8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Размер авансовых платежей по налогу на прибыль в госучреждениях

  • 28 января 2019
  • 34

Налоговое законодательство РФ обязывает все организации, включая бюджетные, начислять и уплачивать налог на прибыль. По результатам года перечисляются суммы налога, по итогам кварталов – авансы. В этой статье расскажем, как оценить размер выручки для ежемесячных авансовых платежей по прибыли в 2019 году для бюджетных и иных учреждений.

Рассмотрим, как рассчитать сумму авансового платежа и перечислить выплату в срок.

Ежеквартальные платежи

В соответствии с п. 3 стат. 286 НК авансовые платежи в бюджетном учреждении в 2019 году перечисляются в бюджет по итогам кварталов. При этом уплачивать средства ежемесячно не требуется. Эта же норма распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

  • Автономные учреждения.
  • НКО, не имеющих реализационных доходов.
  • Участники договора простого товарищества.
  • Участники инвестиционных товариществ.
  • Прочие лица по п. 3 стат. 286 НК при соответствии определенным условиям.

Среди бюджетных учреждений исключением являются библиотеки, музеи, театры и концертные организации. К казенным учреждениям данная норма не относится, они обязаны уплачивать промежуточные суммы согласно п. 2 стат. 286, то есть ежемесячно. Ежеквартальные перечисления действуют для организаций с доходами до 15 млн. руб. (в среднем за квартал из расчета 4 предыдущих).

Размер авансовых платежей в бюджетном учреждении (по налогу на прибыль) Обратите внимание!

При вычислении среднего показателя доходов не берутся данные за текущий квартал (Письмо Минфина № 03-03-03/1/493 от 21.09.12 г.). К примеру, если начисляется налог за 3 квартал 2019 г., при расчетах берутся доходы за 3, 4 кв. 2018 г., а также 1, 2 кв. 2019 г.

Отчетные периоды

При ежеквартальном способе уплаты авансовых платежей отчетными периодами считаются:

  • 1 квартал;
  • полугодие;
  • 9 мес.

Налоговым периодом признается календарный год. Об этом сказано в стат. 285 НК.

Расчет авансового платежа

При расчете учитываются требования п. 2 стат. 286, стат. 287 НК. Квартальный размер авансовых платежей в бюджетных учреждениях в 2019 году определяется по следующей формуле:

Авансовый платеж к доплате за квартал (отчетный период) = Налоговая база за квартал (отчетный период) х Ставка по налогу (в %) – Авансы за предыдущий отчетный период.

Как рассчитать авансовые платежи и налог на прибыль по ставке 20 процентов смотрите в рекомендации Системы Госфинансы

Пример расчета авансовых платежей в 2019 году

Бюджетное учреждение МБОУ школа № 40 уплачивает ежеквартальные авансы по прибыли при отражении в учете налоговой базы в следующих размерах:

  • За 1 кв. – 400000 руб.
  • За полугодие – 600000 руб.
  • За 9 мес. – 500000 руб.

Начисление авансов выполняется так:

  • За 1 кв. – Величина аванса к уплате = 400000 х 20 % = 80000 руб.
  • За полугодие – Величина аванса к уплате = 600000 х 20 % – 80000 = 120000 – 80000 = 40000 руб.
  • За 9 мес. – Величина аванса к уплате = 500000 х 20 % – 120000 = 100000 – 120000 = - 20000 руб.

Поскольку за 9 мес. учреждение получило прибыли меньше, чем за полугодие, авансовый платеж не перечисляется. Возникшая сумма будет отражена по строке «К уменьшению» отчетности. На основании положений стат. 78 НК учреждение вправе самостоятельно подать в налоговые органы письменное заявление на возврат образовавшейся переплаты. Или можно учесть ее при начислениях за год.

Предположим, за 2019 г. школа получит прибыль величиной 800000 руб. Итоговый налог к уплате будет рассчитан так:

  • Сумма налога к уплате за год = 800000 руб. х 20 % – 100000 = 160000 – 100000 = 60000 руб.

