8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Возврат дебиторки прошлых лет в казенном учреждении: проводки и отражение в отчетности

  • 11 апреля 2019
  • 1246

Контрагент вернул вам суммы, которые задолжал в прошлых отчетных периодах? Отразите возврат в учете и в отчетности. Как это сделать, читайте в статье. Также расскажем, когда можно использовать дебиторку прошлых лет на текущие нужды.

Также расскажем, когда можно использовать дебиторку прошлых лет на текущие нужды.

Учет до возврата

Возврат излишне перечисленных денег в текущем году от поставщика, подрядчика, исполнителя в бухучете отразите как восстановление кассового расхода. Аналогично поступите, если в платежном документе указали неправильные реквизиты и средства возвращает банк. Полученную сумму отразите по тому же КВР, по которому проходила выплата.

В учете возврат денег отразите проводками:

ДТ 1 304 05 000    КТ 1 206 XX 660 (1 302 XX 730)

- Отражено поступление средств (как восстановление кассового расхода текущего финансового года).

Авансы под отчет выдавайте по распоряжению руководителя учреждения и только при отсутствии у него задолженности по ранее выданным подотчетным суммам. А именно по тем авансам, по которым наступил срок представления авансового отчета. Если же этот срок еще не наступил, то вы можете дополнительно выдать деньги.

В учете отразите проводками:

ДТ 1.208.ХХ.567    КТ 1.201.34.610

- выданы из кассы денежные средства под отчет;

ДТ 1.208.ХХ.567    КТ 1.210.03.663

–выданы денежные средства под отчет с помощью расчетной (дебетовой) карты, выданной органом казначейства;

Дт 1.208.ХХ.567    Кт 1.304.05.200

– выданы денежные средства под отчет с лицевого счета учреждения в органе казначейства на банковскую карту.

Памятка: все документы, чтобы списать дебиторкуПроанализируйте дебиторскую задолженность, чтобы ее взыскать или списать. Как признать долг безнадежным и списать его, смотрите в памятке Системы Госфинансы.

Проводки по возврату дебиторской задолженности прошлых лет

Возврат дебиторской задолженности прошлых лет отражайте на соответствующих счетах бюджетного учета. Используйте счета, на которых она числилась раньше, а также специальные счета. Если дебиторка списана, восстановите ее в учете. Если нет, отразите в учете операции по ее возврату.

ДТ 1 209 36 560    КТ 1 206 XX 66Х (1 208 XX 66Х)

— переведена дебиторская задолженность текущего года в задолженность по доходам от возврата дебиторской задолженности прошлых лет (по состоянию на 31 декабря текущего года при условии, что срок исполнения обязательства по уплате истек в текущем году) (п. 86 Инструкции № 162н);

ДТ 1 210 02 XXX    КТ 1 205 XX 66Х, (1 206 XX 66Х, 1 208 XX 66Х, 1 209 XX 66Х, 1 303 XX 73Х)

— зачислены доходы в счет погашения дебиторской задолженности прошлых лет на лицевой счет администратора дохода (п. 80, 86, 91 Инструкции № 162н);

Детализация КОСГУ 560, 660, 730 и 830

ДТ 1 304 05 XXX    КТ 1 205 XX 66Х (1 206 XX 66Х, 1 208 XX 66Х, 1 209 XX 66Х, 1 303 XX 73Х)

— поступили средства в погашение дебиторской задолженности прошлых лет на лицевой счет получателя средств (п. 80, 111 Инструкции № 162н);

ДТ 1 210 02 XXX    КТ 1 304 05 XXX

— перечислена дебиторская задолженность прошлых лет с лицевого счета получателя средств на лицевой счет администратора дохода (п. 111 Инструкции № 162н);

ДТ 1 304 04 XXX    КТ 1 303 05 73Х

— переданы расчеты от получателя средств администратору доходов на основании извещения (ф. 0504805) (п. 104 Инструкции № 162н);

ДТ 1 303 05 83Х    КТ 1 205 XX 66Х (1 206 XX 66Х, 1 208 XX 66Х, 1 209 XX 66Х, 1 303 XX 73Х)

— получены получателем средства от администратора доходов (п. 104 Инструкции № 162н).

Самый распространенный случай – это когда учреждению возвращают дебиторку прошлых лет по перечисленному ранее авансу. 

Смотреть пример с проводками >>

Как отразить в отчетности

Перед отчетностью примите меры по просроченной дебиторке. Эксперты Системы Госфинансы подготовили схему действий с вариантами решений для взыскания просроченной дебиторки. В ней алгоритм с рекомендациями, образцами документов и проводками по возврату задолженности. Далее рассмотрим, как отразить возврат дебиторки в отчетности.

Возврат дебиторки прошлых лет отражайте в трех отчетах.

1. В отчете о движении денежных средств (ф. 0503123) сумму возврата не показывайте в разделах 1 «Поступления» и 2 «Выбытия» (при перечислении денег в бюджет). Данные вносите в строки 420 и 421 раздела 3 «Изменение остатков средств» и строку 980 раздела 4 «Аналитическая информация по выбытиям».

Отмечу ,что в строках 420 и 421 возврат дебиторки прошлых лет в графе 4 отражайте со знаком минус, а в строке 980 — со знаком плюс

2. В отчете об исполнении бюджета (ф. 0503127) возврат дебиторской задолженности прошлых лет укажите в графах 1, 3, 5, 8 раздела 1 «Доходы бюджета» по коду дохода 130 «Прочие доходы от компенсации затрат».

3. В сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169) в разделе 1 запишите сумму в строках графы 2:

  • «Доходы» — по счету 1 209 36 по коду доходов 130 (увеличение оборотов в графах 5 и 7);
  • «Расходы», «Итого по коду счета», «Итого по коду синтетического счета» — по соответствующим счетам дебиторской задолженности.

Возврат задолженности увеличивает обороты в графах 5–8 сведений (ф. 0503169).

Примеры заполнения форм отчетности с отражением возврата задолженности прошлых летСмотрите, как отразить возврат задолженности прошлых лет в формах 0503123, 0503127 и 0503169

Когда дебиторку можно использовать в текущем году

Казенные учреждения не вправе использовать при исполнении бюджетной сметы текущего финансового года суммы возвратов  дебиторской задолженности прошлых лет. Такие суммы перечислите в доход соответствующего бюджета, а в бюджетном учете отразите по подстатье 136 "Доходы бюджета от возврата дебиторской задолженности прошлых лет" КОСГУ.

Если казенное учреждение переплатило страховые взносы в прошлом году, то зачесть суммы излишне уплаченных страховых взносов в текущем периоде нельзя. Основание - статья 242 Бюджетного кодекса РФ. Учреждению необходимо вернуть переплату. Для этого напишите заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога и укажите в нем реквизиты соответствующего лицевого счета.

Возвраты дебиторки прошлых лет в казенном учреждении Документ

Форма заявления о возврате излишне уплаченных страховых взносов утверждена приказом ФНС России от 14 февраля 2017 г. № ММВ-7-8/182@

Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
×
Чтобы смотреть видео, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и обзоры на тему учета в госучреждениях с примерами заполнения форм. Мы следим за качеством наших материалов.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.