8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Как вести учет на забалансовом счете 02

  • 2 июля 2019
  • 103

Учет имущества, стоимость которого списана на расходы, а также не принадлежащего организации и находящегося во временном пользовании, ведется на забалансовых счетах. Это делается в целях обеспечения сохранности ТМЦ и сбора необходимой информации о них. Мы рассказываем о назначении и правилах использования счета 02 в госучреждениях, приводим примеры корректных проводок.

Что учитывают на забалансовом счете 02

На основании п.335 Инструкции 157н на забалансовый счет 02 в учреждении нужно относить материальные ценности:

  • не соответствующие критериям активов, установленным в федеральных стандартах и других нормативных документах;
  • полученные для хранения либо последующей переработки;
  • принятые на временное хранение до момента обращения в госсобственность или передачи органу, на который возложены полномочия собственника;
  • изъятые в счет возмещения ущерба;
  • задержанные таможенной службой без размещения на складах временного хранения;
  • списанные с балансовых счетов по решению, принятому комиссией по поступлению и выбытию активов, и ожидающие демонтажа и утилизации.

В письме Минфина РФ от 28.02.2018 года № 02-06-10/12969 разъясняется, что на счете 02 должны учитываться запчасти, замененные в результате модернизации принадлежащего госучреждению оборудования. Эти МЦ должны быть переданы в подотчет МОЛ бюджетного учреждения исполнителями работ.

Положение о списании на счет 02 имущества, которое не может быть признано активом, включено в Инструкцию 157н в связи с вступлением в силу с 01.01.2018 года федерального стандарта «Основные средства». Главное условие признания активом, сформулированное в этом нормативном акте, – прогнозируемое субъектом учета получение прибыли или полезного потенциала от использования материальных ценностей.

Шпаргалка: что учитывать на забалансовых счетахЕдиный план счетов содержит 32 забалансовых счета. Нарушения в забалансовом учете исказят бухгалтерскую отчетность, что грозит штрафами. В таблице смотрите, какие данные отражают за балансом.

Примеры проводок

Учет на забалансовых счетах производится по упрощенной схеме – отсутствуют корреспондирующие записи. При поступлении МЦ на хранение или переработку оформляется проводка:

  • Д-т 02 

Если отражение в учете выполняется на основании документов, представленных передающей стороной, стоимость МЦ должна соответствовать сумме, указанной в товарной накладной или акте приема-передачи. Если же материальные ценности приходуются на основании акта, составленного учреждением в одностороннем порядке, стоимость одного объекта учета принимается равной 1 рублю (п.335 Инструкции 157н).

Пример:

  1. В учреждение поступили на хранение МЗ, предназначенные для последующей передачи собственнику. В товарной накладной указана их стоимость 20000 руб. Проводка: Д-т 02 – 20000 руб.
  2. Комиссией по поступлению и выбытию активов составлен акт о списании не подлежащего ремонту медицинского аппарата балансовой стоимостью 250000 руб. На основании акта выполняется проводка: Д-т 02 – 1 руб.

Внутреннее перемещение по счету 02 оформляется следующими проводками:

  • К-т 02 (передающие МОЛ и подразделение);
  • Д-т 02 (принимающие МОЛ и подразделение).

Списание материальных ценностей с забалансового счета 02 в бюджетном учете в 2019 году оформляется проводкой:

  • К-т 02.

Выбытие МЦ должно быть подтверждено первичными документами (например, акт об утилизации ОС, накладная на отпуск материалов на сторону). Списание производится по той стоимости, по которой МЦ были приняты на забаланс. Аналитика по счету 02 ведется в карточках учета материальных ценностей ф.0504043 (приказ Минфина 52н от 30.03.2015 года).

Скачать форму 0504043Карточка учета материальных ценностей

Как применять счет 02 при списании ОС

Проводки по списанию ОС с отражением их на забалансовом счете 02 в бюджетном учете в 2019 году формируются на основании инструкций: 174н (пункт 12), 162н (пункт 10), 183н (пункт 12).

Пример приведен в таблице.

Д-т

К-т

Примечание: списана стоимость ОС

0 104 хх 411

0 101 хх 410

в сумме начисленной амортизации

0 114 хх 412

0 101 хх 410

в сумме начисленного обесценения

0 401 10 172

0 101 хх 410

в сумме, превышающей начисленные амортизацию и обесценение

02

 

учтено списанное основное средство по стоимости 1 руб.

Счет 02 используется при выбытии ОС по следующим причинам:

  • несоответствие условиям признания активом;
  • принятие решения о прекращении эксплуатации, в том числе из-за физического либо морального износа.

Комиссия, утвержденная приказом руководителя, составляет акты по формам, утвержденным в приказе 52н, в зависимости от вида ОС:

  • ф.0504105 – транспортные средства;
  • ф.0504143 – хозяйственный инвентарь;
  • ф.0504144 – библиотечный фонд;
  • ф.0504104 – прочие ОС.

В актах указываются мероприятия по демонтажу и утилизации ОС, которые необходимо выполнить. До завершения предусмотренных комиссией мероприятий и оформления соответствующих документов объект основных средств должен находиться на счете 02 (п.52 Инструкции 157н). Амортизация на такие ОС не начисляется.

Применение забалансового счета 02 в казенных учреждениях, которые не могут распоряжаться имуществом без согласия собственника (п.4 ст.298 ГК РФ), имеет свои особенности. Инструкция 157н запрещает относить ОС на счет 02, если акты на списание не утверждены ГРБС. Такие же требования предъявляются к бюджетным учреждениям в отношении недвижимого и особо ценного движимого имущества (п.3 ст.298 ГК РФ).

logo
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
×
Чтобы смотреть видео, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и обзоры на тему учета в госучреждениях с примерами заполнения форм. Мы следим за качеством наших материалов.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.