Как распределить авансовые платежи по налогу на прибыль между обособленными подразделениями смотрите в рекомендации Системы Госфинансы

Как перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль

Так как авансы по прибыли бюджетными учреждениями и автономными начисляются по итогам кварталов, уплачивать такие суммы также требуется поквартально. Исключением являются библиотеки, театры, концерты и музеи. Эти налогоплательщики по нормам п. 3 стат. 286 НК не обязаны начислять промежуточные авансы, а должны рассчитывать и платить налог сразу за год.

Что касается казенных учреждений, порядок уплаты авансов зависит от способа их начисления. Если платежи определяются поквартально при получении доходов на сумму до 15 млн. руб. (в среднем за квартал из расчета за 4 предыдущих), перечисляют авансы также ежеквартально. Если же начисление выполняется каждый месяц, периодичность уплаты – ежемесячная. Подробный регламент по перечислению сумм утверждает стат. 287 НК. О том, как заполнять платежки – в таблице.

Наименование поле платежного документа

Порядок внесения данных в 2019 году бюджетными учреждениями

Код КБК при уплате сумм налога для федерального бюджета

18210101011011000110

Код КБК при уплате сумм налога для регионального бюджета

18210101012021000110

Код КБК при уплате сумм пеней для федерального бюджета

18210101011012100110

Код КБК при уплате сумм пеней для регионального бюджета

18210101012022100110

Код КБК при уплате сумм штрафов для федерального бюджета

18210101011013000110

Код КБК при уплате сумм штрафов для регионального бюджета

18210101012023000110

Основание платежа (в поле 106)

ТП – при уплате налога;

ЗД – при уплате долгов по налогу в добровольном порядке;

ТР – при перечислении долгов по требованию ИФНС

Налоговый период (код в поле 107)

1 кв. 2019 – КВ.01.2019;

Полугодие – КВ.02.2019;

9 мес. – КВ.03.2019

№ документа (поле 108)

0 – при оплате текущих сумм;

№ документа – при оплате сумм по требованию ИФНС

Дата документа (поле 109)

Дата декларации или расчета, по которому перечисляется текущий налог;

Дата требования – при перечислении по требованию ИФНС

Скачать таблицуИспользуйте как шпаргалку в работе

Скачать бланк платежного порученияБланк платежного поручения с расшифровкой полей для заполнения

Образцы платежных поручений по уплате налога на прибыль смотрите в Системе Госфинансы:

Платежное поручение на перечисление налога на прибыль налоговым агентомОформляется, чтобы заплатить налог на прибыль, который удержали из доходов иностранных организаций, без постоянного представительства в России.
Платежное поручение на перечисление налога на прибыль в федеральный бюджет по итогам годаОформляется, чтобы заплатить налог на прибыль, если счет открыт в финоргане или банке.
Платежное поручение на перечисление налога на прибыль в региональный бюджет по итогам годаОформляется, чтобы заплатить налог на прибыль, если счет открыт в финоргане или банке.

Срок уплаты

Согласно п. 1 стат. 287, п. 3 стат. 289 НК оплачивать квартальные авансы требуется до 28-го числа месяца за отчетным периодом. При этом действуют сроки переноса по причине выходных и праздничных дней. В 2019 году уплатить авансы следует не позднее:

  • За 1 кв. – 29.04.2019 г.
  • За полугодие – 29.07.2019 г.
  • За 9 мес. – 28.10.2019 г.

Ответственность

Если авансовые платежи перечисляются в более поздние сроки, на сумму недоимки начисляются пени (стат. 75 НК). Взыскать с виновника штрафные санкции при опоздании с уплатой авансов налоговая инспекция не вправе (стат. 58 НК). То есть, нормы стат. 122 в данной ситуации не действуют. Уплатить пени учреждение обязано самостоятельно или по требованию ИФНС.

Подробнее про штрафы и ответственность за несвоевременную уплату авансовых платежей смотрите в рекомендации Системы Госфинансы При возникновении задолженности, воспользуйтесь сервисом расчета:

Размер авансовых платежей по налогу на прибыль в госучреждениях Расчетчик пеней по налогам и страховым взносам

Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.