8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Справочник по годовой инвентаризации
Учет в учреждении

Инструкция по составлению положения о внутреннем контроле в учреждении

20 августа 2019
584
Средний балл: 0 из 5
Инструкция по составлению положения о внутреннем контроле в учреждении

Одним из обязательных документов, который должен быть включен в состав Учетной политики, является Положение о внутреннем контроле. В статье мы рассказываем, из каких разделов должен состоять этот нормативный акт и что нужно прописать в каждом из них.

Далее скачайте бланк положения и готовый образец с подсказками по заполнению

Разделы положения

На основании п.9е гл. III СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки» (приказ Минфина РФ от 30.12.2017 года № 274н), каждое бюджетное учреждение должно разработать Положение о внутреннем контроле. Оно может быть оформлено в виде составной части Учетной политики или отдельным нормативным актом, например, приказом руководителя. В федеральном стандарте ничего не сказано о содержании Положения, каждое учреждение формирует документ в соответствии со своей структурой, видами деятельности, особенностями учета и т.д. Ниже приведен список разделов, которые должны быть в Положении:

  1. Общая часть.
  2. Организация внутреннего контроля.
  3. Субъекты контроля.
  4. Права и обязанности, ответственность субъектов контроля.
  5. Виды контрольных мероприятий.
  6. Оценка состояния системы финансового контроля.
  7. Заключительная часть.

При формировании Положения необходимо следить за тем, чтобы оно соответствовало действующим законам РФ.

Памятка: как провести и оформить внутренний контрольЧтобы выявить недочеты или нарушения в учете и подготовиться к приходу ревизоров, организуйте внутренний контроль. Для этого оформите документы по видам контроля, карту и журнал внутреннего финансового контроля, а также отчет по результатам проверки. Смотрите, как это сделать и готовые образцы в материале.

Общая часть

В общей части Положения о внутреннем финансовом контроле в бюджетном учреждении в 2019 году нужно обозначить основные цели и задачи контрольных мероприятий:

  • соблюдение законов РФ и других нормативных актов, регулирующих финансово-хозяйственную деятельность;
  • повышение уровня ведения бухучета и составления отчетности;
  • исключение ошибок и нарушений в учете и отчетности;
  • повышение эффективности использования бюджетных средств, субсидий, доходов, полученных от приносящей доход деятельности.

В этом разделе нужно указать на главные принципы, которые должны соблюдаться при осуществлении контроля:

  • законности;
  • объективности;
  • независимости;
  • ответственности;
  • системности.

В общей части можно перечислить нормативные документы, на основании которых разрабатывалось Положение, включая отраслевые акты и устав учреждения.

Порядок организации системы контроля

Система внутреннего контроля включает в себя все виды контрольных мероприятий и порядок их проведения. Внутренний контроль можно разделить на три категории:

  1. Предварительный. Выполняется до проведения хозяйственной операции, направлен на оценку ее эффективности. Предполагает экспертизу договоров, предварительных решений.
  2. Текущий. Заключается в ежедневном контроле за исполнением бюджетной сметы казенного учреждения или плана ФХД бюджетного и автономного. Предполагает проверки наличных денег в кассе, контроль за состоянием задолженности, сверку синтетических и аналитических данных.
  3. Последующий. Выполняется после совершения операций, реализуется в виде ревизий, инвентаризаций, плановых и внезапных проверок и т.д.

В этом разделе нужно подробно расписать мероприятия по каждой категории внутреннего контроля, установить правила и периодичность их проведения. Следует определить, какими документами будет утверждаться программа проверки, а какими будут оформляться ее результаты. Если предусмотрены плановые мероприятия, в разделе можно разместить их график.

Инструкция: как создать систему внутреннего контроля

Полномочия и обязанности субъектов контроля

Прежде всего субъектом внутреннего контроля является каждый сотрудник учреждения, который должен выполнять свою работу без ошибок, соответствовать требуемому уровню компетентности. Прописывать в одном нормативном акте права и обязанности всех работников неудобно, лучше сделать это в должностных инструкциях, а в Положении сослаться на эти документы.

Выбор варианта построения контроля в учреждении зависит от предполагаемого объема работ, финансовых и организационных возможностей учреждения и т.д. Субъектами внутреннего контроля могут быть:

  • специально созданное структурное подразделение с подчинением напрямую руководителю;
  • штатные контролеры и ревизоры;
  • независимый аудитор;
  • постоянно действующая комиссия;
  • работники экономических и кадровых служб.

    В разделе следует для каждого имеющегося в учреждении субъекта контроля определить:

    • полномочия;
    • функциональные обязанности;
    • порядок взаимодействия с другими контролерами.

    Важно установить, какие распоряжения субъект контроля может отдавать другим сотрудникам, и каким образом он вправе это делать. В разделе можно предусмотреть ответственность субъектов контроля за неисполнение своих обязанностей.

    Оценка системы внутреннего контроля

    Чтобы система контроля приносила конкретные результаты, нужно регулярно оценивать ее эффективность. В этом разделе Положения устанавливаются:

    • список должностных лиц, занимающихся оценкой;
    • методика тестирования;
    • периодичность тестирования;
    • правила определения выборки операций, подлежащих тестированию;
    • правила оформления результатов оценки эффективности.

    В разделе можно определить порядок рассмотрения результатов оценки на совещаниях у руководителя учреждения. Нужно предусмотреть процедуры, направленные на повышение эффективности, например, отмену излишних или дублирующих друг друга контрольных мероприятий.

    Заключительный раздел

    В разделе определяется порядок:

    • устранения нарушений, обнаруженных в ходе контрольных мероприятий;
    • внесения изменений и дополнений в Положение о внутреннем контроле.

    В качестве приложений к нормативному акту можно оформить состав постоянно действующей комиссии и график плановых проверок.

    Образец положения о внутреннем контроле

    Как согласовать и утвердить положение

    Положение о внутреннем финансовом контроле в казенном учреждении в 2019 году рассматривает и утверждает руководитель. Бюджетные и автономные организации должны согласовывать свой нормативный акт с учредителем. С утвержденным Положением следует ознакомить всех сотрудников под роспись.

    logo
    Простите, что прерываем ваше чтение

    Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

    Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

    Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Я тут впервые
    Это займет всего минуту!
    Зарегистрироваться
    ×
    Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

    Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Я тут впервые
    Это займет всего минуту
    Зарегистрироваться
    ×
    Чтобы увидеть результаты теста, зарегистрируйтесь

    После регистрации вы увидите свой результат теста и рекомендации по обучению

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Я тут впервые
    Это займет всего минуту
    Зарегистрироваться
    ×
    Чтобы смотреть видео, зарегистрируйтесь

    Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и обзоры на тему учета в госучреждениях с примерами заполнения форм. Мы следим за качеством наших материалов.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Я тут впервые
    Это займет всего минуту
    Зарегистрироваться
    ×
    Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

    Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Я тут впервые
    Это займет всего минуту
    Зарегистрироваться
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.