8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Справочник по годовой инвентаризации
Учет в учреждении

Учетная политика для ОСНО на 2020 год

14 октября 2019
104
Средний балл: 0 из 5
Учетная политика ОСНО на 2020 год

Российское законодательство устанавливает порядок учета показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщика, для достоверного определения налоговой базы. В отдельных случаях организациям предоставляется право самостоятельно определить способы учета, закрепив их в учетной политике.

Мы знакомим вас с правилами формирования учетной политики, регулирующей налоговый учет. Скачайте образец учетной политики для ОСНО на 2020 год.

Что должно быть в учетной политике для целей налогообложения

В ст.167 НК РФ определена обязанность налогоплательщика формировать и утверждать учетную политику, обязательную для всех обособленных подразделений. Утверждается документ приказом либо распоряжением руководителя и вступает в силу с 1 января года, следующего за годом утверждения. Вновь созданные юрлица должны разработать учетную политику не позднее даты окончания их первого налогового периода. Срок действия такого документа исчисляется со дня регистрации новой организации. Основные задачи учетной политики в целях налогообложения:

  • выбор оптимальных методов расчета показателей, необходимых для определения облагаемой базы по всем обязательным платежам в бюджет;
  • упрощение расчета налогов;
  • минимизация трудозатрат бухгалтера;
  • снижение риска ошибок.

В НК РФ нет подробного перечня обязательных разделов учетной политики. Можно сформировать документ таким образом:

  • в общем разделе изложить информацию, относящуюся к организации финансово-хозяйственной деятельности субъекта учета;
  • последующие разделы посвятить расчету налогов, которые организация должна перечислять в бюджет в соответствии с выбранной общей системой налогообложения: НДС, налоги на прибыль и на имущество, НДФЛ и т.д.

В первой части можно указать следующие сведения:

  1. Дата создания организации.
  2. Виды деятельности в соответствии с учредительными документами.
  3. Наличие на балансе подлежащего налогообложению имущества.
  4. Наличие обособленных подразделений.
  5. Порядок ведения бухучета: самостоятельно или с привлечением по договору сторонних организаций.
  6. Форма ведения учета. Нужно указать наименование специализированной бухгалтерской программы, применяемой для налогового учета.

Можно внести другие данные, влияющие на размер налоговой базы. Например, расходует ли субъект учета средства на НИОКР, занимается ли он операциями с ценными бумагами и пр.

В разделе, посвященном НДС, налогоплательщик должен установить порядок ведения раздельного учета по операциям, облагаемым и необлагаемым налогом на добавленную стоимость. Отдельно ведется учет по видам деятельности, к которым применяются разные налоговые ставки. Необходимо выбрать момент определения налоговой базы (на дату отгрузки или получения оплаты), способ распределения общехозяйственных расходов между облагаемыми и необлагаемыми операциями и т.д.

Для налога на прибыль нужно выбрать ежемесячный либо ежеквартальный отчетный период. Организации, чья ежеквартальная выручка за предыдущие 4 квартала не превышала 1 млн. руб., должны определить для себя метод признания доходов и расходов: кассовый или начисления. В учетной политике должны быть прописаны методы учета прямых и косвенных расходов по всем видам затрат и т.д. Те, кто не является плательщиком налога на прибыль (например, казенные учреждения), раздел не заполняют.

Для корректного расчета налога на имущество следует определить регистры для учета объектов недвижимости, находящихся на территории разных регионов РФ. Каждый регион устанавливает свои налоговые ставки и определяет льготы. Для НДФЛ в учетной политике нужно разработать форму учета начислений, удержаний и перечислений налога по каждому физлицу, т.к. унифицированного бланка нет.

Подробная инструкция: как составить учетную политику для целей налогообложенияУчетная политика для целей налогообложения нужна, чтобы выбрать способ учета и законно снизить налоговую нагрузку (п. 2 ст. 11 НК). В рекомендации – правила, как составить учетную политику для налогового учета, а также внести в нее изменения.

Образец учетной политики ОСНО на 2020 год

Для безошибочного составления учетной политики бюджетного учреждения, воспользуйтесь сервисом в Системе Госфинансы. Сервис поможет составить учетную политику для бухучета или налогообложения. В результате вы получите подходящие образцы документа, необходимые приложения, а также подборку полезных рекомендаций.

Сервис для составления учетной политики

Изменения или дополнения в учетной политике ОСНО

В НК РФ не прописано требование последовательного применения учетной политики в целях налогообложения от одного отчетного периода к другому. Однако, в п.6 ст.313 сказано, что изменить порядок налогового учета отдельных операций можно в двух случаях:

  1. При изменении законодательства. В этом случае поправки начинают действовать с даты вступления в силу нового нормативного акта.
  2. При изменении применяемых методов учета. Это возможно только с начала нового налогового периода, если иной порядок не предусмотрен законом.

Эти положения подтверждены письмом Минфина РФ от 03.07.2018 года № 03-03-06/1/45756.

Правки и дополнения в учетную политику вносите по приказу руководителя. Когда вносить изменения в учетную политику и как их утвердить смотрите в рекомендации. Узнаете, с какой даты новые правила вступают в силу и что не считать изменением учетной политики. Также смотрите, как поправки в учетной политике отразить в отчетности.

Учетная политика 2020 ОСНО: НДПИ

Расчет налога на добычу полезных ископаемых регулируется главой 26 НК РФ. Добывающая организация в своей учетной политике ОСНО на 2020 год в разделе НДПИ должна выбрать следующие положения:

  1. Метод определения количества полезных ископаемых: прямой с применением измерительных приборов, или расчетный, основанный на данных о содержании полезного ископаемого в извлекаемом минеральном сырье. Метод нельзя будет изменить в течение всей деятельности по добыче полезного ископаемого.
  2. Способ оценки стоимости полезных ископаемых: исходя из сложившихся в отчетном периоде цен реализации или исходя из расчетной стоимости.

При определении расчетной стоимости налогоплательщик должен применять тот же порядок признания доходов и расходов, что и при расчете налога на прибыль.

logo
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
×
Чтобы увидеть результаты теста, зарегистрируйтесь

После регистрации вы увидите свой результат теста и рекомендации по обучению

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
×
Чтобы смотреть видео, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и обзоры на тему учета в госучреждениях с примерами заполнения форм. Мы следим за качеством наших материалов.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.