вид активов наиболее ликвиден, то есть способен в короткое время приобрести денежную форму. Поэтому данные о финансовых активах запрашивают в тех случаях, когда хотят оценить возможность учреждения производить погашение своих срочных обязательств. Исключение составляет проблемная дебиторская задолженность, с взысканием которой возникают трудности.

Счета учета финансовых активов в бюджетном учреждении

Учет финансовых активов в бюджетных учреждениях в 2019 году выполняется с использованием балансовых счетов:

Номер счета

Примечания

0 201 10

денежные средства учреждения на лицевых счетах в казначействе

0 201 20

денежные средства учреждения на расчетных счетах в кредитной организации

 

0 201 34

0 201 35

наличные деньги в кассе

денежные документы в кассе

0 204 21

0 204 22

0 204 23

0 204 31

0 204 34

0 204 52

0 204 53

Облигации

векселя

прочие ЦБ, кроме акций

акции

иные формы участия в капитале

доли в международных организациях

прочие финансовые активы 

0 205 20

0 205 30

0 205 50

0 205 70

0 205 80 

расчеты по доходам от собственности

расчеты по доходам от оказания платных услуг

расчеты по безвозмездным поступлениям от бюджета

расчеты по доходам от операций с активами

расчеты по прочим доходам

0 206 10

0 206 20

0 206 30

0 206 40

0 206 50

0 206 60

0 206 90 

расчеты по авансам по оплате труда и начислениям

расчеты по авансам по работам и услугам

расчеты по авансам по поступлениям НФА

расчеты по безвозмездным перечислениям организациям

расчеты по безвозмездным перечислениям бюджетам

расчеты по авансам по социальному обеспечению

расчеты по авансам по прочим расходам

0 207 10

0 207 20

предоставленные кредиты, займы

целевые иностранные кредиты

0 208 10

0 208 20

0 208 30

0 208 60

0 208 90

расчеты с подотчетными лицами по оплате труда и начислениям

расчеты с подотчетными лицами по работам и услугам

расчеты с подотчетными лицами по поступлениям НФА

расчеты с подотчетными лицами по социальному обеспечению

расчеты с подотчетными лицами по прочим расходам

0 209 30

0 209 40

0 209 70

0 209 80 

расчеты по компенсациям затрат

расчеты по штрафам, пеням, неустойкам, возмещению ущерба

расчеты по ущербу НФА

расчеты по иным доходам

0 210 10

расчеты по налоговым вычетам по НДС

0 215 20

0 215 30

0 215 40

вложения в ценные бумаги, кроме акций

вложения в акции и иные формы участия в капитале

вложения в иные финансовые активы

Скачать таблицуИспользуйте как шпаргалку в работе

Инвентаризация финансовых активов

В бюджетных учреждениях основными нормативными актами, регламентирующими проведение инвентаризаций, являются 402-ФЗ от 06.12.2011 года, Инструкция 157н, 49-ФЗ от 13.06.1995 года. Инвентаризация финансовых активов в бюджетных учреждениях производится в следующих случаях:

  • ежегодно перед годовым отчетом;
  • при смене материально-ответственных лиц;
  • при выявлении фактов недостачи или хищения;
  • в случае форс-мажорных обстоятельств: стихийные бедствия и пр.;
  • при ликвидации или реорганизации учреждения.

Порядок проведения инвентаризации должен быть закреплен в Учетной политике. Обычно проверка начинается со снятия остатков в кассе учреждения. Выполняется она в следующем порядке:

  1. Кассир предъявляет комиссии все имеющиеся в кассе наличные деньги, денежные документы, отчеты за предыдущий день и приходные и расходные ордера, ведомости, оформленные в день инвентаризации.
  2. Председатель комиссии ставит отметку (дата и подпись) на последних ордерах (приход и расход) и вносит в акт их номера.
  3. Кассир под наблюдением комиссии пересчитывает деньги, сумму вносят в акт, прикладывается список купюр.
  4. Пересчитываются денежные документы и БСО, данные вносятся в инвентаризационные акты с указанием начальных и конечных серий и номеров по каждой партии.
  5. Остаток денежных средств в кассе сверяется с данными кассовой книги (с учетом операций в день проверки).
  6. В операционной кассе остаток сверяется с книгой кассира-операциониста и суммой остатка на последнем чеке (Z-отчет).

Для инвентаризации наличных денег используется акт ф.0504088, для денежных документов и БСО – ф.0504086. Унифицированные бланки содержатся в приказе Минфина 52н, поэтому дополнительное утверждение в учетной политике не требуется.

Остатки по счетам 0 201 11, 0 201 21, 0 201 22, 0 201 26, 0 201 27 по данным бухгалтерского учета сверяются с данными банковских выписок по состоянию на дату проведения инвентаризации. Если выявляется расхождение на сумму остатков по счетам 0 201 13 и 0 201 23 – денежные средства в пути, проверка осуществляется по квитанциям на сдачу налички, слипам платежных терминалов, инкассаторским сопроводительным ведомостям. Оформляется акт ф.0504082.

При наличии дебиторской задолженности по оплате труда, расчетам с контрагентами по выданным авансам или с подотчетными лицами по каждой группе счетов заполняется акт ф.0504089, содержащий ведомость дебиторов (физлиц или юрлиц). По каждому следует сделать отметку, подтверждается задолженность контрагентом или нет, а также является ли она просроченной. По счетам 0 206 00 следует сформировать акты сверки расчетов на дату инвентаризации, отправить на согласование и подпись контрагентам, а затем прикрепить к инвентаризационной ведомости.

Формы для учета результатов инвентаризации в Системе ГосфинансыСкачайте бланки форм для отражения результатов инвентаризации. Смотрите порядок применения каждой формы.

Шпаргалка: особенности инвентаризации финансовых активов и обязательствИнвентаризация финансовых активов и обязательств имеет свои особенности. Из шпаргалки узнаете, как правильно проверить денежные средства, расчеты с дебиторами и кредиторами, а также резервы и расходы будущих периодов.

Как финансовые активы отражаются в отчетности

Что такое финансовые активы в бюджетном учреждении, и что к ним относится видно из формы бухгалтерского баланса ф.0503730 (новая форма с 2019 года), утвержденной приказом Минфина 33н. В разделе II формируются данные по всем счетам, на которых учитываются финансовые активы. Детализация предусмотрена для счета 0 201 20 (денежные средства в кредитной организации), выделяются депозиты, а из них долгосрочные. По этому счету также следует показать наличие средств на счетах в иностранной валюте. Из финансовых вложений и дебиторской задолженности следует выделить долгосрочные.

Дебиторская задолженность разделена на две строки:

  • по доходам – сч. 0 205 00 и 0 209 00;
  • по выплатам – сч. 0 206 00 и 0 208 00.

Если по этим счетам у кого-то из контрагентов есть кредитовое сальдо, нельзя показывать свернутый остаток в разделе II. Нужно внести сюда только дебетовые сальдо по контрагентам, а кредитовые показать в разделе III «Обязательства».

В отчете о финансовых результатах деятельности учреждения ф.0503721 (новая форма с 2019 года) учитывается поступление и выбытие по каждому виду финансовых активов в течение года (без учета возвратов), определяется чистое поступление (с положительным или отрицательным знаком) по каждому активу и суммируется по всему учреждению. Показатель чистого поступления финансовых активов участвует в расчете финансового результата (стр.300). Если определить разницу в остатках по счетам раздела II баланса на конец и начала года, она должна быть равна чистому поступлению финансовых активов из ф.0503721.

Так как формы 0503730 и 0503721 с отчетности за 2018 год применяются в новой редакции, воспользуйтесь шпаргалками по заполнению:

Как изменилась форма 0503730 и порядок ее заполненияШпаргалка по заполнению новой формы Баланса
Как изменилась форма 0503721 и порядок ее заполненияШпаргалка по заполнению новой формы Отчета о финансовых результатах деятельности

Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.